Neziskové aukce: Kompletní průvodce dodržováním předpisů a vzorové formuláře

autor Dennis Walsh CPA 18. května 2014

Kategorie: Fundraising | Vedení a management Téma Štítky: Dary | Právní předpisy / dodržování předpisů

Aukce jsou známé pro dvě charakteristiky: získávají peníze (někdy hodně) a jsou spoustou práce. Přispěvatel Blue Avokádo a CPA Dennis Walsh nám poskytuje úplného, praktického průvodce dodržováním předpisů a ještě lepší: pět vzorových formulářů, které vám zajistí správnost znění:

Charitativní aukce obstály ve zkoušce času jako skvělý způsob využít naši kulturu zaměřenou na spotřebu ve prospěch neziskového úsilí. A zatímco se aukce tradičně konají na zvláštních akcích, popularita online aukcí se v poslední době zvýšila, což usnadňuje dobrovolníkům a umožňuje lidem dražit z jejich domovů a po delší dobu.

Ale ať už aukce je živá, tichá nebo online, existují problémy s dodržováním předpisů. Tento článek představuje přehled klíčových problémů s dodržováním pravidel charitativní aukce a toho, jak využít vzdělávání dárců jako součást dodržování předpisů. Díky tomuto pozadí a zahrnutým vzorovým pracovním listům a formulářům můžete snáze plnit povinnosti v oblasti podávání zpráv a využívat výhody s jistotou.

Poznámka: Na charitativní aukce mají vliv různé daňové zákony a regulační ustanovení, na které se tyto zákony vztahují k interpretaci a změně. Organizace, sponzoři a účastníci akce proto mohou potřebovat kompetentní odborné rady. Pokud není uvedeno jinak, všechny odkazy na oddíly se vztahují k zákonu a předpisům Internal Revenue Code.

Před aukcí

Charitativní licencování licencí

Většina států má nějakou formu požadavku na registraci charitativního vyzývání pro neziskové organizace a profesionální fundraisingové firmy. Pokud vaše nezisková organizace provádí aukci sama, ve většině případů se nebudete muset registrovat (za předpokladu, že to od vás není vyžadováno z jiných důvodů).

Některé státy také vyžadují zveřejnění licenčního stavu organizace na obtěžující materiály a poděkování dárcům. Spíše než vyhnout se těmto požadavkům by organizace měly přijmout přidanou legitimitu, kterou poskytuje veřejné zveřejnění registrovaného stavu. Kliknutím sem zobrazíte odkazy na pravidla ve vašem státě.

Zásady přijetí darů v aukci

Zvažte přijetí písemných zásad přijetí, abyste mohli odmítnout méně vhodné dárky s méně negativní reakcí dárce. Můžete například ve svém formuláři žádosti o darování uvést, že nemůžete přijímat živá zvířata, vozidla, předměty s neobvyklými požadavky na skladování, předměty se značnými náklady na přepravu nebo manipulaci nebo předměty, které podle vás nelze snadno prodat na aukce.

Aspekty rizika a pojištění

Stejně jako jiné akce při získávání finančních prostředků, aukce vyvolávají obavy z řízení rizik, které by měly být řešeny prospektivně. Zařízení a vybavení by mělo být nastaveno s péčí a pro osoby všech věkových skupin a s ohledem na zdravotní postižení. Přiřaďte někoho, aby během akce sledoval únik potravin nebo nápojů a další nebezpečí.

Ohledně nadcházející aukce se obraťte na svého pojišťovacího makléře a ujistěte se, že je zajištěno odpovídající krytí a pojistné. Pokud podáváte alkoholické nápoje, ujistěte se, že vaše zásady zahrnují nezbytné pokrytí. I když je někdy nutné přidat pojistníka pro zvláštní události, vyžadování nákupu samostatných zásad může znamenat, že se váš pojistitel nespecializuje na potřeby neziskového pojištění.

Dokumenty, které je třeba darovat

Pravidla jsou komplikovaná pro to, kolik si jednotlivec může odečíst ze svých daní za aukční dar; pro tento článek byl vypracován VZOR ODDĚLITELNOSTI ODDĚLITELNOSTI PRO účastníky aukce. Existují jiná pravidla pro hmotné předměty než pro nemovitosti, pro oceňované a nedoceněné předměty, pro umění, pro služby atd. Obecně platí, že pokud se dárce zeptá na odpočitatelnost, navrhněte, aby si promluvil se svým daňovým účetním. I když jim poskytnete správné informace, mohou si je špatně zapamatovat.

Musíte ale vědět, jaké dokumenty dárci poskytnout. A co je nejdůležitější, nezapomeňte jim dát potvrzení a potvrzení. Stejně jako musíte poskytnout písemné potvrzení o daru v hotovosti ve výši 250 USD nebo více, musí mít dárci písemné potvrzení od charity za každé darování bezhotovostního majetku v hodnotě 250 USD nebo více, aby mohli v rámci daňového přiznání k dani z příjmu požadovat charitativní odpočet (výjimky a limity aktuálního roku viz publikace IRS 1771).

Písemné potvrzení musí obsahovat:

1. 1. Název vaší organizace

1. 1. Popis darované nemovitosti (nikoli však value)

1. 1. Jeden z následujících:

• • prohlášení, že za příspěvek nebylo poskytnuto žádné zboží ani služby

• • Popis a odhad dobré hodnoty zboží a služeb poskytovaných výměnou za příspěvek (některé položky tokenu mohou být ignorovány)

• • prohlášení, které zboží nebo služby poskytované na oplátku za příspěvek byly omezeny na nehmotné náboženské výhody

Zde je Potvrzení o bezhotovostním daru.

Znovu neprovádějte hodnocení th Hodnota obdrženého darovaného majetku. Je pouze na dárci, aby doložil hodnotu bezhotovostního příspěvku pro účely daně z příjmu, včetně získání kvalifikovaného posouzení, je-li to nutné.

A. . . organizaci, která neuzná příspěvek, nevzniká žádný trest IRS. Ale děkuji, jako palačinka, je třeba servírovat čerstvé. Zašlete výzvu děkuji e-mailem nebo e-mailem.

Na aukci

Daň z obratu

Protože aukce zahrnují prodej zboží, nezapomeňte, že většina států vyžaduje, aby neziskové organizace vybíraly daně z prodeje z prodeje zboží stejným způsobem jako ziskové podniky. (I když váš stát osvobozuje neziskové organizace od placení daně z obratu při nákupu zboží, může vyžadovat, aby neziskové organizace při prodeji zboží vybíraly a odváděly daň z obratu.)

Výjimky z těchto požadavků jsou však pro určité činnosti získávání finančních prostředků běžné ( příklad: daň z prodeje horkých potravin prodávaných dobrovolníky na akci pro sportovní akce mládeže, která se koná méně než šestkrát ročně). Určitě určíte, zda potřebujete vybírat státní nebo místní daně za vstupné na události nebo aukční prodeje.

Výhodou online charitativních aukcí prováděných prostřednictvím komerčních poskytovatelů – jako je BiddingforGood nebo MissionFish – je, že budou shromažďovat a poukázat daň z obratu za vás. Nevýhodou je, že účtují; například BiddingforGood účtuje roční poplatek 595 $ a 9% hrubého prodeje.

Tiché aukce často využívají nabídkové listy; zde je ukázkový list nabídky tichých aukcí, který obsahuje jazyk související s daňovou odečitatelností, takže uchazeči budou mít tyto informace pohodlně viditelné při podávání nabídek.

Po aukci: účetnictví a hlášení

zde je ukázkový kontrolní seznam hlášení aukcí pro neziskové organizace. Následuje podrobnější informace o několika bodech.

Příjmy z aukcí a nesouvisející obchodní výnosy (UBI)

Je příjem z aukce považován za nesouvisející obchodní příjem? ?

Až na určité výjimky musí organizace, která ročně přijímá 1 000 USD nebo více z hrubých příjmů z obchodních činností nesouvisejících s jejími osvobozenými účely, podat formulář IRS 990-T, daňové přiznání k dani z příjmů organizace a bude jí podléhá dani z příjmu právnických osob ze svého čistého příjmu z těchto činností.

Chcete-li však podléhat UBIT, musíte tuto činnost pravidelně vykonávat. Předpisy stanoví, že občasné činnosti, včetně každoročních akcí zaměřených na získávání finančních prostředků, nejsou pravidelně prováděny, a proto nevytvářejí UBI (viz Treas. Reg. 1,513-1 (c) (2) (iii)).

Události prováděné častěji mohou vyžadovat důkladnější vyhodnocení. Například nepřetržitá aukce pořádaná na webových stránkách organizace by pravděpodobně tento požadavek splnila.

I když se pravidelně provádí, existují dvě výjimky UBIT, které se často vztahují na aukce a jiné činnosti získávání finančních prostředků. Pokud je aktivita prováděna s v podstatě veškerou dobrovolnickou prací, nebo organizace prodává zboží, které je v podstatě celé darováno, nebude tato aktivita podléhat UBIT (viz oddíl 513 (a) IRC). Za tímto účelem se za „v podstatě vše“ považuje nejméně 85%. (Toto je oblast, pod kterou fungují neziskové obchody se spořitelnami.)

Pokud je činnost pravidelně prováděna a není jinak osvobozena od UBIT a organizace před jejich prodejem seskupuje nebo kombinuje přispívající položky se zakoupenými položkami, musí organizace sledovat procento zakoupených položek ve svazku / mixu. Pokud je roční prodej zakoupených položek více než nepodstatný, pak je aktivita podléhá UBIT (IRM 4.76.51.9).

A co sponzorství v aukcích? Je tento příjem z reklamy a proto podléhá UBIT?

S trochou opatrnosti se můžete vyhnout tomu, považovat příjmy ze sponzorství za nesouvisející obchodní příjmy.Dvě klíčové oblasti:

a) Materiály mohou zahrnovat jméno, logo nebo produktové řady sponzora spolu s kontaktními údaji sponzora a odkazem na jeho web (Treas. Reg. Část 513-4 (f)).

b) Vaše organizace nesmí poskytovat žádné typy potvrzení nebo srovnávací informace týkající se produktů nebo služeb sponzora (část 513 (i) (2) (A)) IRC.

Co dělat musíme IRS podat zprávu o aukci?

Pokud jste obdrželi dar, pro který byl vyžadován formulář 8282, a prodáte jej (nebo zlikvidujete) do tří let, musíte formulář podat 8282, Donee Information Return, do 125 dnů od dispozice a poskytněte kopii dárci. Výjimka se vztahuje na jednu položku ve výši 500 USD nebo méně, která byla součástí podobné skupiny darovaných položek, za předpokladu, že dárce podepsal prohlášení v části B části II formuláře 8283 a samostatně identifikovali položku.

Ponechejte si kopie všech svých papírů Form 8283, abyste mohli snadno vyplnit formulář 8282 po aukčním prodeji nebo po jiné oznamovatelné likvidaci.

Zvláštní pravidla pro vozidla : Prodej darovaného automobilu, lodi nebo letadla v hodnotě vyšší než 500 $ musí být dárci nahlášen na formuláři IRS 1098-C nebo rovnocenném prohlášení do 30 dnů od prodeje a musí být také podán u IRS.

Aukce a vaše auditované výkazy

Zaznamenávání darovaného majetku: Podle Obecně uznávaných účetních zásad (GAAP) je obecně darovaný majetek uznán jako výnos a v okamžiku přijetí zachycen v reálné hodnotě. . Pokud jsou následně prodány v aukci, protože tyto věcné dary jsou v podstatě součástí stejné transakce, měl by být rozdíl mezi částkou přijatou při prodeji a reálnou hodnotou, když byl původně vložen, uznán jako úprava původního příspěvku (FASB Accounting Standards Codification (ASC) 958-605-25-20).

Některé organizace upřednostňují zaznamenávat částku z aukčního nákupu jako příjem z příspěvku a nezaznamenávají darovanou položku, když ji vůbec obdrží. Pokud k daru a prodeji dojde ve stejném fiskálním roce, výsledkem této účetní výhody bude stejný čistý příjem příspěvku. Pokud však k daru dojde v samostatném fiskálním období od aukce, mělo by to za následek vynechání příjmů z příspěvků a inventáře z účetní závěrky.

Darované služby – například focení nebo plánování nemovitosti konzultace – nejsou uznány jako výnos. I když splňují požadavky na specializované dovednosti pro zahrnutí času dobrovolníka do účetní závěrky, nesplňují požadavek, že by je obvykle bylo nutné zakoupit, pokud by nebyly poskytnuty darem FASB Accounting Standards Codification (ASC 958-605-25-16 (b)).

V případě, že se formulář 990 liší od GAAP

I když se organizace může obecně řídit GAAP i pro vykazování příspěvků na formuláři 990, existuje několik důležitých rozdílů týkajících se darů majetku na prodej pro fundraising.

Na rozdíl od GAAP zacházení jako s jediným příspěvkem se majetek darovaný pro fundraising a jeho následný prodej vykazuje jako samostatné a odlišné transakce na formuláři 990. Rozdíl mezi částkou realizovanou z prodej majetku v aukci a reálná hodnota v době darování má za následek samostatně vykázaný zisk nebo ztrátu z akcí získávání finančních prostředků.

Darování za použití materiálu, vybavení nebo zařízení není uznáno jako v Přijít. Darování služeb navíc není nikdy vykazováno jako příjem pro vykazování formuláře 990. Výnosy z následné dražby těchto typů položek jsou spíše vykázány jako příjem z akcí získávání finančních prostředků v prodaném období.

Dva užitečné příklady z pokynů k formuláři 990 najdete v příkladech 1 a 2 na straně 37. ilustrující hlášení transakcí souvisejících s aukcemi. Tento autor také vytvořil ukázkový kontrolní seznam položek týkajících se souladu s aukcemi, včetně přehledů souvisejících s formulářem 990, které jsou k dispozici zde.

Užitečné zdroje

Následující ukázkové formuláře byly vyvinuty pro tento článek a mohou ke stažení:

• • Potvrzení o bezhotovostním daru VZORKU

• • Zveřejnění VZTAHU O ODPOČITELNOSTI nákupu vstupenek

• • Podání s odpočitatelností daně pro účastníky aukce VZOR

• • Silent Auction Bid Sheet SAMPLE

• • Kontrolní seznam hlášení aukcí pro neziskové organizace VZOR

Následující publikace a formuláře IRS jsou k dispozici online na www.irs.gov:

• • Pub. 526, Charitativní příspěvky

• • Pub.561, Stanovení hodnoty darovaného majetku

• • Pub. 1771, Charitativní příspěvky – požadavky na odůvodnění a zveřejnění

• • formulář 8282, Donee Vrácení informací

• • Formulář 8283, charitativní příspěvky bezhotovostní platby

Dennis Walsh, CPA, dobrovolně nabízí svůj post-důchodový čas a pomáhá neziskovým organizacím v Severní Karolíně s účetními obavami, pro které nedávno obdržel cenu za službu Společenství od konsorcia pro neziskové organizace Guilford. Své odborné znalosti sdílí na národní úrovni s neziskovými organizacemi prostřednictvím Blue Avokádo. Prostřednictvím Nadace Deborah a Dennisa Walshe také publikoval „Právní & daňové záležitosti pro neziskové organizace v Severní Karolíně“ a Man From Macedonia, monografie vůdce občanských práv Aarona Johnsona. článek o neziskovém účetnictví Blue Avokádo, který je jedním z deseti nejnavštěvovanějších článků o modrém avokádu všech dob. Dennise lze kontaktovat prostřednictvím projektu Micah. Verze tohoto článku byla publikována Centrem plánování plánovaného poskytování.