autorstwa Dennis Walsh CPA 18 maja 2014 r.
Kategorie: Zbieranie funduszy | Temat przywództwa i zarządzania Tagi: Darowizny | Prawo / Zgodność
Aukcje są znane z dwóch cech: gromadzą pieniądze (czasami bardzo dużo) i wymagają mnóstwo pracy. Współautor Blue Avocado i CPA Dennis Walsh daje nam kompletny, poręczny przewodnik dotyczący zgodności, a nawet lepszy: pięć przykładowych formularzy, aby upewnić się, że twoje sformułowanie jest prawidłowe:
Aukcje charytatywne przeszły próbę czasu jako świetny sposób wykorzystanie naszej kultury zorientowanej na konsumpcję z korzyścią dla działań non-profit. Podczas gdy aukcje były tradycyjnie organizowane podczas specjalnych wydarzeń, ostatnio wzrosła ich popularność, ułatwiając wolontariuszom i umożliwiając składanie ofert z domów i przez dłuższy czas.
Ale czy aukcja jest na żywo, cicha lub online, występują problemy ze zgodnością. W tym artykule przedstawiono przegląd kluczowych kwestii związanych ze zgodnością z aukcjami charytatywnymi oraz sposobem wykorzystania edukacji darczyńców w ramach przestrzegania przepisów. Mając to doświadczenie oraz dołączone przykładowe arkusze i formularze, możesz łatwiej wypełniać obowiązki sprawozdawcze i czerpać korzyści z pewnością.
Uwaga: różne przepisy podatkowe i regulacyjne mają wpływ na aukcje charytatywne, a te przepisy podlegają do interpretacji i zmiany. W związku z tym organizacje, sponsorzy i uczestnicy wydarzeń mogą potrzebować fachowej porady. Z wyjątkiem przypadków wymienionych, wszystkie odniesienia do sekcji dotyczą Kodeksu i przepisów podatkowych.
Przed aukcją
Licencjonowanie charytatywne pozyskiwanie licencji
W większości stanów obowiązują pewne formy wymogu rejestracji organizacji non-profit i profesjonalnych firm pozyskujących fundusze na cele charytatywne. Jeśli Twoja organizacja non-profit sama prowadzi aukcję, w większości przypadków nie będziesz musiał się rejestrować (zakładając, że nie jest to wymagane z innych powodów).
Niektóre stany wymagają również ujawnienia statusu licencji organizacji na materiały zachęcające i podziękowania dla darczyńców. Zamiast unikać tych wymagań, organizacje powinny przyjąć dodatkową legitymację, jaką zapewnia publiczne ujawnienie statusu zarejestrowanego. Kliknij tutaj, aby uzyskać linki do zasad obowiązujących w Twoim stanie.
Zasady przyjmowania darowizn na aukcjach
Rozważ przyjęcie pisemnej polityki przyjmowania, abyś mógł odrzucać mniej odpowiednie prezenty z mniejszą negatywną reakcją dawcy. Na przykład możesz zechcieć oświadczyć w swoim formularzu prośby o darowiznę, że nie możesz przyjmować żywych zwierząt, pojazdów, przedmiotów o nietypowych wymaganiach dotyczących przechowywania, przedmiotów o znacznych kosztach transferu lub obsługi lub przedmiotów, które Twoim zdaniem nie mogą być łatwo sprzedane aukcja.
Zagadnienia dotyczące ryzyka i ubezpieczenia
Podobnie jak inne imprezy związane ze zbieraniem funduszy, aukcje budzą obawy związane z zarządzaniem ryzykiem, którymi należy się zająć z wyprzedzeniem. Obiekty i sprzęt powinny być tworzone z troską i dla osób w każdym wieku i niepełnosprawnych. Wyznacz kogoś, kto będzie obserwował wycieki żywności lub napojów i inne niebezpieczeństwa podczas imprezy.
Skontaktuj się ze swoim brokerem ubezpieczeniowym w sprawie zbliżającej się aukcji, aby upewnić się, że obowiązuje odpowiednia ochrona i składka. Jeśli podajesz napoje alkoholowe, upewnij się, że Twoja polisa obejmuje niezbędne ubezpieczenie. Chociaż dodanie ubezpieczającego na specjalne okazje jest czasami konieczne, wymaganie zakupu oddzielnej polisy może oznaczać, że Twój ubezpieczyciel nie specjalizuje się w ubezpieczeniach dla organizacji non-profit.
Dokumenty, które należy przekazać ofiarodawcom.
Zasady są skomplikowane co do tego, ile dana osoba może odliczyć od swoich podatków za darowiznę na aukcji; Ulotka dotycząca odliczenia podatku dla uczestników aukcji PRZYKŁAD została opracowana na potrzeby tego artykułu. Istnieją inne zasady dotyczące dóbr materialnych niż nieruchomości, przedmiotów cenionych i niedocenianych, dzieł sztuki, usług i tak dalej. Ogólnie rzecz biorąc, jeśli darczyńca pyta o możliwość odliczenia, zasugeruj, aby porozmawiał ze swoim księgowym. Nawet jeśli podasz im prawidłowe informacje, mogą je źle zapamiętać.
Ale musisz wiedzieć, jakie dokumenty przekazać dawcy. Co najważniejsze, daj im pokwitowania i podziękowania. Podobnie jak musisz złożyć pisemne potwierdzenie darowizny w wysokości 250 USD lub więcej, ofiarodawcy muszą mieć pisemne potwierdzenie od organizacji charytatywnej za każdą darowiznę w postaci majątku niepieniężnego o wartości 250 USD lub więcej, aby móc ubiegać się o odliczenie na cele charytatywne w zeznaniu podatkowym (patrz publikacja IRS 1771 dotycząca wyjątków i ograniczeń w bieżącym roku).
Pisemne potwierdzenie musi zawierać:
-
- Nazwa Twojej organizacji
-
- Opis przekazanego majątku (ale nie value)
-
- Jedna z następujących:
-
- Oświadczenie, że w zamian za wkład nie dostarczono żadnych towarów ani usług
-
- Opis i oszacowanie w dobrej wierze wartości wszelkich towarów i usług dostarczonych w zamian za wkład (niektóre elementy mogą zostać pominięte)
-
- Oświadczenie, które towary lub usługi świadczone w zamian za datek były ograniczone do niematerialnych korzyści religijnych.
Oto potwierdzenie próbki darowizny bezgotówkowej.
Ponownie, nie oceniaj th Wartość otrzymanego mienia podarowanego. Jedynym obowiązkiem darczyńcy jest uzasadnienie wartości wkładu niepieniężnego dla celów podatku dochodowego, w tym uzyskanie w razie potrzeby kwalifikowanej wyceny.
Oraz. . . organizacja, która nie uznaje wpłaty, nie podlega karze IRS. Ale podziękowanie, jak naleśnik, należy podać świeże. Wyślij szybkie podziękowanie pocztą lub e-mailem.
Na aukcji
Podatek obrotowy
Ponieważ aukcje obejmują sprzedaż towarów, pamiętaj, że większość stanów wymaga od organizacji non-profit pobierania podatków od sprzedaży towarów w taki sam sposób, jak przedsiębiorstwa nastawione na zysk. (Nawet jeśli Twój stan zwalnia organizacje non-profit z płacenia podatku od sprzedaży przy zakupie przedmiotów, może wymagać od organizacji non-profit pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży przy sprzedaży przedmiotów).
Jednak zwolnienia z takich wymogów są powszechne w przypadku niektórych działań związanych ze zbieraniem funduszy ( przykład: podatek od sprzedaży gorącej żywności sprzedawanej przez wolontariuszy podczas imprezy sportowej dla młodzieży, która odbywa się rzadziej niż sześć razy w roku). Upewnij się, że musisz pobierać podatki stanowe lub lokalne od biletów wstępu na wydarzenia lub sprzedaży aukcyjnej.
Zaletą internetowych aukcji charytatywnych prowadzonych przez dostawców komercyjnych – takich jak BiddingforGood lub MissionFish – jest to, że będą oni zbierać i przekazać za Ciebie podatek obrotowy. Wadą jest to, że ładują; na przykład BiddingforGood pobiera roczną opłatę w wysokości 595 USD i 9% sprzedaży brutto.
Ciche aukcje często wykorzystują arkusze ofertowe; Oto przykład arkusza ofertowego cichej aukcji, który zawiera sformułowania związane z możliwością odliczenia podatku, aby oferenci mieli te informacje wygodnie widoczne podczas składania ofert.
Po aukcji: księgowanie i raportowanie
Tutaj to przykładowa lista kontrolna raportowania aukcji dla organizacji non-profit. Poniżej znajduje się więcej szczegółów na temat kilku punktów.
Dochód z aukcji i niepowiązany dochód z działalności gospodarczej (UBI)
Czy dochód z aukcji jest uważany za niepowiązany dochód firmy? ?
Z pewnymi wyjątkami organizacja, która otrzymuje co najmniej 1000 USD dochodu brutto z działalności gospodarczej niezwiązanej z celami zwolnienia z podatku, musi złożyć formularz IRS 990-T, Zezwolenie na podatek dochodowy organizacji zwolnionej z działalności gospodarczej i będzie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od dochodu netto z takiej działalności.
Jednak aby podlegać podatkowi UBIT, działalność ta musi być regularnie prowadzona. Przepisy stanowią, że działania sporadyczne, w tym coroczne zbieranie funduszy, nie są prowadzone regularnie, a zatem nie generują UBI (patrz Treas. Reg. 1.513-1 (c) (2) (iii)).
Wydarzenia organizowane częściej mogą wymagać dokładniejszej oceny. Na przykład ciągła aukcja prowadzona w witrynie internetowej organizacji prawdopodobnie spełniłaby ten wymóg.
Jednak nawet jeśli jest przeprowadzana regularnie, istnieją dwa wyjątki od UBIT, które często mają zastosowanie do aukcji i innych działań związanych ze zbieraniem funduszy. Jeśli działanie jest prowadzone z wykorzystaniem zasadniczo całej pracy wolontariuszy lub organizacja sprzedaje towary, z których zasadniczo całość została przekazana w formie darowizny, działanie nie będzie podlegać UBIT (patrz IRC sekcja 513 (a)). W tym celu ogólnie przyjmuje się, że „zasadniczo wszystko” oznacza co najmniej 85% (jest to obszar, na którym działają sklepy non-profit).
Jeśli działalność jest regularnie prowadzona i nie jest w inny sposób zwolniona z UBIT, a organizacja łączy lub miesza wniesione przedmioty z zakupionymi przedmiotami przed ich sprzedażą, organizacja musi śledzić procent zakupionych pozycji w pakiecie / mieszance. Jeśli roczna sprzedaż zakupionych przedmiotów jest większa niż nieznaczna, działanie jest podlega UBIT (IRM 4.76.51.9).
A co ze sponsorowaniem na aukcjach? Czy te dochody z reklam i w związku z tym podlegają UBIT?
Przy odrobinie ostrożności możesz uniknąć traktować przychody ze sponsoringu jako niepowiązane dochody biznesowe.Dwa kluczowe obszary:
a) Materiały mogą zawierać nazwę sponsora, logo lub linie produktów wraz z danymi kontaktowymi sponsora i linkiem do jego strony internetowej (Treas. Reg Section 513-4 (f)).
b) Twoja organizacja nie może przedstawiać żadnych rekomendacji ani informacji porównawczych dotyczących produktów lub usług sponsora (sekcja IRC 513 (i) (2) (A)).
Co należy zrobić musimy zgłosić do IRS o aukcji?
Jeśli otrzymałeś darowiznę, dla której był wymagany Formularz 8282 i sprzedajesz ją (lub zbywasz) w ciągu trzech lat, musisz złożyć Formularz 8282, Donee Information Return, w ciągu 125 dni od dyspozycji i dostarczyć kopię dawcy. Wyjątek dotyczy pojedynczej pozycji o wartości 500 USD lub mniejszej, która była częścią podobnej grupy darowizn, pod warunkiem że ofiarodawca 
podpisał oświadczenie w sekcji B część II formularza 8283 i oddzielnie zidentyfikował przedmiot.
Zachowaj kopie wszystkich dokumentów formularza 8283, aby móc łatwo wypełnić formularz 8282 po sprzedaży aukcyjnej lub innej dyspozycji podlegającej zgłoszeniu.
Specjalne zasady dotyczące pojazdów : Sprzedaż podarowanego samochodu, łodzi lub samolotu o wartości przekraczającej 500 USD musi zostać zgłoszona darczyńcy na formularzu IRS 1098-C lub równoważnym oświadczeniu w ciągu 30 dni od sprzedaży, a także należy ją złożyć w IRS.
Aukcje i skontrolowane przez Ciebie oświadczenia
Rejestrowanie darowizny: zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP) darowana nieruchomość jest ujmowana jako przychód i rejestrowana według wartości godziwej w momencie jej otrzymania . W przypadku późniejszej sprzedaży na aukcji, ponieważ takie prezenty rzeczowe są w istocie częścią tej samej transakcji, różnicę między kwotą otrzymaną ze sprzedaży a wartością godziwą w momencie pierwotnego wniesienia należy ująć jako korektę pierwotnego wkładu (FASB Accounting Kodyfikacja standardów (ASC) 958-605-25-20).
Niektóre organizacje wolą rejestrować kwotę zakupu na aukcji jako dochód z darowizny i nie rejestrować podarowanego przedmiotu, gdy w ogóle zostanie odebrany. Jeżeli darowizna i sprzedaż mają miejsce w tym samym roku podatkowym, ta wygoda księgowa skutkuje tym samym dochodem netto ze składek. Jeśli jednak darowizna ma miejsce w innym okresie podatkowym niż aukcja, spowodowałoby to pominięcie dochodów ze składek i zapasów w sprawozdaniu finansowym.
Darowane usługi – takie jak sesja fotograficzna lub planowanie majątku konsultacje – nie są rozpoznawane jako przychody. Nawet jeśli spełniają wymagania dotyczące specjalistycznych umiejętności w zakresie uwzględnienia czasu wolontariusza w sprawozdaniach finansowych, nie spełnią wymogu, który zwykle wymaga zakupu, jeśli nie są one dostarczone w drodze darowizny Kodyfikacja standardów rachunkowości FASB (ASC 958-605-25-16 (b)).
Gdzie Formularz 990 różni się od GAAP
Chociaż organizacja może generalnie przestrzegać GAAP przy zgłaszaniu składek również na Formularzu 990, istnieje kilka ważnych rozróżnień związanych z darowiznami majątku przeznaczonego na sprzedaż w celu pozyskania funduszy.
W przeciwieństwie do traktowania według GAAP jako pojedynczego wkładu, majątek przekazany w celu pozyskania funduszy i jego późniejsza sprzedaż są zgłaszane jako oddzielne i odrębne transakcje na formularzu 990. Różnica między kwotą zrealizowaną sprzedaż majątku na aukcji i wartość godziwa w momencie darowizny skutkuje odrębnie wykazanym zyskiem lub stratą z tytułu zbierania funduszy.
Darowizna w postaci wykorzystania materiałów, sprzętu lub obiektów nie jest ujmowana jak w chodź. Ponadto darowizna usług nigdy nie jest ujmowana jako dochód w raportowaniu na formularzu 990. Zamiast tego dochody z kolejnej aukcji tego typu przedmiotów są ujmowane jako dochód ze zbierania funduszy w sprzedanym okresie.
Dwa pomocne przykłady z instrukcji Formularza 990, patrz Przykłady 1 i 2 na stronie 37 ilustrujących zgłaszanie transakcji związanych z aukcjami. Ten autor opracował również przykładową listę kontrolną elementów zgodności związanych z aukcjami, w tym raportowanie związane z formularzem 990, dostępnym tutaj.
Pomocne zasoby
Poniższe przykładowe formularze zostały opracowane na potrzeby tego artykułu i mogą do pobrania:
-
- Potwierdzenie darowizny bezgotówkowej WZÓR
-
- Ujawnienie możliwości odliczenia zakupu biletu PRZYKŁAD
-
- Ulotka podatkowa dla uczestników aukcji PRZYKŁAD
-
- Arkusz stawek aukcji cichej PRZYKŁAD
-
- Lista kontrolna zgłaszania aukcji dla organizacji non-profit PRZYKŁAD
Następujące publikacje i formularze IRS są dostępne w Internecie pod adresem www.irs.gov:
-
- Pub. 526, Darowizny na cele charytatywne
-
- Pub.561, Określanie wartości przekazanej własności
-
- Pub. 1771, Darowizny na cele charytatywne – Wymogi dotyczące uzasadnienia i ujawnienia
-
- Formularz 8282, Gotowe Zwrot informacji
-
- Formularz 8283, Bezgotówkowe dotacje na cele charytatywne
Dennis Walsh, CPA, poświęca swój czas na emeryturę, pomagając organizacjom non-profit z Północnej Karoliny w kwestiach księgowych, dla których ostatnio pracował otrzymał nagrodę Community Service Award od Guilford Nonprofit Consortium. Dzieli się swoją wiedzą na poziomie krajowym z organizacjami non-profit za pośrednictwem Blue Avocado. Poprzez Fundację Deborah and Dennis Walsh opublikował także „Legal & Tax Issues for North Carolina Nonprofits” oraz „Man From Macedonia”, wspomnienie przywódcy praw obywatelskich Aarona Johnsona. Dennis jest również autorem artykuł Blue Avocado Nonprofit Bookkeeping Test, który jest jednym z dziesięciu najczęściej oglądanych artykułów Blue Avocado wszechczasów. Do Dennisa można dotrzeć poprzez Micah Project. Wersja tego artykułu została opublikowana przez Planned Giving Design Center.