Na administração tributária americana, a retenção na fonte é uma porcentagem especificada (24% para os anos fiscais de 2018-2025, mas anteriormente 28%) retida pelos pagadores a ser paga ao IRS em a maioria dos tipos de transações relatados em variantes do Formulário 1099. Retenção de backup pode ser necessária por vários motivos, incluindo, mas não se limitando a:
- um TIN / ITIN / ATIN impróprio no W-9
- uma ordem de retenção na fonte do IRS
- certos tipos de pagamento estão sempre sujeitos
Bancos ou outras empresas que pagam certos tipos de receita devem apresentar uma declaração de informações (Formulário 1099) com o IRS. O Formulário 1099 mostra quanto um indivíduo recebeu durante o ano. Também inclui o nome do indivíduo e o número da previdência social (SSN) ou outro número de identificação de contribuinte (TIN).
Os pagamentos informados em um 1099 geralmente não estão sujeitos a retenção na fonte. No entanto, a retenção de “backup” é exigido em certas situações.
Regras de retenção: quando um indivíduo ou entidade abre uma nova conta, faz um investimento ou começa a receber pagamentos reportáveis no Formulário 1099, o indivíduo ou entidade deve fornecer (por escrito) seus SSN ou outro TIN ao banco ou outra empresa e atestar, sob pena de perjúrio, que está correto. O banco ou empresa fornecerá um Formulário W-9, Solicitação de Número de Identificação de Contribuinte e Certificação ou um formulário semelhante. O indivíduo ou a entidade deve inserir seu NIF no formulário e, se a conta ou investimento render juros ou dividendos, também deve certificar que não estão sujeitos a retenção na fonte devido a subnotificação anterior de juros e dividendos.
O pagador deve reter a um valor fixo de 24% r nas seguintes situações:
- Você não dá ao pagador seu TIN da maneira exigida.
- O IRS notifica o pagador de que o TIN que você forneceu está incorreto.
- O IRS notifica o pagador para começar a reter juros ou dividendos porque você não declarou juros ou dividendos em sua declaração de imposto de renda. O IRS fará isso somente depois de enviar a você quatro notificações por pelo menos um período de 120 dias.
- Você não certificou que não está sujeito à retenção na fonte por subnotificação de juros e dividendos.
Como evitar ou interromper a retenção na fonte
Se você receber um aviso “B” de um pagador, notificando que o TIN que você forneceu está incorreto, geralmente você pode evitar o backup reter o início ou interromper a retenção na fonte uma vez que tenha começado, fornecendo ao pagador seu nome e TIN corretos. Você deve certificar que o TIN que forneceu está correto. Se você receber um segundo aviso “B” desse pagador, deverá fornecer o pagador com a verificação do seu TIN da Administração do Seguro Social ou do IRS.
Se você foi notificado de que não relatou juros ou dividendos, deve solicitar e receber uma determinação do IRS para evitar retenção na fonte de iniciar ou interromper a retenção na fonte depois de iniciada.
Tratamento de declaração de imposto f ou Retenção na fonte
Se o imposto de renda foi retido de acordo com a regra da retenção na fonte, você deve receber o crédito em sua declaração de imposto do ano em que recebeu a renda.
Mais informações detalhadas sobre a retenção na fonte podem ser encontradas na Publicação 1281 (PDF), Retenção na fonte para nomes / NIFs ausentes e incorretos, incluindo os procedimentos para pagadores, e na Publicação 505, Retenção de impostos e imposto estimado.