Mnoho daňových poplatníků si neuvědomuje daňové důsledky, které se mohou potenciálně vztahovat na prodej obchodního majetku. Není to tak jednoduché, jako pouhý prodej aktiva. Můžete si představit, že prodej obchodního majetku má mnoho různých vrstev. Každá z těchto různých vrstev může být potenciálně zdaněna různými sazbami daně a v daňovém přiznání daňového poplatníka s nimi bude zacházeno odlišně.

Když prodáte obchodní aktivum, můžete mít potenciálně různé typy zisků a ztrát, a to i v rámci stejné transakce. Zisky a ztráty mohou být: krátkodobé kapitálové zisky, krátkodobé kapitálové ztráty, dlouhodobé kapitálové zisky, dlouhodobé kapitálové ztráty, oddíl 1245 znovuzískání odpisů, oddíl 1250 znovuzískání odpisů, nezachycený zisk 1250 a zisk 28% (vztahující se k prodeji některých sběratelských předmětů). S každou z těchto kategorií zisků a ztrát se zachází odlišně a zdaňují se různými sazbami.

Při určování toho, jaký charakter zisku budete mít při prodeji obchodního aktiva, je nejprve důležité určit, o jaký druh aktiva se jedná prodávají a také to, v jakém typu subjektu je aktivum drženo. Tři kategorie aktiv, které se nejčastěji prodávají, jsou (1) majetek podle sekce 1231, (2) majetek podle oddílu 1245 a (3) majetek podle oddílu 1250. Pokud je aktivum, které je prodáváno, drženo v C-Corporation, zisk je zdaněn běžnými daňovými sazbami bez ohledu na to, o jaký druh majetku jde. Pokud je aktivum, které se prodává, drženo v jiné entitě než v C-Corporation, můžete mít potenciálně různé úrovně zisku v závislosti na typu aktiva, které se prodává.

Vlastnost v sekci 1231 jsou aktiva které se používají při vašem podnikání nebo podnikání a jsou v držení daňových poplatníků déle než jeden rok. Zisk z prodeje obchodního majetku podle § 1231 se považuje za dlouhodobý kapitálový zisk a je zdaněn maximálně 15%, minimálně do 31. prosince 2012. Ztráta z prodeje obchodního majetku podle § 1231 je považována za běžná ztráta a může snížit běžný příjem po návratu daňového poplatníka a nepodléhá omezením kapitálové ztráty (omezení 3 000 USD pro jednotlivce nebo omezení kapitálového zisku pro korporace). Existuje však pravidlo opětovného získání části 1231, že pokud prodáváte obchodní majetek za zisk a odečetli jste běžné ztráty způsobené prodejem majetku podle § 1231 za posledních pět let, pak zisk podle § 1231, který uznáváte, bude zdaněn jako běžný příjem za použití běžné sazby daňového poplatníka, a nikoli preferenční 15 % maximální míra kapitálového zisku.

Majetek v sekci 1245 je (1) veškerý odepisovatelný osobní majetek, ať už hmotný nebo nehmotný, a (2) určitá odepisovatelná nemovitost (obvykle nemovitost, která vykonává konkrétní funkce, například zásobník, ale ne budovy nebo konstrukční prvky budovy). Pokud prodáte nemovitost podle § 1245, musíte svůj zisk znovu získat jako běžný příjem v rozsahu dřívějších odpočtů odpisů z prodaného aktiva. Jakýkoli zisk do výše dříve odpisů bude zdaněn běžnými sazbami příjmů. S částkou zisku, která převyšuje dříve odpisy, se poté zachází jako se ziskem podle sekce 1231 (podle výše uvedených pravidel podle sekce 1231). Pokud je aktivum prodáno se ztrátou, nepoužijí se pravidla pro znovuzískání podle článku 1245. Pokud je aktivum podle oddílu 1245 prodáno se ztrátou, považuje se ztráta za ztrátu podle oddílu 1231 a odečte se jako běžná ztráta, která může snížit běžný příjem.

Majetek podle sekce 1250 se skládá z nemovitého majetku, který není Část 1245 vlastnost (jak je definována výše), obecně budovy a jejich konstrukční součásti. Když prodáte majetek podle sekce 1250, budete si muset být vědomi možného opětovného získání odpisů podle části 1250 a také „neziskového zisku podle části 1250“. Pokud prodáte nemovitost podle odstavce 1250, která je uvedena do provozu po roce 1986, nebude žádný z dlouhodobých kapitálových zisků způsobených odpočty odpisů předmětem opětovného získání odpisů podle § 1250. Pokud byste odepisovali nebytový nemovitý majetek, který byl uveden do provozu před rokem 1987, a odepisovali byste majetek uvedený do provozu pouze lineárním odpisem, nevznikl by žádný opakovaný odpis podle § 1250. Pokud však byla kdykoli použita metoda zrychleného odpisování, bude zisk z prodeje zdaněn jako běžný příjem v rozsahu, v němž výše zrychleného odpisu převyšuje odpisy, které by byly povoleny, pokud byste použili metodu odpisování lineárně. Toto znovuzahájení odpisů podle části 1250 je zdaněno sazbami běžného příjmu.

Jakýkoli zisk přesahující částku považovanou za běžný příjem z důvodu opětovného získání podle § 1250, avšak nepřesahující celkovou požadovanou hodnotu odpisů, je „nezachyceným ziskem podle oddílu 1250“ „. Nezachycený zisk v sekci 1250 bude zdaněn maximální sazbou 25%.

Jakýkoli zbývající zisk přesahující jak zachycení odpisů podle § 1250, tak i nezískané zisky podle § 1250 bude považován za zisk podle § 1231 (dlouhodobý kapitálový zisk), který bude zdaněn maximální sazbou 15%, do 31. prosince 2012. Prodej majetku se ztrátou podle oddílu 1250 vede ke ztrátě podle oddílu 1231 a odečte se jako běžná ztráta, která může snížit běžný příjem. Ustanovení o opětovném zachycení podle § 1250 se vztahují pouze na zisky, nikoli na ztráty.

Jak jsem si jist, můžete vidět, že to není tak jednoduché jako pouhý prodej obchodního majetku. Každý prodej obchodního majetku může mít mnoho možných daní zacházení, dosahování různých daňových výsledků. Daňové zacházení s prodejem obchodního majetku může být poměrně složité, a pokud si nejste jisti možnými daňovými důsledky, měli byste se obrátit na svého daňového poradce Dermody, Burke a Browna a vysvětlit, jak by měl být prodej zacházen. .