Jak mohu uniknout AMT?
Jedna z nejlepších věcí, kterou lze řekl o AMT je, že Kongres byl úspěšný v tom, že bylo obtížné tuto daň obejít. Abyste se vyhnuli AMT, musíte pochopit, jak se AMT liší od běžného daňového systému.
Projdeme si formulář 6251, řádek po řádku, a podíváme se, jak AMT zpracovává různé odpočty a výdaje. vidíme příležitost daňového plánování, navrhneme, jak zmírnit dopad AMT.
Řádek 1: Zdanitelný příjem: Tento řádek představuje částku uvedenou na řádku 11b vašeho 1040, což je váš daňový základ. příjem.
Nastavitelný hrubý příjem (AGI) minus vaše standardní nebo rozepsané odpočty (některé z nich jsou přidány zpět v následujících řádcích) a váš zdanitelný příjem je Qualified Business Income (QBI).
Řádek 2a: Standardní odpočet nebo odpočitatelné daně z rozvrhu A: Při výpočtu AMT nemůžete provádět rozepsané odpočty státní a místní daně z příjmu, daní z nemovitostí a daní z osobního majetku, i když jsou odečitatelné při vašem pravidelném návratu.
Návrh 1: Za rok, kdy musíte zaplatit AMT, se neobtěžujte platit předem nemovitosti ani čtvrté čtvrtletí uveďte odhadované platby daní v prosinci. Zaplacením těchto daní za rok, který podléhá AMT, nezískáváte žádnou výhodu.
Návrh 2: Daně z nemovitostí a osobního majetku nelze pro AMT odečíst, pokud jsou součástí podrobných odpočtů. Pro AMT jsou povoleny daně odpočitatelné podle obchodního plánu (plán C), plánu pronájmu (plán E) nebo plánu farmy (plán F nebo formulář 4835).
- Možná se můžete kvalifikovat na domácí kancelář, která by vám umožnila odečíst část vaší daně z nemovitostí v domácnosti podle plánu C.
- Pokud provozujete farmu a používáte při práci auto, možná budete moci odečíst osobní majetek daň z automobilu podle jízdního řádu F.
- Máte-li volnou půdu, za kterou platíte daně z nemovitostí, můžete z ní udělat pronájem farmy a odečíst daně na formuláři 4835.
Řádek 2b: Vrácení daně: Pokud máte ve svém běžném daňovém přiznání vrácenou daň ze zdanitelného státu, můžete jej odebrat ze svého příjmu pro účely AMT, protože neobdržíte odpovídající odpočet státních daní podle AMT.
Řádek 2c: Investiční úrok: Odpočet investičního úroku se může pro účely AMT lišit, protože záleží na tom, zda máte soukromou činnost podléhající zdanění. dluhopisový úrok (viz řádek 12). Pokud tak učiníte, můžete získat další odpočet investičního úroku.
Řádek 2d: Vyčerpání: Vyčerpání z těžby, těžby ropy, zemního plynu, dřeva nebo jiných podobných aktivit můžete vypočítat pro běžné daňové účely buď pomocí nákladů nebo metoda procentního vyčerpání. U AMT je povolena pouze metoda nákladů.
Návrh: Pokud tento řádek generuje AMT ve vašem daňovém přiznání, zvažte volbu metody nákladů vyčerpání.
Řádek 2e: Čistý provoz ztráta: Pokud jste požadovali odpočet čisté provozní ztráty na formuláři 1040, musíte ji přidat zpět ke svému příjmu.
Řádek 2f: Alternativní daň Čistý odpočet provozní ztráty: Toto je součet alternativní daňové čistoty Převody a zpětné převody provozních ztrát (ATNOL) do daňového roku.
Řádek 2g: Soukromá činnost a úroky z dluhopisů osvobozené od daně: Úroky z dluhopisů z soukromé činnosti bez daně nejsou pro účely AMT obvykle osvobozeny . Dluhopis soukromé činnosti je státní nebo místní dluhopis vydávaný za účelem poskytnutí finančních prostředků na soukromé nevládní aktivity, jako je výstavba sportovního stadionu, průmyslový rozvoj, financování studentských půjček nebo bydlení s nízkými příjmy. Tyto dluhopisy jsou často vydávány státy, okresy nebo městy a jsou osvobozeny od daně pro běžnou federální daň, ale ne pro AMT. Pokud investujete do podílových fondů, 1099, které získáte, uvede, kolik úroků jste získali z dluhopisů soukromé činnosti. Tato částka je uvedena na řádku 12, aby se příjem zobrazil jako zdanitelný pro účely AMT.
Návrh: Pokud podléháte AMT, investujte do dluhopisů osvobozených od daně vydaných před rokem 2009, které nejsou dluhopisy pro soukromou činnost. Mnoho společností poskytujících podílové fondy má dva výpisy státních dluhopisových fondů, jeden obsahující dluhopisy pro soukromou činnost a druhý, který „ne. Přečtěte si pozorně literaturu.
Řádek 2h: Vyloučení podle oddílu 1202: Můžete vyloučit ze svého příjem část podílu na zisku z prodeje kvalifikovaných akcií pro malé firmy držených déle než pět let. Zisk z prodeje této akcie je 50% vyloučitelný pro běžné daňové účely, ale 7% vyloučeného zisku je připočteno zpět pro AMT účely .
Návrh: V roce, kdy prodáváte kvalifikované akcie pro malé firmy, zkuste eliminovat nebo omezit co nejvíce dalších úprav AMT, abyste získali maximální vyloučení z prodeje akcií.
Řádek 2i: Motivační možnosti akcií: Tento řádek je dalším běžným problémem lidí postižených AMT.Pokud uplatníte motivační opci na akcie (ISO), ale neprodáte akcie v roce uplatnění, transakce nebude v daném roce zdaněna pro běžné daňové účely.
Rozdíl mezi realizační cenou a reálná tržní hodnota akcie v den cvičení je úpravou pro účely AMT a objevuje se na řádku 15. Pro mnoho lidí může být tato úprava velmi velkým číslem. V zásadě vám bude zdaněn hypotetický zisk (co byste mohli vydělat, kdybyste akci prodali v den, kdy jste ji koupili.)
Příklad:
Cvičíte pobídku Možnosti akcií (ISO) k nákupu 100 akcií akcií za 3 $ za akcii a vy se rozhodnete držet akcie jako dlouhodobou investici. Akcie se v den cvičení obchodují za 33 $ za akcii. Řádek 15 na formuláři 6251 je 3 000 $ (100 akcií x (33 $ – 3 $ za akcii).
Váš základ v této akci je nyní 300 $ (3 x 100 $) pro běžné daňové účely, ale 3300 $ (33 $ x 100) pro účely AMT. Když později akcie prodáte, budete mít na řádku 18, Rozdělení majetkových rozdílů, záznam, který zohlední rozdíl ve vašem daňovém základu pro běžné a AMT účely.
Návrh 1: Pokud procvičujete ISO jako v předchozím příkladu na 33 $ a akcie klesnou před koncem aktuálního roku, můžete akcie prodat a vyhnout se AMT. Pokud by akcie během roku cvičení klesly na 25 $, podléhá pravidelné dani pouze ve výši 22 USD za akcii (25–3 USD) a vůbec se na ni nevztahuje úprava AMT.
Návrh 2: Při cvičení ISO vždy použijte software pro plánování daní k předpovědi daně důsledky. Možná budete muset prodat část akcií v roce cvičení, abyste zaplatili splatnou daň.
Řádek 2j: Majetek nebo trusty: Tento řádek obsahuje rozdíly mezi AMT ar např. daňové odpočty od nemovitostí nebo svěřenských fondů. Rozhodnutí správců nemovitosti nebo svěřenského fondu bohužel mohou být mimo vaši kontrolu.
Řádek 2k: Nakládání s majetkovým rozdílem: Daňový základ v aktivech, která jste prodali, se může pro běžné účely a účely AMT lišit v závislosti na zvolenou metodu odpisování (viz řádek 19) nebo možnosti motivačních akcií (viz řádek 15).
Řádek 2l: Odpisy po roce 1986: Na tomto řádku zadejte rozdíl odpisů pro běžné a Účely AMT. Pro účely AMT musíte obecně odepisovat (odečítat) obchodní aktiva po delší dobu, než můžete pro běžné daňové účely. Tím vznikne rozdíl mezi běžným daňovým odpisem a AMT odpisem. Toto je záznam, který se opravuje sám. V době, kdy je dílo zcela odepsáno, jste obdrželi stejný odpočet pro běžné i AMT účely.
Návrh: Pokud máte na tomto řádku záznam, zvažte volbu pomalejší metody odpisu pro vaše podnikání aktiva, která by mohla eliminovat úpravu AMT.
Řádek 2m: Pasivní činnosti: Tento řádek obsahuje rozdíly mezi AMT a běžnými odpočty daně pro pasivní činnosti. Tento řádek se obvykle týká rozdílu v metodách odpisování u nájemného, partnerství nebo společností S.
Návrh: Pokud se jedná o úpravu z pronájmu nemovitosti, zvažte použití pomalejších metod odpisů pro běžné daňové účely k vyloučení položky na tento řádek. Pokud úprava probíhá na základě partnerství nebo společnosti S Corporation, jsou metody odpisování vybrány na úrovni účetní jednotky a pravděpodobně s nimi nemůžete nic dělat.
Řádek 2n: Omezení ztráty: Můžete mít AMT nebo běžné daňové rozdíly kvůli pasivním investicím do partnerství nebo společností S Corporations. V závislosti na vašem procentu vlastnictví můžete se správou těchto investic prodiskutovat všechny položky, které generují AMT ve vašem daňovém přiznání, abyste zjistili, zda lze dopad AMT v budoucích letech snížit.
Řádek 2o: Výpůjčky výdaje: Tento řádek se týká rozdílu mezi tím, jak se v obou daňových systémech odečítají výdaje na oběh novin nebo časopisů.
Návrh: Pokud máte v tomto řádku záznam, zvažte volbu v rámci Internal Revenue Code (IRC) ) § 59 písm. e) amortizovat tyto výdaje po dobu tří let pro běžné daňové účely. Tím se odstraní položka na tomto řádku pro účely AMT.
Řádek 2p: Dlouhodobé smlouvy: Od dlouhodobých dodavatelů staveb se obecně požaduje, aby při účtování výnosů z dlouhodobých smluv používali metodu dokončení v procentech , spíše než metoda dokončené smlouvy. Jedná se o časový rozdíl, který se v pozdějších letech obrátí.
Řádek 2q: Náklady na těžbu: Náklady na průzkum a vývoj těžby mohou také generovat úpravu AMT, pokud neprovedete volbu podle oddílu 59 (e) IRC na zápis- z nákladů po dobu 10 let. Provedení voleb vylučuje vstup na tento řádek.
Řádek 2r: Náklady na výzkum a experiment: Tato úprava souvisí s časovým rozdílem mezi odečtením výdajů na výzkum a experiment pro běžné a AMT účely.Tuto položku řádku můžete vyloučit, pokud provedete volbu oddílu IRC 59 (e) k odečtení nákladů za 10 let.
Řádek 2s: Splátkový prodej: Splátkový prodej inventárních položek není povolen pro účely AMT pro prodej uzavřený mezi 16. srpnem 1986 a 1. lednem 1987. (Téměř nikdo tento řádek nepoužívá.)
Řádek 2t: Předvolba nehmotných nákladů na vrtání: Tento řádek se týká rozdílu v načasování odpočtů pro nehmotné náklady na vrtání. V části 59 (e) IRC můžete provést volbu, abyste odepsali nehmotné náklady na vrtání nad 60 měsíců pro běžné daňové účely a vyloučili položku na tomto řádku.
Řádek 3: Další úpravy: Tento řádek se týká k jakýmkoli dalším příjmům nebo odpočtovým položkám, které jsou ovlivněny rozdíly AMT, jako jsou zdanitelné distribuce IRA, zdravotní pojištění pro samostatně výdělečně činné osoby, odpočty IRA a další výpočty založené na příjmech.
Vyhodil tolik položek zpět do svého příjmu, nyní máte malou přestávku. Váš zdanitelný příjem pro účely AMT je snížen o částku osvobození uvedenou výše na začátku tohoto článku. Tato částka osvobození postupně zaniká, jak se zvyšuje příjem.
Nyní vypočítáte předběžnou minimální daň (řádek 34). Tento údaj porovnáte s daní, kterou jste vypočítali v rámci běžného daňového systému na formuláři 1040.
Rozdíl, pokud je kladný, je alternativní minimální daň.
Přidáte kladný rozdíl, pokud existuje, k vaší běžné dani.