Hvordan kan jeg undslippe AMT?
En af de bedste ting, der kan være sagde om AMT er, at Kongressen havde succes med at gøre det vanskeligt at omgå denne skat. For at undgå AMT skal du forstå, hvordan AMT adskiller sig fra det almindelige skattesystem.
Vi går gennem formular 6251 linje for linje og ser på, hvordan AMT håndterer forskellige fradrag og udgifter. Hvor som helst vi ser en skatteplanlægningsmulighed, vi vil foreslå, hvordan man mindsker virkningen af AMT.
Linje 1: Skattepligtig indkomst: Denne linje er det beløb, der vises på linje 11b i din 1040, som er din skattepligtige indkomst.
Justerbar bruttoindkomst (AGI) minus dine standard- eller specificerede fradrag (hvoraf nogle er tilføjet igen på følgende linjer) og Qualified Business Income (QBI) er din skattepligtige indkomst.
Linje 2a: Standardfradrag eller fradragsberettigede skatter fra skema A: Ved beregning af AMT kan du ikke tage specificerede fradrag for statlig og lokal indkomstskat, ejendomsskat og personlig ejendomsskat, selvom disse er fradragsberettigede ved dit normale afkast.
Forslag 1: I et år, hvor du skal betale AMT, gider du ikke forudbetale fast ejendom eller fjerde kvartal anfør skønnede skattebetalinger i december. Du får ingen fordel ved at betale disse skatter i et år, hvor du er underlagt AMT.
Forslag 2: Fast ejendom og personlig ejendomsskat fradrages ikke for AMT, hvis de er en del af specificerede fradrag. Skatter, der er fradragsberettigede i en forretningsplan (skema C), lejeplan (skema E) eller gårdsplan (skema F eller formular 4835) er tilladt for AMT.
- Måske kan du kvalificere dig til en hjemmekontor, som giver dig mulighed for at fratrække en del af din fast ejendomskat i skema C.
- Hvis du har en gårdbedrift og bruger din bil i dit arbejde, kan du muligvis trække den personlige ejendom skat på bilen i tidsplan F.
- Hvis du har ledig jord, som du betaler ejendomsskat på, kan du gøre det til en gårdudlejning og trække skatten på formular 4835.
Linie 2b: Refusion: Hvis du har en skattepligtig tilbagebetaling af staten på din almindelige selvangivelse, får du fjernet den fra din indkomst til AMT-formål, fordi du ikke modtager et tilsvarende fradrag for statsskatter under AMT.
Linje 2c: Investeringsinteresse: Investeringsrentefradraget kan være forskelligt til AMT-formål, fordi det afhænger af, om du har en skattepligtig privat aktivitet obligationsrenter (se linje 12). Hvis du gør det, har du muligvis et ekstra fradrag for investeringsinteresse.
Linje 2d: Udtømning: Du kan beregne udtømning fra minedrift, olie, gas, træ eller andre lignende aktiviteter til regelmæssige skatteformål ved hjælp af enten omkostningerne eller procentdel udtømningsmetode. For AMT er kun omkostningsmetoden tilladt.
Forslag: Hvis denne linje genererer AMT på din selvangivelse, overvej at vælge omkostningsmetoden for udtømning.
Linje 2e: Nettodrift tab: Hvis du krævede et fradrag for nettodriftstab på formular 1040, skal du tilføje det tilbage til din indkomst.
Linje 2f: Alternativt skattefradrag for nettodrift: Dette er summen af det alternative skattenet driftstab (ATNOL) fremførsler og tilbageførsler til skatteåret.
Linje 2g: Privat aktivitet og skattefri obligationsinteresse: Normalt er skattefri renter fra private aktivitetsobligationer ikke skattefrie til AMT-formål . En privat aktivitetsobligation er en statslig eller lokal obligation udstedt for at give midler til private, ikke-statslige aktiviteter såsom bygning af et sportsstadion, industriel udvikling, finansiering af studielån eller boliger med lav indkomst. Disse obligationer udstedes ofte af stater, amter eller byer og er skattefritaget for almindelig føderal skat, men ikke for AMT. Hvis du investerer i gensidige fonde, vil de 1099, du får, angive, hvor meget interesse du har modtaget fra private aktivitetsobligationer. Dette beløb indtastes på linje 12 for at vise indkomsten som skattepligtig til AMT-formål.
Forslag: Hvis du er underlagt AMT, skal du investere i skattefrie obligationer udstedt før 2009, der ikke er private aktivitetsobligationer. Mange investeringsselskaber har to lister over statsobligationsfonde, en der indeholder private aktivitetsobligationer, og en der ikke gør det. Læs litteraturen omhyggeligt.
Linje 2h: Afsnit 1202 eksklusion: Du kan ekskludere fra din indtægter en del af gevinsten ved salg af kvalificerede mindre virksomheder, der holdes i mere end fem år. Gevinsten ved salg af denne aktie er 50 procent ekskl. til regelmæssige skatteformål, men 7 procent af den ekskluderede gevinst lægges tilbage til AMT-formål .
Forslag: I det år, hvor du sælger kvalificerede mindre virksomheder, skal du prøve at eliminere eller reducere så mange andre AMT-justeringer som muligt for at få den maksimale gevinstekskludering ved salg af aktien.
Linje 2i: Incitamentsoptioner: Denne linje er et andet almindeligt problem for mennesker, der er ramt af AMT.Hvis du udnytter en incitamentsaktieoption (ISO), men ikke sælger aktien i udnyttelsesåret, er transaktionen ikke skattepligtig det år af regelmæssige skatteformål.
Forskellen mellem udnyttelseskursen og aktiens markedsværdi på udøvelsesdagen er en justering til AMT-formål og vises på linje 15. For mange mennesker kan denne justering være et meget stort antal. I det væsentlige bliver du beskattet af en hypotetisk fortjeneste (hvad du måske havde opnået, hvis du solgte aktien den dag, du købte den.)
Eksempel:
Du udøver incitament Aktieoptioner (ISOer) til at købe 100 aktier på $ 3 pr. Aktie, og du beslutter at holde aktien som en langsigtet investering. Aktien handles til $ 33 pr. Aktie på dagen for øvelsen. Linje 15 på din formular 6251 er $ 3000 (100 aktier x ($ 33- $ 3 pr. Aktie).
Dit grundlag i denne aktie er nu $ 300 ($ 3 x 100) til regelmæssige skatteformål, men $ 3300 ($ 33 x 100) til AMT-formål. Når du senere sælger aktien, vil du have en post på linje 18, Disposition of Property Difference, for at tage højde for forskellen i dit skattegrundlag til regelmæssige og AMT-formål.
Forslag 1: Hvis du udøver ISOer som i det foregående eksempel til $ 33, og aktien falder inden udgangen af indeværende år, kan du sælge aktien og undgå AMT. Hvis aktien faldt til $ 25 i løbet af øvelsesåret, ville du være underlagt almindelig skat på kun $ 22 pr. aktie ($ 25 – $ 3) og overhovedet ikke være underlagt AMT-justeringen.
Forslag 2: Når du udøver ISOer, skal du altid bruge skatteplanlægningssoftware til at forudsige skatten konsekvenser. Du skal muligvis sælge noget af aktien i løbet af året for at betale den skyldige skat.
Linje 2j: Estates eller trust: Denne linje indeholder forskelle mellem AMT og r egulære skattefradrag fra ejendomme eller truster. Desværre kan beslutninger truffet af administratorerne af boet eller tilliden være uden for din kontrol.
Linje 2k: Disposition for ejendomsforskel: Skattegrundlaget for aktiver, du solgte, kan være forskelligt til regelmæssige og AMT-formål afhængigt af den afskrivningsmetode, du valgte (se linje 19) eller på dine incitamentsaktier (se linje 15).
Linje 2l: afskrivning efter 1986: På denne linje indtaster du afskrivningsforskellen for regelmæssig og AMT formål. Til AMT-formål skal du generelt afskrive (fratrække) forretningsaktiver over en længere periode, end du kan til regelmæssige skatteformål. Dette skaber en forskel mellem regelmæssig afskrivning og AMT-afskrivning. Dette er en post, der gør selvkorrektion. På det tidspunkt, hvor aktivet er afskrevet fuldstændigt, har du modtaget det samme fradrag til både almindelige og AMT-formål.
Forslag: Hvis du har en post på denne linje, kan du overveje at vælge en langsommere afskrivningsmetode til din virksomhed aktiver, som kunne eliminere AMT-justeringen.
Linje 2m: Passive aktiviteter: Denne linje indeholder forskellene mellem AMT og regelmæssige skattefradrag for passive aktiviteter. Denne linje vedrører normalt en forskel i afskrivningsmetoder for huslejer, partnerskaber eller S-selskaber.
Forslag: Hvis justeringen sker fra en lejeejendom, overvej at bruge langsommere afskrivningsmetoder til regelmæssige skatteformål for at eliminere en post på denne linje. Hvis justeringen er fra et partnerskab eller S Corporation, vælges afskrivningsmetoderne på enhedsniveau, og der er sandsynligvis ikke noget, du kan gøre.
Linje 2n: Tabsbegrænsninger: Du kan have AMT eller regelmæssige skatteforskelle på grund af passive investeringer i partnerskaber eller S-selskaber. Afhængigt af din andel af ejerskabet kan du diskutere eventuelle poster, der genererer AMT på din selvangivelse, med ledelsen af disse investeringer for at se, om AMT-effekten kan mindskes i de kommende år.
Linje 2o: Cirkulation udgifter: Denne linje vedrører forskellen mellem, hvordan udgifter til avis- eller magasinoplag trækkes under begge skattesystemer.
Forslag: Hvis du har en post på denne linje, kan du overveje at foretage et valg under Internal Revenue Code (IRC) ) § 59 (e) for at afskrive disse udgifter over tre år til regelmæssige skatteformål. Dette eliminerer adgangen til denne linje til AMT-formål.
Linje 2p: Langsigtede kontrakter: Langsigtede entreprenørfirmaer er generelt forpligtet til at anvende den procentvise færdiggørelsesmetode til regnskab for langvarige kontraktindtægter , snarere end den færdige kontraktmetode. Dette er en tidsforskel, der vil vende i senere år.
Linje 2q: Udgifter til minedrift: Udgifter til udforskning af minedrift og udviklingsomkostninger kan også generere en AMT-justering, medmindre du foretager et IRC-afsnit 59 (e) valg for at skrive- udgifterne over 10 år. At foretage valget eliminerer en post på denne linje.
Linje 2r: Forsknings- og eksperimentomkostninger: Denne justering er relateret til en tidsforskel mellem fradrag for forskning og eksperimentelle udgifter til regelmæssige og AMT-formål.Du kan fjerne denne linjepost, hvis du foretager IRC-sektion 59 (e) for at fratrække omkostningerne over 10 år.
Linje 2s: Afdragssalg: Afdragssalg af vareposter er ikke tilladt til AMT-formål til salg indgået mellem 16. august 1986 og 1. januar 1987. (Næsten ingen bruger denne linje.)
Linje 2t: Immaterielle boreomkostningspræferencer: Denne linje vedrører forskellen i timing af fradragene for immaterielle boreomkostninger. Du kan foretage et valg under IRC afsnit 59 (e) for at afskrive immaterielle boreomkostninger over 60 måneder til regelmæssige skatteformål og fjerne en post på denne linje.
Linje 3: Andre justeringer: Denne linje vedrører til andre indkomst- eller fradragsposter, der er påvirket af AMT-forskelle, såsom skattepligtige IRA-fordelinger, selvstændige sygesikringsforsikringer, IRA-fradrag og andre indkomstbaserede beregninger.
Efter at have kastet så mange poster tilbage til din indkomst får du nu en lille pause. Din skattepligtige indkomst til AMT-formål reduceres med fritagelsesbeløbet vist ovenfor i begyndelsen af denne artikel. Dette fritagelsesbeløb udfases, når indkomsten stiger.
Nu beregner du den foreløbige minimumsafgift (linje 34). Du sammenligner dette tal med den skat, du har beregnet under det almindelige skattesystem på formular 1040.
Forskellen, hvis den er positiv, er den alternative minimumsafgift.
Du tilføjer den positive forskel, hvis nogen, til din almindelige skat.