Zákon o dodržování předpisů o daních ze zahraničních účtů (FATCA) je důležitým vývojem v úsilí USA v boji proti daňovým únikům amerických osob, které mají účty a jiná finanční aktiva v zahraničí. Daňové hlášení FATCA je povinným zveřejněním pro jednotlivce, jejichž celková aktiva přesahují určitou hranici.
Podle FATCA musí někteří američtí daňoví poplatníci, kteří mají finanční aktiva mimo USA, nahlásit tato aktiva úřadu IRS na formuláři 8938: Specifikované zahraniční finanční aktiva. Pokud tato finanční aktiva nejsou nahlášena, dojde k vážným pokutám. Tento požadavek FATCA je nadstandardem dlouhodobého požadavku na hlášení zahraničních finančních účtů na formuláři 114 Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN): Zpráva o zahraničních bankách a finančních účtech (dříve TD F 90-22.1).
FATCA také vyžaduje, aby určité zahraniční finanční instituce přímo podávaly IRS informace o finančních účtech vedených daňovými poplatníky v USA nebo zahraničními subjekty, na nichž mají daňoví poplatníci v USA podstatný podíl. Mezi vykazující instituce patří nejen banky, ale i další finanční instituce, jako jsou investiční subjekty, makléři a některé pojišťovací společnosti. Některé nefinanční zahraniční subjekty musí rovněž hlásit některé ze svých vlastníků v USA. Pokud si tedy založíte nový účet u zahraniční finanční instituce, může vás požádat o informace o vašem občanství.
Hlášení americkými daňovými poplatníky, kteří mají zahraniční finanční aktiva
Pravidla pro registraci FATCA vyžadují, aby někteří američtí daňoví poplatníci, kteří mají zahraniční finanční aktiva v souhrnné hodnotě vyšší než prahová hodnota pro vykazování (alespoň 50 000 USD) nahlásit informace o těchto aktivech na formuláři 8938, který musí být přiložen k ročnímu přiznání k dani z příjmů daňového poplatníka. Hranice pro vykazování je vyšší u některých fyzických osob, včetně ženatých daňových poplatníků, kteří podávají společné roční daňové přiznání k dani z příjmu, a některých daňových poplatníků žijících v zahraničí.
Existují určité výjimky z požadavku, abyste podali formulář 8938. Například pokud nemusíte za rok podávat daňové přiznání k dani z příjmů v USA, nemusíte formulář 8938 podávat, bez ohledu na to hodnoty vašich specifikovaných zahraničních finančních aktiv. Pokud také nahlásíte zájmy v zahraničních subjektech a určité zahraniční dary v jiných formulářích, můžete pouze uvést odeslané formuláře na formuláři 8938, aniž byste opakovali podrobnosti.
Možná budete muset vyplnit a uložit další zprávy o zahraničních aktivech, například formulář 114 FinCEN: Zpráva o zahraničních bankách a finančních účtech (FBAR) (dříve TD F 90-22.1), kromě formuláře 8938 .
Jaké jsou prahové hodnoty pro vykazování FATCA pro expatry?
Je nutné vyplnit formulář 8938, pokud musíte podat daňové přiznání k dani z příjmu a platí jedna z následujících možností:
Jste ženatý a podáváte společné daňové přiznání k dani z příjmu a celková hodnota vašich specifikovaných zahraničních finančních aktiv je více než 400 000 USD v poslední den daňového roku nebo více než 600 000 USD kdykoli během roku. Tyto limity platí, i když v zahraničí pobývá pouze jeden z manželů. Ženaté osoby, které podají společné daňové přiznání k dani z příjmu za daňové období, podají jediný formulář 8938, který uvádí veškerý uvedený zahraniční finanční majetek, na kterém má podíl každý z manželů.
Nejste vdaná osoba podávající společné přiznání k dani z příjmu a celková hodnota vašich specifikovaných zahraničních finančních aktiv je více než 200 000 USD v poslední den daňového roku nebo více než 300 000 USD kdykoli během roku.
Co jsou specifikovaná zahraniční finanční aktiva?
Specifikovaná zahraniční finanční aktiva zahrnují zahraniční finanční účty a zahraniční neúčetní aktiva držená k investování (na rozdíl od držených pro použití v obchodě nebo podnikání) ), jako jsou zahraniční akcie a cenné papíry, zahraniční finanční nástroje, smlouvy s osobami mimo USA a podíly v zahraničních subjektech.
Následující aktiva nemusíte vykazovat, protože nejsou považována za specifikovaná zahraniční finanční aktiva :
- Finanční účet vedený plátcem v USA. Americký plátce zahrnuje americkou pobočku zahraniční finanční instituce, zahraniční pobočku americké finanční instituce a některé zahraniční dceřiné společnosti amerických korporací. Finanční účty u těchto subjektů proto nemusí být vykazovány.
- Přínosný zájem o zahraniční svěřenský fond nebo zahraniční nemovitost, pokud o tomto úroku nevíte nebo nemáte důvod ho znát. Pokud však obdržíte distribuci od zahraničního svěřenského fondu nebo cizího majetku, má se za to, že znáte svůj zájem o svěřenský fond nebo majetek.
- Zájem o sociální zabezpečení, sociální pojištění nebo jiný podobný program zahraniční vlády.
Další výjimky z požadavků na vykazování FATCA
Pokud jste nahlásili specifikovaná zahraniční finanční aktiva v jiných formulářích, nemusíte je podruhé vykazovat na formuláři 8938.Patří sem podíly v:
- Svěřenské fondy a zahraniční dary nahlášené na formuláři 3520 nebo na formuláři 3520-A (podané svěřenským fondem)
- Zahraniční společnosti uvedené na formuláři 5471
- Pasivní zahraniční investiční společnosti nahlásily na formuláři 8621
- Zahraniční partnerství nahlásily na formuláři 8865
- Registrované kanadské plány penzijního spoření nahlášené na formuláři 8891
Hodnota zahraničních finančních aktiv vykázaných na těchto formulářích je zahrnuta při určování celkové hodnoty aktiv pro prahovou hodnotu pro vykazování, ale nemusíte vypisovat aktiva na formuláři 8938. V této situaci identifikujte na formuláři 8938, který a kolik z těchto formulářů hlásí uvedená zahraniční finanční aktiva.
Další výjimky z vykazování jsou udělovány pro určité fondy, určitá aktiva držená v dobré víře rezidenty území USA a aktiva nebo účty, pro které je známka volby na trh byly provedeny podle oddílu 475 Internal Revenue Code, například příjemce reklamy z USA na tuzemský bankrotový svěřenský fond nebo na domácí široce držený investiční trust se nevyžaduje, abyste na formuláři 8938 vykazovali jakékoli konkrétní zahraniční finanční aktivum držené svěřenským fondem.
Ocenění specifikovaných zahraničních finančních aktiv
Vy budete muset určit hodnotu vašich specifikovaných zahraničních finančních aktiv, abyste zjistili, zda celková hodnota překračuje prahovou hodnotu, která se na vás vztahuje. Obecně se vykazuje přiměřený odhad nejvyšší reálné tržní hodnoty aktiva během daňového roku, ale pro ulehčení zátěže při oceňování platí zvláštní pravidla.
Pro účely podávání zpráv se můžete při stanovení maximální hodnoty finančního účtu spolehnout na pravidelné výpisy z finančního účtu (poskytované alespoň jednou ročně). U konkrétního zahraničního finančního aktiva, které není drženo na finančním účtu, se můžete spolehnout na hodnotu aktiva na konci roku, pokud se přiměřeně blíží maximální hodnotě aktiva během daňového roku. Zvláštní pravidla platí také pro vykazování maximální hodnoty podílu v zahraničním svěřenectví, zahraničním penzijním plánu nebo zahraniční nemovitosti.
Reálnou tržní hodnotu konkrétního zahraničního finančního aktiva můžete určit na základě veřejně dostupných informací dostupné ze spolehlivých zdrojů finančních informací nebo z jiných ověřitelných zdrojů. Pokud nejsou k dispozici žádné informace ze spolehlivých zdrojů finančních informací týkající se reálné tržní hodnoty vykazovaného aktiva, bude pro účely vykazování stačit přiměřený odhad reálné tržní hodnoty.
Nesplnění požadavků na vykazování formuláře 8938
Pokud musíte podat formulář 8938 a pokud tak neučiníte, mohou vám být uloženy pokuty: pokuta 10 000 $ za neúspěch, další pokuta až 50 000 $ za pokračující neúplné podání po oznámení IRS a 40% pokuta za podhodnocení daně připadající na nezveřejněná aktiva.
Promlčecí lhůta se prodlužuje na šest let po podání přiznání, pokud z hrubého příjmu vynecháte více než 5 000 $, což je lze přiřadit určitému zahraničnímu finančnímu aktivu, bez ohledu na prahovou hodnotu pro vykazování nebo jakékoli výjimky z vykazování. Pokud se vám nepodaří přiřadit nebo správně nahlásit aktivum na formuláři 8938, promlčecí lhůta pro daňový rok se prodlouží na tři roky následující po okamžiku, kdy poskytnete požadované informace. Pokud je selhání způsobeno rozumnou příčinou, promlčecí lhůta se prodlouží pouze u položky nebo položek souvisejících s tímto selháním, a nikoli u celého daňového přiznání.
Pokud prokážete, že jakékoli selhání zveřejnění je způsobeno rozumnou příčinou a nikoli úmyslným zanedbáním, nebude uložena žádná pokuta za nedodání formuláře 8938. Přiměřená příčina se stanoví případ od případu s přihlédnutím ke všem relevantním skutečnostem a okolnostem.
Formulář 8938 neosvobozuje zpracovatele požadavků na hlášení FBAR
Pokud máte finanční podíl nebo podpisovou autoritu na zahraničním finančním účtu, musíte tento účet nahlásit na účetnictví zahraniční banky Zpráva (FBAR) Formulář 114 (dříve TD F 90-22.1), bez ohledu na vaši povinnost podat formulář 8938. Některé zahraniční finanční účty jsou vykazovány jak na FBAR, tak na formuláři 8938. Informace vyžadované formuláři však nejsou ve všech totožné případech.
Chcete-li si přečíst další informace o požadavcích FBAR a rozdílech mezi FBAR a FATCA, klikněte sem.
Jak může pomoci CPA s expatem
Předpisy FATCA pro podávání zpráv pro jednotlivce jsou složité. Doufáme, že výše uvedené informace poskytují obecné pochopení požadavků FATCA a formuláře 8938. Chápeme, že situace každého je jedinečná a pouze kvalifikovaný daňový odborník může zajistit, aby byly splněny všechny požadavky a aby byl formulář správně vyplněn a podán včas . To je místo, kde přichází Expat CPA. Máme zkušenosti a aktuální znalosti v této oblasti daňového zákoníku, abychom zajistili, že vaše daňové hlášení FATCA je úplné, přesné a včasné.
- Hlášení FATCA (formulář 8938): 125 $
Začít hned