Como posso escapar do AMT?
Uma das melhores coisas que pode ser O que foi dito sobre o AMT é que o Congresso teve êxito em tornar difícil contornar esse imposto. Para evitar o AMT, você precisa entender como o AMT difere do sistema tributário normal.
Examinaremos o Formulário 6251, linha por linha, observando como o AMT lida com as diferentes deduções e despesas. vemos uma oportunidade de planejamento tributário, vamos sugerir como diminuir o impacto do AMT.
Linha 1: Lucro tributável: esta linha é o valor mostrado na linha 11b do seu 1040, que é o seu imposto renda.
Renda bruta ajustável (AGI) menos suas deduções padrão ou discriminadas (algumas das quais são adicionadas de volta nas linhas a seguir) e Renda de negócios qualificada (QBI) é sua renda tributável.
Linha 2a: Dedução padrão ou impostos dedutíveis do Cronograma A: Ao calcular o AMT, você não pode fazer deduções detalhadas para imposto de renda estadual e local, impostos imobiliários e impostos de propriedade pessoal, mesmo que sejam dedutíveis em sua declaração regular.
Sugestão 1: Em um ano em que você tiver que pagar o AMT, não se preocupe com o pré-pagamento de imóveis ou no quarto trimestre estado estimados pagamentos de impostos em dezembro. Você não obtém nenhum benefício ao pagar esses impostos em um ano em que está sujeito ao AMT.
Sugestão 2: Os impostos imobiliários e de propriedade pessoal não são dedutíveis do AMT se fizerem parte das deduções discriminadas. Impostos dedutíveis em um cronograma de negócios (Cronograma C), cronograma de aluguel (Cronograma E) ou cronograma de fazenda (Cronograma F ou Formulário 4835) são permitidos para o AMT.
- Talvez você possa se qualificar para um home office, o que permitiria que você deduzisse parte do imposto sobre imóveis de sua casa no Anexo C.
- Se você tem uma fazenda e usa seu carro no trabalho, pode deduzir os bens pessoais imposto sobre o carro no Anexo F.
- Se você tem um terreno baldio no qual está pagando impostos imobiliários, você pode transformá-lo em um aluguel de fazenda e deduzir os impostos no Formulário 4835.
Linha 2b: Reembolso de imposto: se você tiver um reembolso de imposto estadual tributável em sua declaração de imposto regular, poderá removê-lo de sua receita para fins de AMT porque não receberá uma dedução correspondente para impostos estaduais sob o AMT.
Linha 2c: Juros do investimento: A dedução dos juros do investimento pode ser diferente para fins de AMT porque depende se você tem atividade privada tributável juros do título (ver linha 12). Se você fizer isso, poderá ter uma dedução adicional para juros de investimento.
Linha 2d: Esgotamento: você pode calcular o esgotamento de mineração, petróleo, gás, madeira ou outras atividades semelhantes para fins fiscais regulares usando o custo ou método de esgotamento percentual. Para AMT, apenas o método de custo é permitido.
Sugestão: Se esta linha está gerando AMT em sua declaração de imposto, considere escolher o método de esgotamento de custo.
Linha 2e: Operação líquida perda: Se você reivindicou uma dedução de perda operacional líquida no Formulário 1040, você deve adicioná-la de volta à sua receita.
Linha 2f: Dedução de perda operacional líquida de imposto alternativa: Esta é a soma do líquido de imposto alternativo Prejuízos operacionais (ATNOL) transportados e transportados para o ano fiscal.
Linha 2g: Atividade privada e juros de títulos isentos de impostos: Normalmente, os juros isentos de impostos de títulos de atividades privadas não são isentos de impostos para fins de AMT . Um título de atividade privada é um título estadual ou local emitido para fornecer fundos para atividades privadas não governamentais, como a construção de um estádio esportivo, desenvolvimento industrial, financiamento de empréstimos estudantis ou habitação de baixa renda. Esses títulos são frequentemente emitidos por estados, condados ou cidades e são isentos de impostos para o imposto federal regular, mas não para o AMT. Se você investir em fundos mútuos, o 1099 que você receberá listará quantos juros você recebeu de títulos de atividades privadas. Este valor é inserido na Linha 12 para mostrar o rendimento tributável para fins de AMT.
Sugestão: Se você estiver sujeito ao AMT, invista em títulos isentos de impostos emitidos antes de 2009 que não sejam títulos de atividade privada. Muitas empresas de fundos mútuos têm duas listas de fundos de títulos estaduais, uma que contém títulos de atividades privadas e outra que não. Leia a literatura com atenção.
Linha 2h: Seção 1202 exclusão: você pode excluir de seu renda alguma parte do ganho na venda de ações qualificadas de pequenas empresas detidas por mais de cinco anos. O ganho na venda dessas ações é 50 por cento excluível para fins fiscais regulares, mas 7 por cento do ganho excluído é adicionado de volta para fins de AMT .
Sugestão: no ano em que você vende ações qualificadas de pequenas empresas, tente eliminar ou reduzir o máximo possível de outros ajustes de AMT para obter a exclusão de ganho máximo na venda das ações.
Linha 2i: Opções de ações de incentivos: essa linha é outro problema comum para pessoas afetadas pela AMT.Se você exercer uma Opção de Ações de Incentivo (ISO), mas não vender as ações no ano de exercício, a transação não é tributável naquele ano para fins fiscais regulares.
No entanto, a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações no dia do exercício é um ajuste para fins de AMT e aparece na linha 15. Para muitas pessoas, esse ajuste pode ser um número muito grande. Essencialmente, você será tributado sobre um lucro hipotético (o que você poderia ter feito se vendesse as ações no dia em que as comprou).
Exemplo:
Você exerce incentivos Stock Options (ISOs) para comprar 100 ações a US $ 3 por ação e você decidir manter as ações como um investimento de longo prazo. As ações estão sendo negociadas a $ 33 por ação no dia do exercício. A linha 15 em seu Formulário 6251 é $ 3000 (100 ações x ($ 33- $ 3 por ação).
Sua base neste estoque agora é $ 300 ($ 3 x 100) para fins de impostos regulares, mas $ 3300 ($ 33 x 100) para fins de AMT. Ao vender as ações posteriormente, você terá uma entrada na Linha 18, Disposição de Diferença de Propriedade, para contabilizar a diferença em sua base tributária para fins regulares e de AMT.
Sugestão 1: Se você exercitar ISOs como no exemplo anterior em $ 33 e o estoque cair antes do final do ano atual, você pode vender o estoque e evitar o AMT. Se o estoque cair para $ 25 durante o ano do exercício, você estar sujeito ao imposto regular de apenas $ 22 por ação ($ 25- $ 3) e não estar sujeito ao ajuste AMT.
Sugestão 2: Ao exercer ISOs, sempre use software de planejamento tributário para prever o imposto consequências. Você pode precisar vender algumas das ações no ano do exercício para pagar o imposto devido.
Linha 2j: Estates ou trusts: esta linha contém diferenças entre AMT e r deduções fiscais regulares de propriedades ou fundos. Infelizmente, as decisões dos administradores da propriedade ou do trust podem estar além do seu controle.
Linha 2k: Disposição da diferença de propriedade: a base tributária dos ativos que você vendeu pode ser diferente para fins regulares e AMT, dependendo de o método de depreciação que você escolheu (consulte a Linha 19), ou em suas opções de ações de incentivo (consulte a Linha 15).
Linha 2l: Depreciação pós-1986: Nesta linha, você insere a diferença de depreciação para regular e Finalidades da AMT. Para fins de AMT, você geralmente deve depreciar (deduzir) ativos de negócios por um período de tempo mais longo do que para fins fiscais regulares. Isso cria uma diferença entre a depreciação tributária regular e a depreciação AMT. Esta é uma entrada que se corrige automaticamente. No momento em que o ativo for completamente baixado, você terá recebido a mesma dedução para fins regulares e AMT.
Sugestão: se você tiver uma entrada nesta linha, considere escolher um método de depreciação mais lento para o seu negócio ativos, que poderiam eliminar o ajuste do AMT.
Linha 2m: Atividades passivas: Esta linha contém as diferenças entre o AMT e as deduções fiscais regulares para atividades passivas. Esta linha geralmente está relacionada a uma diferença nos métodos de depreciação para aluguéis, parcerias ou Corporações S.
Sugestão: Se o ajuste for de uma propriedade alugada, considere o uso de métodos de depreciação mais lentos para fins fiscais regulares para eliminar uma entrada em está linha. Se o ajuste for de uma parceria ou Corporação S, os métodos de depreciação são selecionados no nível da entidade e provavelmente não há nada que você possa fazer.
Linha 2n: Limitações de perda: Você pode ter AMT ou diferenças fiscais regulares devido a investimentos passivos em sociedades ou S Corporations. Dependendo da sua porcentagem de propriedade, você pode discutir com a administração desses investimentos quaisquer itens que estejam gerando AMT em sua declaração de imposto de renda para ver se o impacto do AMT pode ser reduzido nos anos futuros.
Linha 2o: Circulação despesas: esta linha está relacionada à diferença entre como as despesas de circulação de jornais ou revistas são deduzidas em ambos os sistemas fiscais.
Sugestão: se você tiver uma entrada nesta linha, considere fazer uma escolha de acordo com o Código da Receita Federal (IRC ) seção 59 (e) para amortizar essas despesas em três anos para fins fiscais regulares. Isso eliminará a entrada nesta linha para fins de AMT.
Linha 2p: Contratos de longo prazo: os empreiteiros de construção de longo prazo geralmente são obrigados a usar o método de porcentagem de conclusão para contabilizar a receita do contrato de longo prazo , em vez do método de contrato concluído. Esta é uma diferença de tempo que será revertida em anos posteriores.
Linha 2q: Custos de mineração: os custos de exploração e desenvolvimento de mineração também podem gerar um ajuste AMT, a menos que você faça uma escolha da seção 59 (e) do IRC para escrever- fora dos custos ao longo de 10 anos. Fazer a escolha elimina uma entrada nesta linha.
Linha 2r: Custos de pesquisa e experimentais: Este ajuste está relacionado a uma diferença de tempo entre a dedução de despesas de pesquisa e experimentais para fins regulares e AMT.Você pode eliminar esta entrada de linha se fizer a opção da seção 59 (e) do IRC para deduzir os custos ao longo de 10 anos.
Linha 2s: Vendas a prazo: vendas a prazo de itens de estoque não são permitidas para fins de AMT para vendas realizadas entre 16 de agosto de 1986 e 1 de janeiro de 1987. (Quase ninguém usa esta linha.)
Linha 2t: Preferência de custos de perfuração intangíveis: Esta linha está relacionada à diferença no tempo das deduções para custos de perfuração intangíveis. Você pode fazer uma escolha sob a seção 59 (e) do IRC para amortizar os custos de perfuração intangíveis ao longo de 60 meses para fins fiscais regulares e eliminar uma entrada nesta linha.
Linha 3: Outros ajustes: Esta linha está relacionada a quaisquer outros itens de renda ou dedução que sejam afetados pelas diferenças de AMT, como distribuições tributáveis de IRA, seguro saúde autônomo, deduções de IRA e outros cálculos baseados na renda.
Tendo jogado tantos itens de volta à sua renda, agora você tem uma pequena pausa. Seu lucro tributável para fins de AMT é reduzido pelo valor de isenção mostrado acima no início deste artigo. Esse valor de isenção é gradualmente eliminado à medida que a renda aumenta.
Agora, você calcula o imposto mínimo provisório (linha 34). Você compara este valor ao imposto calculado sob o sistema tributário normal no Formulário 1040.
A diferença, se positiva, é o imposto mínimo alternativo.
Você adiciona a diferença positiva, se houver, ao seu imposto regular.