Tid til at trække skovlen ud på al denne Puerto Rico-hype. Lad os komme ned under al den fancy marketing for at se på, hvordan Puerto Rico-skatteincitamenter rent faktisk fungerer i den virkelige verden.
Som du vil se, viser det sig at være en hel del at bo i Puerto Rico for hedgefondforvaltere, fuldtidshandlere og visse andre professionelle med høj nettoværdi. Men for de fleste expats og digitale nomader giver det ganske enkelt en meget bedre skatteaftale at bo uden for USA.
Det grundlæggende
Som amerikansk statsborger er du underlagt amerikansk skat på din verdensomspændende indkomst, uanset om du bor i USA eller uden for USA. Der er selvfølgelig mange skatteincitamenter til rådighed for expats, som ekskludering af udenlandsk arbejdsindkomst, udenlandsk skattekredit og muligheden for at drive en virksomhed gennem et ikke-amerikansk selskab.
Men hvis du bliver en “bona fide bosiddende i Puerto Rico”, du er ikke længere underlagt amerikansk føderal indkomstskat på din Puerto Rico-indtægter. I stedet er du kun underlagt Puerto Ricas indkomstskat på denne indkomst.
Derefter har Puerto Rico vedtaget flere skatteincitamenter, hvoraf de to mest populære er som følger:
- I henhold til lov 20 betaler et Puerto Ricas selskab, der beskæftiger sig med visse typer servicevirksomheder, kun Puerto Ricansk skat på 4%.
- I henhold til lov 22 kan du betale 0% på visse udbytter og kapitalgevinster, du indser, mens du er en bona fide bosiddende i Puerto Rico.
Lad os komme ind i detaljerne og se, hvorfor aftalen her muligvis ikke er så sød som den ser ud på overfladen.
Puerto Rico Incitamenter fungerer kun, hvis du bor i Puerto Rico
Nogle offshore-guruer hævder, at du kan drage fordel af Act 20-fordele, mens du bor i USA. De siger, at du kan danne et Puerto Ricas selskab, ansætte medarbejdere i Puerto Rico og drive din virksomhed fra dit hjem i USA.
Ideen her er kun at betale amerikansk skat af en løn, du tager fra virksomheden, mens virksomhedens indkomst kun beskattes med den 4% Puerto Ricas skattesats.
Dette betyder ikke fungerer ikke. At foreslå, at det gør, er forfærdeligt råd. Bare virkelig dårlig, selv efter de sædvanlige standarder for offshore-guruer.
Problemet er, at dette råd kun ser på de Puerto Ricas skattemæssige konsekvenser. Den betragter ikke de bredere amerikanske skattekonsekvenser af denne ordning som helhed.
Sådan fungerer de fulde skattekonsekvenser virkelig i dette faktamønster:
- Til formål af de amerikanske skatteregler er et Puerto Ricansk selskab et ikke-amerikansk selskab. Så det er underlagt de samme generelle amerikanske skatteregler, der gælder for et selskab, der er dannet andre steder uden for USA.
- Et ikke-amerikansk selskab, der er “engageret i en handel eller forretning i USA” ( eller “ETBUS” for kort) er underlagt amerikansk skat.
- Generelt er et ikke-amerikansk selskab kun ETBUS, når det har sine egne folk på stedet i USA, der driver sin virksomhed. Klik her for en artikel, der går nærmere ind på dette emne.
- Derefter er et ikke-amerikansk selskab, der er ETBUS, underlagt amerikansk skat på sin indkomst, der er “effektivt forbundet” med forretningsførelse i USA. I det faktummønster, der er diskuteret ovenfor, skal der være en allokering for at bestemme, hvor meget af virksomhedens indkomst, der kan henføres til dit arbejde i USA, og hvor meget der kan tilskrives medarbejderne nede i Puerto Rico.
- Den del af indkomsten, der kan henføres til arbejde i USA, vil blive pålagt amerikansk skat med graduerede satser på op til 35%.
- Hvis det ikke-amerikanske selskab derefter fjerner denne indkomst fra USA, fjernet beløb ville også være underlagt filialoverskatten på 30%. Forudsat at indkomstskatten gælder med den fulde sats på 35%, er den samlede sats 54,5% (hvilket er 35% plus 30% af de resterende 65%). / li>
- Så hvis du bor i USA, og du driver en virksomhed, som du ejer gennem et puertoricansk selskab, er det puertoricanske selskab ETBUS og derfor underlagt amerikansk skat (til en meget høj sats) af mindst en del af dets indkomst.
For at undgå dette skal du flytte til Puerto Rico for at drive din virksomhed. Ved at gøre det ville dit firma ikke længere have “folk på jorden” i USA og derfor ikke betale amerikansk skat af sin indkomst.
Nej, du skal faktisk flytte dit liv til Puerto Rico
Nogle gange vil du se offshore-guruer sige, at du kun behøver at bruge mindst 183 dage om året i Puerto Rico. Det er sandt. Det er også ufuldstændigt.
For ikke længere være underlagt amerikansk skat og drage fordel af Puerto Rico-skatteincitamenterne i et skattepligtigt år, skal du være “bona fide resident” i Puerto Rico i hele det skattepligtige år.Ud over at være i Puerto Rico i 183 dage skal du også bestå to yderligere tests:
- Du må ikke have et “skattehjem” uden for Puerto Rico og
- Du må ikke have “tættere forbindelser” til andre steder end Puerto Rico.
Dit “skattehjem” er grundlæggende stedet for din økonomiske aktivitet. Hvis du arbejder på et kontor, er det dit skattehjem. Så du kan ikke pendle frem og tilbage mellem Puerto Rico og dit kontor – du skal flytte kontoret til Puerto Rico.
Så bestå testen “nærmere forbindelser”, du skal også flytte resten af dit liv til Puerto Rico. Denne test ser på en lang liste over faktorer for at bestemme det sted i verden, der virkelig er hjemsted for dig. Nogle af disse faktorer er som følger:
- Placeringen af dit permanente hjem;
- Placeringen af din familie;
- Placeringen af personlige ejendele , såsom biler, møbler, tøj og smykker;
- Placeringen af sociale, politiske, kulturelle, professionelle eller religiøse organisationer, som du har et nuværende forhold til;
- Placeringen hvor du udfører dine rutinemæssige personlige bankaktiviteter;
- Det sted, hvor du udfører forretningsaktiviteter (bortset fra dem, der er med til at bestemme dit skattehjem);
- Placeringen af jurisdiktionen du har et kørekort;
- Placeringen af den jurisdiktion, hvor du stemmer;
- Placeringen af velgørenhedsorganisationer, som du bidrager til; og
- Det bopælsland, du angiver på formularer og dokumenter.
IRS kræver ikke specifikt, at du får et puertoricansk flag tatoveret på din skulder, men det kunne bestemt ikke skade.
Jeg havde en klient, der ikke var positivt imponeret over sin første rejse til Puerto Rico, så han spurgte, om han kunne købe en båd og forankre den lige inden for Puerto Ricos territorialfarvand. . Nå, det ville være ret svært at imødekomme ovenstående faktorer i så fald.
Kan du lide denne artikel? Klik her for at holde dig informeret om de seneste skatteemner for globale enkeltpersoner, der bor eller investerer i udlandet.
Der fortælles ikke, hvornår festen er over
De særlige regler i Puerto Rico er simpelthen et spørgsmål om Puerto Ricas lov, som kan ændres med en pennestreg.
Lad os se på Puerto Rico og gætte på, hvor længe disse skatteincitamenter vil holde fast:
- Puerto Rico har et bjerg af gæld, som er tredoblet i de sidste 15 år.
- Puerto Rico har misligholdt rentebetalinger på denne gæld.
- Puerto Rico kæmper i den amerikanske højesteret for at få lov til at erklære konkurs, så den kan omorganisere sin gæld.
- Hele tiden går rige gringoer rundt på øen og betaler ikke eller meget lidt skat.
Det er ret svært at forestille sig, at denne situation forbliver den samme i det lange løb. Det er ret nemt at forestille sig, at en politiker kører ind i embedet i en bølge af “lad os holde det til gringos.”
Der er også noget potentiale for Puerto Rico at blive en faktisk stat i stedet for blot at forblive et område med De Forenede Stater (selvom det efter alt at dømme er et langt skud). Hvis det sker, vil det at bo i Puerto Rico være det samme som at bo i Florida for så vidt angår skat – ikke mere Act 20 eller Act 22.
Act 20 fungerer kun under snævre omstændigheder
Masser af ting, du læser om Act 20 siger bare, at du skal “starte en virksomhed” og have 5 ansatte. Det er sandt, men (som altid) er der mere i historien.
Skattesatsen på 4% gælder kun for indtægter fra “støtteberettigede tjenester”, som det Puerto Ricas selskab leverer til ikke-residenter og udenlandske enheder. Kvalificerede tjenester inkluderer:
- Forskning og udvikling,
- Annoncering og PR,
- Rådgivning,
- Grafisk design,
- Konstruktion,
- Ingeniørarbejde,
- Arkitektonisk design,
- Regnskab,
- Juridiske tjenester,
- Elektronisk databehandling,
- Computerprogramudvikling,
- Tale- og datatelekommunikation,
- Callcentre,
- Centraliserede styringstjenester,
- Opbevaring og distribution,
- Uddannelse,
- Uddannelse,
- Hospital- og laboratorietjenester og
- Finansielle tjenester.
Nogle af mine expat- og digitale nomadklienter gør ting, der kan passe ind under en af disse kategorier, men de fleste gør det ikke. Her er f.eks. en liste over virksomheder, der mange expats og digitale nomader gør det, der simpelthen ikke fungerer for en Act 20-forretning:
- Enhver form for e-handelsvirksomhed (drop-shipping, Amazon FBA, salg på dit eget websted),
- De fleste SaaS-virksomheder,
- De fleste app-virksomheder,
- Online annoncearbitrage,
- Niche-websteder og
- Affiliate marketing.
Act 22 fungerer under endnu snævrere omstændigheder
Act 22 faktureres som “flytning til Puerto Rico og betaler ingen skat på kapitalgevinster.” Ligesom med Act 20 er det slags sandt, men det er mere kompliceret end det.
Jeg modtager rutinemæssigt opkald fra iværksættere, der er ved at afslutte, der har købt deres billet til San Juan. De spørger, om de kan underskrive købs- og salgsaftalen lige, når de rammer asfalten, eller om de faktisk skal sove en nat i Puerto Rico først.
Nå, desværre fungerer det ikke helt sådan.
Husk først, at du skal være bona fide bosiddende i Puerto Rico i et helt skattepligtigt år, før du overhovedet får disse fordele. Der er en særlig undtagelse, der giver dig mulighed for at bruge skattereglerne i Puerto Rico straks efter flytning derhen under visse omstændigheder, men denne undtagelse kræver, at du bor i Puerto Rico i mindst 3 år.
Derefter hovedstaden gevinst skal være Puerto Rica-kapitalgevinst. Når du ejer en aktie i et andet selskab end et Puerto Ricas selskab, er det kun den del af den påskønnelse, der tilfalder, mens du er en bona fide bosiddende i Puerto Rico, er en Puerto Ricansk kilde.
Så hvis du har haft aktier i 19 år, så bliver du bona fide bosiddende i Puerto Rico i et år, kun 5% af din gevinst ved salg får fordelen af kapitalgevinsten på 0% sats. Du skal betale regelmæssig amerikansk kapitalgevinstskat på resten. Hvis du bliver i Puerto Rico i yderligere tyve år (og Act 22 holder fast), får du kun 0% -satsen på 50% af din gevinst.
Masser af hajer i disse farvande
Hver gang en ny skattereduktionsstrategi kommer, kan du vædde på, at hajerne begynder at cirkle og leder efter svagheder og måder at gøre tingene lettere. Det sker i Puerto Rico i spader.
Jeg har også hørt promotorer skryte af, hvordan de kører alle mulige investeringer foretaget af hjemmehørende amerikanere gennem Puerto Ricas virksomheder, alt sammen i et forsøg på at producere Puerto Ricas kildeindkomst ved exit. Men de glemmer, at et puertoricansk selskab er et ikke-amerikansk selskab og derfor er underlagt subpart F-reglerne, passive udenlandske investeringsselskabsregler, specialrapportering til offshore-virksomheder osv.
Disse ordninger og svindel er naturligvis skadeligt for dem, der deltager i dem, men skaden går længere end det. De truer den langsigtede levedygtighed af de Puerto Ricas skatteincitamenter for dem, der rent faktisk spiller efter reglerne.
At gå fuldt ud offshore fungerer bedre for de fleste
Hvis du er en hæk fondsforvalter eller anden professionel med et stort kontor, der tjener millioner i gebyrer for dine tjenester, eller hvis du handler finansielle aktiver eller kryptokurrency på fuld tid, er Puerto Rico en ret sød aftale (så længe det varer).
For de 99% af expats og digitale nomader, der konsulterer alene eller har de slags virksomheder, der ikke arbejder for Act 20, giver det bare en meget bedre aftale at bo uden for USA.
Klar til at blive ekspert på disse ting? Klik her for at tage den amerikanske skatte Masterclass for amerikanere i udlandet (helt gratis).
Del på Twitter Del på Facebook Del på Google+