W amerykańskiej administracji podatkowej potrącenie rezerwowe to określony procent (24% dla lat podatkowych 2018-2025, ale wcześniej 28%) potrącany przez płatników do zapłacenia do IRS w dniu większość rodzajów transakcji zgłaszanych w wariantach formularza 1099. Rezerwowe potrącenie podatku może być wymagane z kilku powodów, w tym między innymi:
- niewłaściwy numer TIN / ITIN / ATIN na W-9
- rezerwowy nakaz potrącenia podatku u źródła IRS
- pewne rodzaje płatności są zawsze przedmiotem
Banki lub inne firmy, które płacą określone rodzaje dochodów, muszą złożyć zeznanie informacyjne (Formularz 1099) z IRS. Formularz 1099 pokazuje, ile dana osoba otrzymała w ciągu roku. Obejmuje również imię i nazwisko oraz numer ubezpieczenia społecznego (SSN) lub inny numer identyfikacyjny podatnika (NIP).
Płatności zgłoszone na 1099 zazwyczaj nie podlegają potrąceniu. Jednak „zapasowe” potrącenie u źródła jest wymagane w niektórych sytuacjach.
Zasady potrącania podatku: Kiedy osoba fizyczna lub podmiot otwiera nowy rachunek, dokonuje inwestycji lub zaczyna otrzymywać płatności podlegające zgłoszeniu na formularzu 1099, osoba fizyczna lub podmiot muszą dostarczyć (na piśmie) swoje Numer PESEL lub inny numer NIP do banku lub innej firmy i potwierdź pod groźbą kary za krzywoprzysięstwo, że jest poprawny. Bank lub firma dostarczy formularz W-9, wniosek o numer identyfikacyjny podatnika i zaświadczenie lub podobny formularz. Osoba fizyczna lub Podmiot musi wpisać swój NIP w formularzu, a jeśli na rachunku lub inwestycji będą naliczane odsetki lub dywidendy, musi również zaświadczyć, że nie podlega on zabezpieczeniu potrącenia podatku z powodu wcześniejszego zaniżenia odsetek i dywidend.
Płatnik musi zatrzymać na stałym poziomie 24% r jadł w następujących sytuacjach:
- Nie przekazujesz płatnikowi numeru NIP w wymagany sposób.
- Urząd Skarbowy powiadamia płatnika, że podany przez Ciebie numer NIP jest nieprawidłowy.
- IRS powiadamia płatnika o rozpoczęciu potrącania odsetek lub dywidend z powodu zaniżonych odsetek lub dywidend w zeznaniu podatkowym. IRS zrobi to dopiero po wysłaniu Ci czterech zawiadomień w ciągu co najmniej 120 dni.
- Nie poświadczysz, że nie podlegasz obowiązkowi odprowadzania podatku z tytułu zaniżania odsetek i dywidend.
Jak zapobiec lub przerwać potrącanie podatku u źródła
Jeśli otrzymasz powiadomienie „B” od płatnika, informujące, że podany przez Ciebie numer NIP jest nieprawidłowy, zazwyczaj możesz zapobiec tworzeniu kopii zapasowej wstrzymanie od rozpoczęcia lub zaprzestania tworzenia kopii zapasowej potrącenia podatku po jego rozpoczęciu poprzez podanie płatnikowi prawidłowego imienia i nazwiska oraz numeru NIP. Musisz zaświadczyć, że podany przez Ciebie numer NIP jest prawidłowy. Jeśli otrzymasz drugie powiadomienie „B” od tego płatnika, będziesz musiał dostarczyć płatnik z weryfikacją numeru TIN przez Social Security Administration lub IRS.
Jeśli zostałeś powiadomiony, że nie zgłosiłeś odsetek lub dywidend, musisz poprosić IRS o ustalenie, aby zapobiec zabezpieczeniu potrącenia podatku rozpoczynanie lub kończenie tworzenia kopii zapasowej potrącenia u źródła po rozpoczęciu.
Zwrot podatku lub Zapasowy podatek u źródła
Jeśli podatek dochodowy został potrącony zgodnie z zasadą rezerwowego potrącenia u źródła, należy go uwzględnić w zeznaniu podatkowym za rok, w którym otrzymałeś dochód.
Więcej szczegółowe informacje na temat rezerwowego potrącenia podatku u źródła można znaleźć w Publikacji 1281 (PDF), Zabezpieczenie podatku u źródła w przypadku brakujących i nieprawidłowych nazw / numerów NIP, w tym procedury dla płatników, oraz w Publikacji 505, Podatek u źródła i szacowany podatek.