Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) er en vigtig udvikling i amerikanske bestræbelser på at bekæmpe skatteunddragelse fra amerikanske personer, der har konti og andre finansielle aktiver offshore. FATCA-skatterapportering er en påkrævet oplysning for enkeltpersoner med samlede aktiver over en bestemt tærskel.
Under FATCA skal visse amerikanske skatteydere, der har finansielle aktiver uden for USA, rapportere disse aktiver til IRS på formular 8938: Erklæring om Specificerede udenlandske finansielle aktiver. Alvorlige sanktioner opstår, hvis disse finansielle aktiver ikke rapporteres. Dette FATCA-krav er et supplement til det langvarige krav om rapportering af udenlandske finansielle konti på Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) Form 114: Rapport fra udenlandske banker og finansielle konti (tidligere TD F 90-22.1).
FATCA kræver også, at visse udenlandske finansielle institutioner rapporterer direkte til IRS-oplysningerne om finansielle konti, der opbevares af amerikanske skatteydere eller af udenlandske enheder, hvor amerikanske skatteydere har en betydelig ejerandel. De rapporterende institutioner inkluderer ikke kun banker, men også andre finansielle institutioner, såsom investeringsenheder, mæglere og visse forsikringsselskaber. Nogle ikke-finansielle udenlandske enheder skal også rapportere visse af deres amerikanske ejere. Derfor, hvis du opretter en ny konto hos en udenlandsk finansiel institution, kan den muligvis bede dig om oplysninger om dit statsborgerskab.
Rapportering af amerikanske skatteydere, der besidder udenlandske finansielle aktiver
FATCA-arkiveringsregler kræver, at visse amerikanske skatteydere, der har udenlandske finansielle aktiver med en samlet værdi på mere end rapporteringstærsklen (mindst $ 50.000) rapportere oplysninger om disse aktiver på formular 8938, som skal vedlægges skatteyderens årlige selvangivelse. Rapporteringstærsklen er højere for bestemte personer, herunder gifte skatteydere, der indgiver en fælles årlig selvangivelse, og visse skatteydere, der bor i et fremmed land.
Der er nogle undtagelser fra kravet om, at du indgiver formular 8938. Hvis du f.eks. ikke behøver at indgive en amerikansk selvangivelse for året, behøver du ikke indgive formular 8938, uanset af værdien af dine specificerede udenlandske finansielle aktiver. Også, hvis du rapporterer interesser i udenlandske enheder og visse udenlandske gaver på andre former, kan du bare angive de indsendte formularer på formular 8938 uden at gentage detaljerne.
Det kan være nødvendigt at du udfylder og arkiverer andre rapporter om udenlandske aktiver, såsom FinCEN-formular 114: rapport om udenlandske banker og finansielle konti (FBAR) (tidligere TD F 90-22.1), ud over formular 8938 .
Hvad er FATCA-rapporteringstærsklerne for udstationerede?
Du skal indsende formular 8938, hvis du skal indgive en selvangivelse, og et af følgende er sandt:
Du er gift og indgiver en fælles selvangivelse, og den samlede værdi af dine specificerede udenlandske finansielle aktiver er mere end $ 400.000 på den sidste dag i skatteåret eller mere end $ 600.000 på ethvert tidspunkt i løbet af året. Disse tærskler gælder, selvom kun en ægtefælle bor i udlandet. Gift personer, der indgiver en fælles selvangivelse for skatteåret, indsender en enkelt formular 8938, der rapporterer alle de angivne udenlandske finansielle aktiver, som en af ægtefællerne har en interesse i.
Du er ikke en gift person, der arkiverer en fælles selvangivelse og den samlede værdi af dine specificerede udenlandske finansielle aktiver er mere end $ 200.000 på den sidste dag i skatteåret eller mere end $ 300.000 på ethvert tidspunkt i løbet af året.
Hvad er specificerede udenlandske finansielle aktiver?
Specificerede udenlandske finansielle aktiver inkluderer udenlandske finansielle konti og udenlandske aktiver uden for konti, der holdes til investering (i modsætning til holdt til brug i en handel eller forretning ), såsom udenlandske aktier og værdipapirer, udenlandske finansielle instrumenter, kontrakter med ikke-amerikanske personer og interesser i udenlandske enheder.
Du behøver ikke rapportere følgende aktiver, fordi de ikke betragtes som specificerede udenlandske finansielle aktiver :
- En finansiel konto, der opretholdes af en amerikansk betaler. En amerikansk betaler inkluderer en amerikansk filial af en udenlandsk finansiel institution, en udenlandsk filial af en amerikansk finansiel institution og visse udenlandske datterselskaber af amerikanske selskaber. Derfor skal ikke finansielle konti med sådanne enheder rapporteres.
- En gavnlig interesse i en udenlandsk trust eller en udenlandsk ejendom, hvis du ikke kender eller har grund til at kende til interessen. Men hvis du modtager en distribution fra en udenlandsk trust eller udenlandsk ejendom, anses du for at have kendskab til din interesse i trusten eller boet.
- En interesse i en social sikring, socialforsikring eller andet lignende program fra en udenlandsk regering.
Andre undtagelser fra FATCA-rapporteringskravene
Hvis du rapporterede angivne udenlandske finansielle aktiver på andre formularer, behøver du ikke rapportere dem en anden gang på formular 8938.Disse inkluderer interesser i:
- Trusts og udenlandske gaver rapporteret på formular 3520 eller formular 3520-A (indgivet af trusten)
- Udenlandske selskaber rapporteret på formular 5471
- Passive udenlandske investeringsselskaber rapporteret på formular 8621
- Udenlandske partnerskaber rapporteret på formular 8865
- Registrerede canadiske pensionsopsparingsplaner rapporteret på formular 8891
Værdien af de udenlandske finansielle aktiver rapporteret på disse formularer er inkluderet i bestemmelsen af den samlede værdi af aktiver til rapporteringstærsklen, men du behøver ikke at angive aktiverne på formular 8938. I denne situation skal du identificere på formular 8938 hvilke og hvor mange af disse formularer rapporterer de specificerede udenlandske finansielle aktiver.
Yderligere undtagelser fra rapportering foretages for visse trusts, visse aktiver, som ejes af beboere, der er bosiddende i amerikanske territorier, og aktiver eller konti for hvilket mærke – der er foretaget valg til markedet i henhold til Internal Revenue Code Section 475. For eksempel er en amerikansk modtager af annonce omestisk konkurs tillid eller en indenlandsk almindelig fast investering tillid er ikke forpligtet til at rapportere nogen specificeret udenlandsk finansielt aktiv, som trusten besidder på formular 8938.
Værdiansættelse af specificerede udenlandske finansielle aktiver
Du bliver nødt til at bestemme værdien af dine specificerede udenlandske finansielle aktiver for at vide, om den samlede værdi overstiger den tærskelværdi, der gælder for dig. Generelt rapporteres et rimeligt skøn over aktivets højeste dagsværdi i skatteåret, men der gælder særlige regler for at lette værdiansættelsesbyrder.
Til rapporteringsformål kan du stole på periodiske finansielle kontoudtog (afgivet mindst en gang om året) for at bestemme den maksimale værdi af en finansiel konto. For et specifikt udenlandsk finansielt aktiv, der ikke opbevares på en finansiel konto, kan du stole på aktivets ultimo værdi, hvis det med rimelighed tilnærmer sig den maksimale værdi af aktivet i skatteåret. Særlige regler gælder også for rapportering af den maksimale værdi af en interesse i en udenlandsk trust, en udenlandsk pensionsplan eller en udenlandsk ejendom.
Du kan bestemme dagsværdien af et specifikt udenlandsk finansielt aktiv baseret på offentlig information tilgængelig fra pålidelige økonomiske informationskilder eller fra andre kontrollerbare kilder. Hvis der ikke findes oplysninger fra pålidelige finansielle informationskilder om dagsværdien af et rapporteret aktiv, er et rimeligt skøn over dagsværdien tilstrækkelig til rapporteringsformål.
Manglende overholdelse af formular 8938 Rapporteringskrav
Hvis du skal indgive formular 8938 og ikke gøre det, kan du blive straffet: en $ 10.000-sanktion, en yderligere sanktion på op til $ 50.000 for fortsat manglende indgivelse efter IRS-underretning , og en bøde på 40 procent for en underdrivelse af skat, der kan henføres til ikke-afslørede aktiver.
Forældelsesfristen udvides til seks år efter, at du har afgivet dit afkast, hvis du fra bruttoindkomst overstiger $ 5.000, dvs. henføres til et specificeret udenlandsk finansielt aktiv uden hensyntagen til rapporteringstærsklen eller nogen rapporteringsundtagelser. Hvis du undlader at indgive eller korrekt rapportere et aktiv på formular 8938, forlænges forældelsesfristen for skatteåret til tre år efter det tidspunkt, hvor du giver de krævede oplysninger. Hvis fejlen skyldes en rimelig årsag, udvides forældelsesfristen kun med hensyn til den eller de varer, der er relateret til en sådan fiasko, og ikke for hele selvangivelsen.
Hvis du viser, at enhver fejl at afsløre skyldes en rimelig årsag og ikke på grund af forsætlig forsømmelse, vil der ikke blive pålagt nogen sanktion for manglende indgivelse af formular 8938. En rimelig årsag bestemmes fra sag til sag under hensyntagen til alle relevante fakta og omstændigheder.
Formular 8938 fritager ikke arkiver for FBAR-rapporteringskrav
Hvis du har en økonomisk interesse i eller har underskrevet myndighed over en offshore-finansiel konto, skal du rapportere kontoen på en udenlandsk bankregnskab Rapport (FBAR) -formular 114 (tidligere TD F 90-22.1), uanset din forpligtelse til at indgive formular 8938. Visse udenlandske finansielle konti rapporteres på både FBAR og formular 8938. Oplysninger, der kræves i formularerne, er dog ikke identiske sager.
Klik her for at læse mere om FBAR-krav og forskellene mellem FBAR og FATCA.
Hvordan Expat CPA kan hjælpe
FATCA-rapporteringsregler for enkeltpersoner er komplekse. Vi håber, at ovenstående oplysninger giver en generel forståelse af FATCA-kravene og formular 8938. Vi forstår, at alles situation er unik, og kun en kvalificeret skattepersonale kan sikre, at alle krav er opfyldt, og formularen udfyldes korrekt og arkiveres til tiden . Det er her, Expat CPA kommer ind. Vi har erfaring og opdateret kendskab til dette område af skattekoden for at sikre, at din FATCA-skatterapportering er komplet, nøjagtig og arkiveret rettidigt.
- FATCA-rapportering (formular 8938): $ 125
Kom godt i gang nu