Jak uciec od AMT?
Jedna z najlepszych rzeczy, jakie mogą być o AMT mówi się, że Kongresowi udało się utrudnić obejście tego podatku. Aby uniknąć AMT, musisz zrozumieć, czym różni się AMT od zwykłego systemu podatkowego.
Przejdziemy przez formularz 6251 wiersz po wierszu, sprawdzając, jak AMT obsługuje różne odliczenia i wydatki. Gdziekolwiek widzimy możliwość planowania podatkowego, zasugerujemy, jak zmniejszyć wpływ AMT.
Wiersz 1: Dochód podlegający opodatkowaniu: Ten wiersz to kwota pokazana w wierszu 11b z 1040, która podlega opodatkowaniu dochód.
Regulowany dochód brutto (AGI) pomniejszony o standardowe lub szczegółowe potrącenia (niektóre z nich są dodawane z powrotem w kolejnych wierszach) i kwalifikowany dochód z działalności gospodarczej (QBI) to Twój dochód podlegający opodatkowaniu.
Wiersz 2a: Standardowe odliczenia lub podatki do odliczenia z Załącznika A: Obliczając AMT, nie możesz brać wyszczególnionych odliczeń na stanowy i lokalny podatek dochodowy, podatek od nieruchomości i podatek od majątku osobistego, nawet jeśli są one odliczane w Twoim zwykłym zeznaniu.
Sugestia 1: w roku, w którym musisz zapłacić AMT, nie przejmuj się przedpłatą za nieruchomość ani za czwarty kwartał szacunkowe płatności podatków w grudniu. Nie odniesiesz żadnych korzyści z płacenia tych podatków w roku, w którym podlegasz AMT.
Wskazówka 2: Podatki od nieruchomości i majątku osobistego nie podlegają odliczeniu na rzecz AMT, jeśli są częścią wyszczególnionych odliczeń. Podatki podlegające odliczeniu zgodnie z harmonogramem biznesowym (Załącznik C), harmonogramem wynajmu (Załącznik E) lub harmonogramem farmy (Załącznik F lub Formularz 4835) są dozwolone w przypadku AMT.
- Być może kwalifikujesz się do uzyskania biuro w domu, co pozwoliłoby na odliczenie części podatku od nieruchomości mieszkalnej zgodnie z Załącznikiem C.
- Jeśli prowadzisz gospodarstwo rolne i używasz samochodu do pracy, możesz odliczyć majątek osobisty podatek od samochodu zgodnie z harmonogramem F.
- Jeśli masz wolny grunt, od którego płacisz podatek od nieruchomości, możesz przekształcić go w wynajem farmy i odliczyć podatki na formularzu 4835.
Wiersz 2b: Zwrot podatku: Jeśli w swoim zwykłym zeznaniu podatkowym masz zwrot podatku podlegającego opodatkowaniu, możesz go usunąć ze swojego dochodu na potrzeby AMT, ponieważ nie otrzymasz odpowiedniego odliczenia na podatki stanowe na podstawie AMT.
Wiersz 2c: Odsetki od inwestycji: Odliczenie odsetek od inwestycji może być inne dla celów AMT, ponieważ zależy to od tego, czy prowadzisz podlegającą opodatkowaniu działalność prywatną odsetki od obligacji (patrz wiersz 12). Jeśli to zrobisz, możesz otrzymać dodatkowe odliczenie na odsetki inwestycyjne.
Wiersz 2d: Zużycie: Możesz obliczyć wyczerpanie z wydobycia, ropy, gazu, drewna lub innej podobnej działalności do zwykłych celów podatkowych, korzystając z kosztu lub metoda procentowego wyczerpywania. W przypadku AMT dozwolona jest tylko metoda kosztowa.
Sugestia: jeśli ten wiersz generuje AMT w zeznaniu podatkowym, rozważ wybranie metody kosztowej zubożenia.
Wiersz 2e: Operacja netto strata: Jeśli złożyłeś wniosek o odliczenie straty operacyjnej netto na formularzu 1040, musisz dodać je z powrotem do swojego dochodu.
Wiersz 2f: Alternatywne odliczenie podatku od straty operacyjnej netto: Jest to suma alternatywnego podatku netto straty operacyjne (ATNOL) przeniesienia i przeniesienia do roku podatkowego.
Wiersz 2g: Działalność prywatna i odsetki od obligacji zwolnione z podatku: Zwykle odsetki zwolnione z podatku od obligacji z tytułu działalności prywatnej nie są zwolnione z podatku dla celów AMT . Obligacja na działalność prywatną to obligacja państwowa lub lokalna emitowana w celu zapewnienia funduszy na działalność prywatną, pozarządową, taką jak budowa stadionu sportowego, rozwój przemysłowy, finansowanie kredytów studenckich lub budownictwo mieszkaniowe o niskich dochodach. Obligacje te są często emitowane przez stany, hrabstwa lub miasta i są zwolnione z podatku w przypadku zwykłego podatku federalnego, ale nie w przypadku AMT. Jeśli inwestujesz w fundusze inwestycyjne, 1099, które otrzymasz, będzie zawierało listę odsetek otrzymanych od obligacji prywatnych. Kwota ta jest wprowadzana w wierszu 12, aby pokazać dochód podlegający opodatkowaniu dla celów AMT.
Sugestia: Jeśli podlegasz AMT, zainwestuj w zwolnione z podatku obligacje wyemitowane przed 2009 r., Które nie są obligacjami prywatnej działalności. Wiele towarzystw funduszy inwestycyjnych ma dwie listy państwowych funduszy obligacji, jedną, która zawiera obligacje z tytułu działalności prywatnej, a drugą, która ich nie zawiera. Przeczytaj uważnie literaturę.
Wiersz 2h: Wyłączenie z sekcji 1202: Możesz wykluczyć ze swojego dochód część zysku ze sprzedaży kwalifikowanych akcji małych firm posiadanych dłużej niż pięć lat. Zysk ze sprzedaży tych akcji jest w 50% możliwy do wyłączenia dla zwykłych celów podatkowych, ale 7% wyłączonego zysku jest dodawane z powrotem do celów AMT .
Sugestia: w roku, w którym sprzedajesz kwalifikowane akcje małych firm, spróbuj wyeliminować lub zmniejszyć jak najwięcej innych korekt AMT, aby uzyskać maksymalne wykluczenie zysku ze sprzedaży akcji.
Wiersz 2i: Motywacyjne opcje na akcje: Ten wiersz jest kolejnym częstym problemem dla osób dotkniętych AMT.Jeśli skorzystasz z opcji motywacyjnej (ISO), ale nie sprzedasz akcji w roku wykonania, transakcja nie będzie podlegała opodatkowaniu w tym roku dla zwykłych celów podatkowych.
Jednak różnica między ceną wykonania a godziwa wartość rynkowa akcji w dniu wykonania jest korektą dla celów AMT i pojawia się w wierszu 15. Dla wielu osób ta korekta może być bardzo duża. Zasadniczo zostaniesz opodatkowany od hipotetycznego zysku (czyli tego, co mógłbyś osiągnąć, gdybyś sprzedał akcje w dniu zakupu).
Przykład:
Korzystasz z zachęty Opcje na akcje (ISO) umożliwiające zakup 100 akcji po 3 USD za akcję i decydujesz się na trzymanie akcji jako inwestycji długoterminowej. W dniu wykonania cena akcji wynosi 33 USD za akcję. Linia 15 na formularzu 6251 to 3000 USD (100 akcji x (33-3 USD za akcję).
Twoja podstawa w tej akcji wynosi teraz 300 USD (3 USD x 100) do zwykłych celów podatkowych, ale 3300 USD (33 USD x 100) dla celów AMT. Kiedy później sprzedasz akcje, będziesz mieć wpis w wierszu 18, Dyspozycja różnicy majątku, aby uwzględnić różnicę w podstawie opodatkowania dla celów zwykłych i AMT.
Sugestia 1: Jeśli wykonujesz ISO, tak jak w poprzednim przykładzie, po 33 USD, a cena akcji spadnie przed końcem bieżącego roku, możesz sprzedać akcje i uniknąć AMT. Jeśli w ciągu roku wykonania akcje spadną do 25 USD, podlegać regularnemu opodatkowaniu tylko od 22 USD za akcję (25-3 USD) i nie podlegać w ogóle korekcie AMT.
Sugestia 2: Kiedy korzystasz z ISO, zawsze używaj oprogramowania do planowania podatkowego do prognozowania podatku konsekwencje. Być może będziesz musiał sprzedać część akcji w roku ćwiczenia, aby zapłacić należny podatek.
Wiersz 2j: Estates or trusts: ten wiersz zawiera różnice między AMT ir egularne ulgi podatkowe od majątku lub trustu. Niestety, decyzje zarządców majątku lub trustu mogą być poza Twoją kontrolą.
Wiersz 2k: Dyspozycja różnicy majątkowej: Podstawa opodatkowania aktywów, które sprzedałeś, może być inna dla celów zwykłych i AMT w zależności od wybraną metodę amortyzacji (patrz wiersz 19) lub opcje na akcje motywacyjne (patrz wiersz 15).
Wiersz 2l: Amortyzacja po 1986 r .: W tym wierszu należy wprowadzić różnicę amortyzacji dla zwykłych i Cele AMT. Dla celów AMT generalnie musisz amortyzować (odliczać) aktywa biznesowe przez dłuższy okres niż jest to możliwe w przypadku zwykłych celów podatkowych. Stwarza to różnicę między zwykłą amortyzacją podatkową a amortyzacją AMT. To jest wpis samokorygujący. Do czasu całkowitego odpisania środka trwałego otrzymałeś to samo odliczenie zarówno dla celów zwykłych, jak i AMT.
Sugestia: jeśli masz wpis w tej linii, rozważ wybranie wolniejszej metody amortyzacji dla swojej firmy aktywów, co mogłoby wyeliminować korektę AMT.
Wiersz 2m: Działania pasywne: Ten wiersz zawiera różnice między AMT a zwykłymi odliczeniami podatkowymi za działania pasywne. Ten wiersz zwykle odnosi się do różnicy w metodach amortyzacji czynszów, spółek osobowych lub korporacji S.
Sugestia: jeśli korekta dotyczy nieruchomości do wynajęcia, rozważ użycie wolniejszych metod amortyzacji do zwykłych celów podatkowych, aby wyeliminować wpis dotyczący ta linia. Jeśli korekta pochodzi od spółki osobowej lub S Corporation, metody amortyzacji są wybierane na poziomie jednostki i prawdopodobnie nic nie możesz zrobić.
Wiersz 2n: Ograniczenia strat: Możesz mieć AMT lub regularne różnice podatkowe z powodu pasywnych inwestycji w spółki osobowe lub korporacje S. W zależności od Twojego udziału procentowego możesz omówić z zarządem tych inwestycji wszelkie elementy generujące AMT w zeznaniu podatkowym, aby sprawdzić, czy wpływ AMT można zmniejszyć w przyszłych latach.
Wiersz 2o: Obieg wydatki: ten wiersz odnosi się do różnicy między sposobem odliczania wydatków na rozpowszechnianie gazet lub czasopism w obu systemach podatkowych.
Sugestia: jeśli masz wpis w tej linii, rozważ dokonanie wyboru zgodnie z Kodeksem Podatkowym (IRC ) art. 59 (e) zamortyzowanie tych kosztów przez trzy lata dla zwykłych celów podatkowych. Spowoduje to wyeliminowanie wpisu w tej linii do celów AMT.
Wiersz 2p: Kontrakty długoterminowe: długoterminowi wykonawcy robót budowlanych są na ogół zobowiązani do stosowania metody procentowego zaawansowania przy rozliczaniu przychodów z kontraktów długoterminowych , a nie metodą zakończonego kontraktu. Jest to różnica czasowa, która ulegnie odwróceniu w późniejszych latach.
Wiersz 2q: Koszty wydobycia: Koszty poszukiwań i rozwoju wydobycia mogą również generować korektę AMT, chyba że wybierzesz IRC sekcja 59 (e), aby napisać: od kosztów przez 10 lat. Dokonanie wyboru eliminuje wpis w tej linii.
Wiersz 2r: Koszty badań i eksperymentów: Ta korekta jest związana z różnicą czasową między odejmowaniem wydatków na badania i eksperymenty dla celów zwykłych i AMT.Możesz usunąć ten wpis, jeśli wybierzesz IRC sekcja 59 (e), aby odliczyć koszty w ciągu 10 lat.
Wiersz 2: Sprzedaż ratalna: Sprzedaż ratalna pozycji magazynowych nie jest dozwolona dla celów AMT dla sprzedaż zawarta między 16 sierpnia 1986 r. a 1 stycznia 1987 r. (Prawie nikt nie korzysta z tej linii).
Wiersz 2t: Preferencje dotyczące niematerialnych kosztów wiercenia: Ten wiersz dotyczy różnicy w czasie potrąceń niematerialne koszty wiercenia. Możesz dokonać wyboru zgodnie z sekcją 59 (e) IRC, aby odpisać niematerialne koszty wiercenia w ciągu 60 miesięcy na zwykłe cele podatkowe i wyeliminować wpis w tej linii.
Wiersz 3: Inne korekty: Ta linia dotyczy do wszelkich innych pozycji dochodu lub odliczeń, na które wpływają różnice AMT, takich jak podlegające opodatkowaniu wypłaty IRA, ubezpieczenie zdrowotne osób pracujących na własny rachunek, odliczenia IRA i inne obliczenia oparte na dochodach.
Po wyrzuceniu tak wielu pozycji z powrotem do swoich dochodów, masz teraz małą przerwę. Twój dochód podlegający opodatkowaniu dla celów AMT jest pomniejszony o kwotę zwolnienia przedstawioną powyżej na początku tego artykułu. Ta kwota zwolnienia zanika wraz ze wzrostem dochodu.
Teraz obliczasz wstępną minimalną kwotę podatku (wiersz 34). Porównujesz tę liczbę z podatkiem obliczonym w zwykłym systemie podatkowym na formularzu 1040.
Różnica, jeśli jest dodatnia, to alternatywny podatek minimalny.
Dodajesz różnicę dodatnią, jeśli takowe, do Twojego zwykłego podatku.