Ustawa FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) jest ważnym wydarzeniem w amerykańskich wysiłkach na rzecz zwalczania uchylania się od płacenia podatków przez osoby z USA posiadające rachunki i inne aktywa finansowe za granicą. Raportowanie podatkowe FATCA jest wymaganym ujawnieniem dla osób fizycznych, których suma aktywów przekracza określony próg.
Zgodnie z FATCA, niektórzy podatnicy z USA posiadający aktywa finansowe poza Stanami Zjednoczonymi muszą zgłosić te aktywa do IRS na formularzu 8938: Oświadczenie o Określone zagraniczne aktywa finansowe. W przypadku niezgłoszenia tych aktywów finansowych grożą poważne kary. Ten wymóg FATCA jest dodatkiem do istniejącego od dawna wymogu zgłaszania zagranicznych rachunków finansowych w formularzu 114 sieci egzekwowania przestępstw finansowych (FinCEN): Raport zagranicznych banków i rachunków finansowych (dawniej TD F 90-22.1).
FATCA wymaga również, aby niektóre zagraniczne instytucje finansowe zgłaszały bezpośrednio do IRS informacje o rachunkach finansowych posiadanych przez podatników w USA lub przez podmioty zagraniczne, w których podatnicy z USA posiadają znaczny udział we własności. Do instytucji raportujących należą nie tylko banki, ale także inne instytucje finansowe, takie jak podmioty inwestycyjne, brokerzy i niektóre firmy ubezpieczeniowe. Niektóre zagraniczne podmioty niefinansowe muszą również zgłaszać niektórych swoich właścicieli w USA. Dlatego też, jeśli założysz nowe konto w zagranicznej instytucji finansowej, może poprosić Cię o informacje na temat Twojego obywatelstwa.
Zgłaszanie przez amerykańskich podatników posiadających zagraniczne aktywa finansowe
Zasady składania deklaracji FATCA wymagają od niektórych amerykańskich podatników, którzy posiadają zagraniczne aktywa finansowe o łącznej wartości większej niż próg sprawozdawczy (co najmniej 50 000 USD), aby zgłosić informacje o tych aktywach na formularzu 8938, który należy dołączyć do rocznego zeznania podatkowego podatnika. Próg sprawozdawczy jest wyższy w przypadku niektórych osób fizycznych, w tym podatników pozostających w związku małżeńskim składających wspólne roczne zeznanie podatkowe oraz niektórych podatników mieszkających za granicą.
Istnieją pewne wyjątki od wymogu złożenia formularza 8938. Na przykład, jeśli nie musisz składać zeznania podatkowego w USA za rok, nie musisz składać formularza 8938, niezależnie od wartości określonych przez Ciebie zagranicznych aktywów finansowych. Ponadto, jeśli zgłaszasz zainteresowanie podmiotami zagranicznymi i niektórymi prezentami zagranicznymi na innych formularzach, możesz po prostu wymienić przesłane formularze na formularzu 8938, bez powtarzania szczegółów.
Oprócz formularza 8938 może być konieczne wypełnienie i złożenie innych raportów dotyczących aktywów zagranicznych, takich jak FinCEN Form 114: Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) (dawniej TD F 90-22.1) .
Jakie są progi raportowania FATCA dla obcokrajowców?
Musisz złożyć formularz 8938, jeśli musisz złożyć zeznanie podatkowe i spełniony jest jeden z poniższych warunków:
Jesteś w związku małżeńskim i składasz wspólne zeznanie podatkowe, a łączna wartość określonych przez Ciebie zagranicznych aktywów finansowych przekracza 400 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub ponad 600 000 USD w dowolnym momencie w ciągu roku. Progi te mają zastosowanie, nawet jeśli tylko jeden małżonek mieszka za granicą. Osoby pozostające w związku małżeńskim, które składają wspólne rozliczenie podatku dochodowego za rok podatkowy, złożą jeden formularz 8938, który zgłasza wszystkie określone zagraniczne aktywa finansowe, w których oboje małżonkowie mają udziały.
Nie jesteś osobą zamężną i składasz wniosek wspólne zeznanie podatkowe, a łączna wartość określonych przez Ciebie zagranicznych aktywów finansowych przekracza 200 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub ponad 300 000 USD w dowolnym momencie w ciągu roku.
Co to są określone zagraniczne aktywa finansowe?
Określone zagraniczne aktywa finansowe obejmują zagraniczne rachunki finansowe i zagraniczne aktywa niebędące rachunkami przeznaczone do inwestycji (w przeciwieństwie do aktywów przeznaczonych do wykorzystania w handlu lub biznesie ), takie jak zagraniczne akcje i papiery wartościowe, zagraniczne instrumenty finansowe, kontrakty z osobami spoza USA oraz udziały w podmiotach zagranicznych.
Nie musisz zgłaszać następujących aktywów, ponieważ nie są one uważane za określone zagraniczne aktywa finansowe :
- Konto finansowe prowadzone przez płatnika z USA. Płatnik ze Stanów Zjednoczonych obejmuje amerykański oddział zagranicznej instytucji finansowej, zagraniczny oddział amerykańskiej instytucji finansowej oraz niektóre zagraniczne spółki zależne korporacji amerykańskich. Dlatego też rachunki finansowe w takich podmiotach nie muszą być raportowane.
- Korzystny udział w zagranicznym funduszu powierniczym lub zagranicznym majątku, jeśli nie znasz lub nie masz powodu, aby wiedzieć o tym zainteresowaniu. Jeśli jednak otrzymasz wypłatę z zagranicznego trustu lub majątku spadkowego, uważa się, że posiadasz wiedzę o swoim zainteresowaniu trustem lub spadkiem.
- Zainteresowanie ubezpieczeniem społecznym, ubezpieczeniem społecznym lub innym podobnym programem obcego rządu.
Inne wyjątki od wymogów raportowania FATCA
Jeśli zgłosiłeś określone zagraniczne aktywa finansowe na innych formularzach, nie musisz zgłaszać ich po raz drugi na formularzu 8938.Obejmuje to udziały w:
- Trustach i zagranicznych darowiznach zgłoszonych na formularzu 3520 lub formularzu 3520-A (złożonym przez trust)
- Zagraniczne korporacje zgłoszone na formularzu 5471
- Zagraniczne firmy inwestycyjne pasywne zgłoszone na formularzu 8621
- Spółki zagraniczne zgłoszone na formularzu 8865
- Zarejestrowane kanadyjskie plany oszczędzania na emeryturę zgłoszone na formularzu 8891
Wartość zagranicznych aktywów finansowych zgłoszonych w tych formularzach jest uwzględniana przy określaniu całkowitej wartości aktywów dla progu sprawozdawczego, ale nie ma konieczności wyszczególniania aktywów w formularzu 8938. W takiej sytuacji należy wskazać na formularzu 8938, które i ile z tych formularzy zgłasza określone zagraniczne aktywa finansowe.
Dodatkowe wyjątki od zgłaszania dotyczą niektórych trustów, niektórych aktywów posiadanych przez rezydentów terytoriów USA w dobrej wierze oraz aktywów lub rachunków, dla których oznaczono -wybory rynkowe zostały przeprowadzone zgodnie z sekcją 475 Kodeksu Podatkowego. Na przykład beneficjent reklamy w USA krajowy fundusz upadłościowy lub krajowy fundusz inwestycyjny o szerokim zasięgu nie są zobowiązane do zgłaszania jakichkolwiek określonych zagranicznych aktywów finansowych będących w posiadaniu trustu na formularzu 8938.
Wycena określonych zagranicznych aktywów finansowych
Ty będzie musiał określić wartość określonych przez Ciebie zagranicznych aktywów finansowych, aby wiedzieć, czy łączna wartość przekracza próg mający zastosowanie do Ciebie. Zasadniczo podaje się rozsądne oszacowanie najwyższej godziwej wartości rynkowej składnika aktywów w roku podatkowym, ale mają zastosowanie specjalne zasady w celu zmniejszenia obciążeń związanych z wyceną.
Do celów raportowania możesz polegać na okresowych sprawozdaniach finansowych (dostarczanych co najmniej raz w roku) w celu określenia maksymalnej wartości konta finansowego. W przypadku określonego zagranicznego składnika aktywów finansowych, który nie jest przechowywany na rachunku finansowym, można polegać na wartości aktywów na koniec roku, jeśli w rozsądny sposób przybliża ona maksymalną wartość składnika aktywów w roku podatkowym. Specjalne zasady mają również zastosowanie do zgłaszania maksymalnej wartości udziału w zagranicznym funduszu powierniczym, zagranicznym planie emerytalnym lub zagranicznym majątku spadkowym.
Możesz określić godziwą wartość rynkową określonego zagranicznego składnika aktywów finansowych na podstawie informacji podawanych publicznie dostępne z wiarygodnych źródeł informacji finansowych lub z innych weryfikowalnych źródeł. Jeżeli nie są dostępne żadne informacje z wiarygodnych źródeł informacji finansowych dotyczące godziwej wartości rynkowej zgłaszanego składnika aktywów, do celów sprawozdawczych wystarczające będzie rozsądne oszacowanie godziwej wartości rynkowej.
Niezgodność z wymogami dotyczącymi sprawozdawczości w formularzu 8938
Jeśli musisz złożyć formularz 8938, ale tego nie zrobisz, możesz zostać ukarany karą: 10 000 USD za niezłożenie wniosku, dodatkowa kara w wysokości do 50 000 USD za dalsze niezłożenie wniosku po powiadomieniu IRS oraz 40 procent kary za zaniżenie podatku związanego z nieujawnionymi aktywami.
Okres przedawnienia zostaje przedłużony do sześciu lat po złożeniu zeznania, jeśli pominiesz z dochodu brutto więcej niż 5000 USD, czyli można ją przypisać do określonego zagranicznego składnika aktywów finansowych, bez względu na próg sprawozdawczy lub jakiekolwiek wyjątki sprawozdawcze. Jeśli nie złożysz lub nie zgłosisz prawidłowo składnika aktywów na formularzu 8938, przedawnienie za rok podatkowy zostanie przedłużone do trzech lat od momentu dostarczenia wymaganych informacji. Jeśli awaria wynika z uzasadnionej przyczyny, przedawnienie zostaje przedłużone tylko w odniesieniu do przedmiotu lub przedmiotów związanych z taką awarią, a nie do całego zeznania podatkowego.
Jeśli wykażesz, że jakiekolwiek niepowodzenie ujawnienie wynika z uzasadnionej przyczyny, a nie z umyślnego zaniedbania, za niezłożenie formularza 8938 nie zostanie nałożona żadna kara. Rozsądna przyczyna jest określana indywidualnie dla każdego przypadku, z uwzględnieniem wszystkich istotnych faktów i okoliczności.
Formularz 8938 nie zwalnia Filerów z wymogów sprawozdawczych FBAR
Jeśli masz interes finansowy lub upoważnienie do podpisania zagranicznego rachunku finansowego, musisz zgłosić to konto w zagranicznym banku rachunkowym Raport (FBAR) formularz 114 (dawniej TD F 90-22.1), niezależnie od obowiązku złożenia formularza 8938. Niektóre zagraniczne rachunki finansowe są zgłaszane zarówno na FBAR, jak i na formularzu 8938. Jednak informacje wymagane w formularzach nie są identyczne we wszystkich przypadków.
Aby dowiedzieć się więcej o wymaganiach FBAR i różnicach między FBAR i FATCA, kliknij tutaj.
Jak może pomóc ekspatriantowi CPA
Przepisy dotyczące raportowania FATCA dla osób fizycznych są złożone. Mamy nadzieję, że powyższe informacje zapewniają ogólne zrozumienie wymogów FATCA i formularza 8938. Rozumiemy, że sytuacja każdego jest wyjątkowa i tylko wykwalifikowany specjalista podatkowy może zapewnić, że wszystkie wymagania są spełnione, a formularz jest poprawnie wypełniony i złożony na czas . I tu właśnie pojawia się Expat CPA. Mamy doświadczenie i aktualną wiedzę na temat tego obszaru kodu podatkowego, aby mieć pewność, że Twoje raporty podatkowe FATCA są kompletne, dokładne i składane terminowo.
- Raportowanie FATCA (formularz 8938): 125 USD
Rozpocznij już teraz