O Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) é um desenvolvimento importante nos esforços dos EUA para combater a evasão fiscal por americanos titulares de contas e outros ativos financeiros no exterior. A declaração de impostos da FATCA é uma divulgação obrigatória para indivíduos com ativos totais acima de um certo limite.
De acordo com a FATCA, certos contribuintes dos EUA que detêm ativos financeiros fora dos Estados Unidos devem relatar esses ativos ao IRS no Formulário 8938: Declaração de Ativos Financeiros Estrangeiros Especificados. Penalidades graves ocorrem se esses ativos financeiros não forem relatados. Este requisito da FATCA é um acréscimo ao requisito de longa data de relatar contas financeiras estrangeiras no Formulário 114 da Rede de Execução de Crimes Financeiros (FinCEN): Relatório de contas bancárias e financeiras estrangeiras (anteriormente TD F 90-22.1).
A FATCA também exige que certas instituições financeiras estrangeiras informem diretamente ao IRS informações sobre contas financeiras mantidas por contribuintes dos EUA ou por entidades estrangeiras nas quais os contribuintes dos EUA detenham uma participação acionária substancial. As instituições que reportam incluem não apenas bancos, mas também outras instituições financeiras, como entidades de investimento, corretores e certas companhias de seguros. Algumas entidades estrangeiras não financeiras também devem relatar alguns de seus proprietários nos EUA. Portanto, se você abrir uma nova conta em uma instituição financeira estrangeira, ela poderá solicitar informações sobre sua cidadania.
Relatórios de contribuintes dos EUA detentores de ativos financeiros estrangeiros
As regras de arquivamento da FATCA exigem que certos contribuintes dos EUA que detêm ativos financeiros estrangeiros com um valor agregado superior ao limite de relatório (pelo menos $ 50.000) relatar informações sobre esses ativos no Formulário 8938, que deve ser anexado à declaração anual de imposto de renda do contribuinte. O limite de relatório é mais alto para certos indivíduos, incluindo contribuintes casados que apresentam uma declaração de imposto de renda anual conjunta e certos contribuintes que vivem em um país estrangeiro.
Existem algumas exceções ao requisito de que você preencha o Formulário 8938. Por exemplo, se você não tiver que apresentar uma declaração de imposto de renda dos EUA para o ano, então você não precisa preencher o Formulário 8938, independentemente do valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados. Além disso, se você relatar interesses em entidades estrangeiras e certos presentes estrangeiros em outros formulários, você pode apenas listar os formulários enviados no Formulário 8938, sem repetir os detalhes.
Você pode ter que preencher e arquivar outros relatórios sobre ativos estrangeiros, como o Formulário 114 do FinCEN: Relatório de contas bancárias e financeiras estrangeiras (FBAR) (anteriormente TD F 90-22.1), além do Formulário 8938 .
Quais são os limites de relatórios FATCA para expatriados?
Você deve preencher o Formulário 8938 se precisar apresentar uma declaração de imposto de renda e um dos seguintes for verdadeiro:
Você é casado e está apresentando uma declaração conjunta de imposto de renda e o valor total de seus ativos financeiros estrangeiros especificados é superior a $ 400.000 no último dia do ano fiscal ou superior a $ 600.000 em qualquer época do ano. Esses limites se aplicam mesmo que apenas um dos cônjuges resida no exterior. Indivíduos casados que apresentarem uma declaração de imposto de renda conjunta para o ano fiscal irão apresentar um único Formulário 8938 que informa todos os ativos financeiros estrangeiros especificados nos quais qualquer um dos cônjuges tem interesse.
Você não é uma pessoa casada preenchendo o formulário uma declaração de imposto de renda conjunta e o valor total de seus ativos financeiros estrangeiros especificados é superior a $ 200.000 no último dia do ano fiscal ou superior a $ 300.000 em qualquer momento durante o ano.
O que são ativos financeiros estrangeiros especificados?
Ativos financeiros estrangeiros especificados incluem contas financeiras estrangeiras e ativos estrangeiros não contábeis mantidos para investimento (em oposição aos mantidos para uso em um comércio ou empresa ), como ações e títulos estrangeiros, instrumentos financeiros estrangeiros, contratos com pessoas não americanas e interesses em entidades estrangeiras.
Você não precisa relatar os ativos a seguir porque eles não são considerados ativos financeiros estrangeiros especificados :
- Uma conta financeira mantida por um pagador dos EUA. Um pagador norte-americano inclui uma filial norte-americana de uma instituição financeira estrangeira, uma filial estrangeira de uma instituição financeira norte-americana e certas subsidiárias estrangeiras de corporações norte-americanas. Portanto, as contas financeiras com essas entidades não precisam ser relatadas.
- Um interesse beneficiário em um trust estrangeiro ou uma propriedade estrangeira, se você não souber ou tiver motivos para saber do interesse. No entanto, se você receber uma distribuição de um fideicomisso estrangeiro ou propriedade estrangeira, considera-se que você tem conhecimento de seu interesse no fideicomisso ou propriedade.
- Um interesse em uma previdência social, seguro social ou outro programa semelhante de um governo estrangeiro.
Outras exceções aos requisitos de relatório da FATCA
Se você relatou ativos financeiros estrangeiros especificados em outros formulários, não é necessário relatá-los uma segunda vez no Formulário 8938.Isso inclui interesses em:
- Trusts e presentes estrangeiros informados no Formulário 3520 ou Form 3520-A (arquivado pelo trust)
- Corporações estrangeiras informadas no Formulário 5471
- Empresas de investimento estrangeiro passivo relatadas no Formulário 8621
- Parcerias estrangeiras relatadas no Formulário 8865
- Planos de aposentadoria canadenses registrados relatados no Formulário 8891
O valor dos ativos financeiros estrangeiros relatados nesses formulários está incluído na determinação do valor total dos ativos para o limite de relatório, mas você não tem que listar os ativos no formulário 8938. Nesta situação, identifique no formulário 8938 quais e quantos desses formulários relatam os ativos financeiros estrangeiros especificados.
Exceções adicionais de relatórios são feitas para certos trusts, certos ativos detidos por residentes de boa fé dos territórios dos EUA e ativos ou contas para os quais – as escolhas para o mercado foram feitas de acordo com a seção 475 do Código da Receita Federal. Por exemplo, um beneficiário dos EUA de um anúncio O fundo de falência doméstico ou um fundo de investimento fixo nacional amplamente mantido não é obrigado a relatar qualquer ativo financeiro estrangeiro especificado mantido pelo fundo no Formulário 8938.
Avaliação de ativos financeiros estrangeiros especificados
Você precisará determinar o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados para saber se o valor total excede o limite aplicável a você. Geralmente, uma estimativa razoável do valor justo de mercado mais alto do ativo durante o ano fiscal é relatada, mas regras especiais se aplicam para aliviar os encargos de avaliação.
Para fins de relatório, você pode contar com demonstrações financeiras periódicas (fornecidas pelo menos anualmente) para determinar o valor máximo de uma conta financeira. Para um ativo financeiro estrangeiro especificado que não é mantido em uma conta financeira, você pode confiar no valor de final de ano do ativo se ele se aproximar razoavelmente do valor máximo do ativo durante o ano fiscal. Regras especiais também se aplicam para relatar o valor máximo de uma participação em um fundo estrangeiro, um plano de aposentadoria estrangeiro ou uma propriedade estrangeira.
Você pode determinar o valor justo de mercado de um ativo financeiro estrangeiro especificado com base em informações públicas disponíveis em fontes confiáveis de informações financeiras ou em outras fontes verificáveis. Se nenhuma informação de fontes de informações financeiras confiáveis sobre o valor justo de mercado de um ativo relatado estiver disponível, uma estimativa razoável do valor justo de mercado será suficiente para fins de relatório.
Não conformidade com os requisitos de relatório do Form 8938
Se você precisar preencher o Formulário 8938 e não o fizer, poderá estar sujeito a penalidades: multa de $ 10.000 por falha de arquivo, uma penalidade adicional de $ 50.000 por falha contínua de arquivo após notificação do IRS , e uma multa de 40 por cento sobre a subavaliação do imposto atribuível a ativos não divulgados.
O estatuto de limitações é estendido para seis anos após você apresentar sua declaração se você omitir da receita bruta mais de US $ 5.000, que é atribuível a um ativo financeiro estrangeiro especificado, sem levar em consideração o limite de relatório ou quaisquer exceções de relatório. Se você deixar de registrar ou relatar adequadamente um ativo no Formulário 8938, o prazo prescricional para o ano fiscal será estendido para três anos após o momento em que você fornecer as informações necessárias. Se a falha for devido a uma causa razoável, o prazo prescricional é estendido apenas no que diz respeito ao item ou itens relacionados a tal falha e não para toda a declaração de imposto.
Se você fizer uma demonstração de que qualquer falha divulgar é devido a causa razoável e não devido a negligência intencional, nenhuma penalidade será imposta pela não apresentação do Formulário 8938. A causa razoável é determinada caso a caso, considerando todos os fatos e circunstâncias relevantes.
O formulário 8938 não isenta os arquivadores dos requisitos de relatórios FBAR
Se você tiver interesse financeiro ou autoridade signatária em uma conta financeira offshore, deve relatar a conta em um banco estrangeiro de contabilidade Relatório (FBAR) Formulário 114 (anteriormente TD F 90-22.1), independentemente de sua obrigação de apresentar o Formulário 8938. Certas contas financeiras estrangeiras são relatadas no FBAR e no Formulário 8938. No entanto, as informações exigidas pelos formulários não são idênticas em todos casos.
Para ler mais sobre os requisitos do FBAR e as diferenças entre o FBAR e o FATCA, clique aqui.
Como o CPA Expatriado pode ajudar
Regulamentos de relatórios FATCA para indivíduos são complexos. Esperamos que as informações acima forneçam uma compreensão geral dos requisitos da FATCA e do Formulário 8938. Entendemos que a situação de cada pessoa é única e apenas um profissional da área tributária qualificado pode garantir que todos os requisitos sejam atendidos e o formulário seja preenchido corretamente e dentro do prazo . É aí que entra o Expat CPA. Temos a experiência e o conhecimento atualizado desta área do código tributário para garantir que seu relatório de impostos FATCA seja completo, preciso e preenchido em tempo hábil.
- Relatórios FATCA (Formulário 8938): $ 125
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