Hoe kan ik ontsnappen aan de AMT?
Een van de beste dingen die er kunnen zijn over de AMT wordt gezegd dat het Congres erin is geslaagd het moeilijk te maken om deze belasting te omzeilen. Om de AMT te vermijden, moet u begrijpen hoe de AMT verschilt van het reguliere belastingstelsel.
We zullen formulier 6251 regel voor regel doorlopen en bekijken hoe de AMT omgaat met verschillende inhoudingen en uitgaven. Waar dan ook zien we een mogelijkheid voor belastingplanning, dan zullen we voorstellen hoe we de impact van de AMT kunnen verminderen.
Regel 1: Belastbaar inkomen: deze regel is het bedrag dat wordt weergegeven op regel 11b van uw 1040, die uw belastbaar is inkomen.
Aanpasbaar bruto inkomen (AGI) minus uw standaard of gespecificeerde aftrekkingen (waarvan sommige weer worden toegevoegd op de volgende regels) en gekwalificeerd bedrijfsinkomen (QBI) is uw belastbaar inkomen.
Regel 2a: standaardaftrek of aftrekbare belastingen uit schema A: bij het berekenen van de AMT kunt u geen gespecificeerde aftrekposten nemen voor staats- en lokale inkomstenbelasting, onroerendgoedbelasting en persoonlijke eigendomsbelasting, ook al zijn deze aftrekbaar op uw normale aangifte.
Suggestie 1: in een jaar dat u de AMT moet betalen, hoeft u zich geen zorgen te maken over het vooruitbetalen van onroerend goed of het vierde kwartaal staat geschatte belastingbetalingen in december. U krijgt geen voordeel van het betalen van deze belastingen in een jaar dat u onderworpen bent aan de AMT.
Suggestie 2: Belastingen op onroerend goed en persoonlijke eigendommen zijn niet aftrekbaar voor AMT als ze deel uitmaken van gespecificeerde inhoudingen. Belastingen die aftrekbaar zijn volgens een zakelijk schema (schema C), verhuurschema (schema E) of boerderijschema (schema F of formulier 4835) zijn toegestaan voor de AMT.
- Misschien komt u in aanmerking voor een thuiskantoor, waardoor u een deel van uw onroerendgoedbelasting op schema C kunt aftrekken.
- Als u een boerderij heeft en uw auto gebruikt voor uw werk, kunt u mogelijk de persoonlijke eigendommen aftrekken belasting op de auto op schema F.
- Als u braakliggend land heeft waarop u onroerendgoedbelasting betaalt, kunt u er een boerderijhuur van maken en de belastingen op formulier 4835 aftrekken.
Regel 2b: Belastingteruggave: als u een belastbare staatsbelastingteruggave heeft op uw reguliere belastingaangifte, mag u deze voor AMT-doeleinden van uw inkomen verwijderen omdat u geen overeenkomstige aftrek voor staatsbelastingen ontvangt onder de AMT.
Regel 2c: Investeringsrente: de aftrek voor investeringsrenteaftrek kan verschillen voor AMT-doeleinden, omdat het afhangt van of u belastbare privéactiviteit heeft obligatierente (zie regel 12). Als u dat doet, krijgt u mogelijk een aanvullende aftrek voor investeringsrente.
Regel 2d: Uitputting: u kunt de uitputting van mijnbouw, olie, gas, hout of andere soortgelijke activiteiten voor reguliere belastingdoeleinden berekenen met behulp van ofwel de kosten of percentage uitputting methode. Voor AMT is alleen de kostenmethode toegestaan.
Suggestie: als deze regel AMT op uw belastingaangifte genereert, overweeg dan om de kostenmethode voor uitputting te kiezen.
Regel 2e: Netto operationeel verlies: als u op formulier 1040 een aftrek van netto bedrijfsverlies hebt aangevraagd, moet u dit weer bij uw inkomen optellen.
Regel 2f: Alternatieve belastingaftrek voor netto bedrijfsverlies: dit is de som van de alternatieve netto belastingaftrek bedrijfsverlies (ATNOL) overdrachten en terugboekingen naar het belastingjaar.
Regel 2g: Privéactiviteit en belastingvrije obligatierente: normaal is belastingvrije rente van obligaties voor privéactiviteiten niet vrijgesteld van belasting voor AMT-doeleinden . Een obligatie voor particuliere activiteiten is een staatsobligatie of een lokale obligatie die wordt uitgegeven om fondsen te verstrekken voor particuliere, niet-gouvernementele activiteiten zoals de bouw van een sportstadion, industriële ontwikkeling, financiering van studieleningen of woningen met een laag inkomen. Deze obligaties worden vaak uitgegeven door staten, provincies of steden en zijn vrijgesteld van belasting voor reguliere federale belastingen, maar niet voor de AMT. Als u in beleggingsfondsen belegt, geeft de 1099 die u krijgt een lijst van hoeveel rente u hebt ontvangen van obligaties voor privéactiviteiten. Dit bedrag wordt ingevoerd op regel 12 om aan te geven dat het inkomen belastbaar is voor AMT-doeleinden.
Suggestie: als u onderworpen bent aan de AMT, investeer dan in belastingvrije obligaties die vóór 2009 zijn uitgegeven en geen obligaties voor privéactiviteiten zijn. Veel bedrijven in beleggingsfondsen hebben twee lijsten met staatsobligatiefondsen, een die obligaties voor privéactiviteiten bevat en een die dat niet doet. Lees de literatuur aandachtig.
Regel 2h: Uitsluiting van artikel 1202: u kunt uitsluiten van uw inkomen een deel van de winst op de verkoop van gekwalificeerde aandelen van kleine bedrijven die meer dan vijf jaar worden aangehouden. De winst op de verkoop van deze aandelen is voor 50 procent vrij te maken voor reguliere belastingdoeleinden, maar 7 procent van de uitgesloten winst wordt teruggeteld voor AMT-doeleinden .
Suggestie: probeer in het jaar dat u gekwalificeerde aandelen van kleine bedrijven verkoopt, zoveel mogelijk andere AMT-aanpassingen te elimineren of te verminderen om de maximale winstuitsluiting op de verkoop van de aandelen te krijgen.
Regel 2i: Incentive-aandelenopties: deze regel is een ander veelvoorkomend probleem voor mensen die getroffen zijn door de AMT.Als u een Incentive Stock Option (ISO) uitoefent maar de aandelen niet verkoopt in het jaar van uitoefening, is de transactie dat jaar niet belastbaar voor reguliere belastingdoeleinden.
Het verschil tussen de uitoefenprijs en de reële marktwaarde van het aandeel op de dag van de oefening is een aanpassing voor AMT-doeleinden en verschijnt op regel 15. Voor veel mensen kan deze aanpassing een zeer groot aantal zijn. In wezen wordt u belast over een hypothetische winst (wat u zou kunnen hebben gemaakt als u het aandeel had verkocht op de dag dat u het kocht).
Voorbeeld:
U oefent Incentive uit Aandelenopties (ISOs) om 100 aandelen van aandelen te kopen tegen $ 3 per aandeel en u besluit de aandelen aan te houden als een langetermijninvestering. Het aandeel wordt op de dag van de oefening verhandeld tegen $ 33 per aandeel. Regel 15 op uw formulier 6251 is $ 3000 (100 aandelen x ($ 33- $ 3 per aandeel).
Uw basis in dit aandeel is nu $ 300 ($ 3 x 100) voor normale belastingdoeleinden, maar $ 3300 ($ 33 x 100) voor AMT-doeleinden. Wanneer u de aandelen later verkoopt, heeft u een vermelding op regel 18, Disposition of Property Difference, om het verschil in uw belastinggrondslag voor reguliere en AMT-doeleinden te verantwoorden.
Suggestie 1: Als u ISOs uitoefent zoals in het vorige voorbeeld voor $ 33 en het aandeel daalt vóór het einde van het lopende jaar, kunt u het aandeel verkopen en de AMT vermijden. Als het aandeel tijdens het jaar van de oefening daalde tot $ 25, zou u onderworpen zijn aan reguliere belasting van slechts $ 22 per aandeel ($ 25- $ 3) en helemaal niet onderworpen zijn aan de AMT-aanpassing.
Suggestie 2: gebruik bij het uitoefenen van ISOs altijd belastingplanningssoftware om de belasting te voorspellen gevolgen. Mogelijk moet u een deel van de aandelen verkopen in het jaar van de oefening om de verschuldigde belasting te betalen.
Regel 2j: Estates of trusts: deze regel bevat verschillen tussen AMT en r eguliere belastingaftrekposten van nalatenschappen of trusts. Helaas kunnen beslissingen van de beheerders van de nalatenschap of trust buiten uw controle liggen.
Regel 2k: Verschil in eigendomsrechten: de belastinggrondslag voor activa die u hebt verkocht, kan verschillen voor normale en AMT-doeleinden, afhankelijk van de afschrijvingsmethode die u hebt gekozen (zie regel 19), of op uw incentive-aandelenopties (zie regel 15).
Regel 2l: Afschrijving na 1986: op deze regel voert u het afschrijvingsverschil in voor normale en AMT-doeleinden. Voor AMT-doeleinden moet u over het algemeen zakelijke activa over een langere periode afschrijven (aftrekken) dan voor reguliere belastingdoeleinden. Dit creëert een verschil tussen reguliere belastingafschrijving en AMT-afschrijving. Dit is een item dat zichzelf corrigeert. Tegen de tijd dat het actief volledig is afgeschreven, heeft u dezelfde aftrek ontvangen voor zowel reguliere als AMT-doeleinden.
Suggestie: als u een vermelding op deze regel heeft, overweeg dan om voor uw bedrijf een langzamere afschrijvingsmethode te kiezen activa, die de AMT-aanpassing zouden kunnen elimineren.
Regel 2m: Passieve activiteiten: deze regel bevat de verschillen tussen AMT en reguliere belastingaftrek voor passieve activiteiten. Deze regel heeft meestal betrekking op een verschil in afschrijvingsmethoden voor huur, partnerschappen of S Corporations.
Suggestie: als de aanpassing afkomstig is van een huurwoning, overweeg dan om langzamere afschrijvingsmethoden te gebruiken voor reguliere belastingdoeleinden om een vermelding op deze lijn. Als de aanpassing afkomstig is van een partnerschap of S Corporation, worden de afschrijvingsmethoden geselecteerd op entiteitsniveau en is er waarschijnlijk niets dat u kunt doen.
Regel 2n: verliesbeperkingen: mogelijk heeft u AMT of reguliere belastingverschillen vanwege passieve investeringen in partnerschappen of S Corporations. Afhankelijk van uw eigendomspercentage, kunt u met het management van deze investeringen alle items bespreken die AMT genereren op uw belastingaangifte om te zien of de AMT-impact in de komende jaren kan worden verminderd.
Regel 2o: Circulation uitgaven: deze regel heeft betrekking op het verschil tussen de manier waarop uitgaven voor oplage van kranten of tijdschriften onder beide belastingsystemen worden afgetrokken.
Suggestie: als u een vermelding op deze regel heeft, overweeg dan om een keuze te maken onder de Internal Revenue Code (IRC ) sectie 59 (e) om deze kosten over drie jaar af te schrijven voor reguliere belastingdoeleinden. Hierdoor wordt de invoer op deze regel voor AMT-doeleinden geëlimineerd.
Regel 2p: langetermijncontracten: langetermijncontractanten in de bouw zijn over het algemeen verplicht om de methode van voltooiingspercentage te gebruiken om de inkomsten uit langetermijncontracten te verantwoorden , in plaats van de voltooide contractmethode. Dit is een tijdsverschil dat in latere jaren zal omkeren.
Regel 2q: Mijnbouwkosten: Mijnbouwexploratie- en ontwikkelingskosten kunnen ook een AMT-aanpassing genereren, tenzij u een IRC-sectie 59 (e) kiest om te schrijven- van de kosten over 10 jaar. Door de verkiezing te maken, wordt een vermelding op deze regel geëlimineerd.
Regel 2r: Onderzoeks- en experimentele kosten: deze aanpassing houdt verband met een tijdsverschil tussen het aftrekken van onderzoeks- en experimentele uitgaven voor reguliere en AMT-doeleinden.U kunt dit regelitem verwijderen als u de IRC sectie 59 (e) kiest om de kosten over 10 jaar af te trekken.
Regel 2: Verkoop op afbetaling: Verkoop op afbetaling van voorraadartikelen is niet toegestaan voor AMT-doeleinden voor verkopen zijn aangegaan tussen 16 augustus 1986 en 1 januari 1987. (Bijna niemand gebruikt deze lijn.)
Regel 2t: Immateriële boorkostenvoorkeur: Deze regel heeft betrekking op het verschil in timing van de aftrekposten voor immateriële boorkosten. U kunt een keuze maken onder IRC-sectie 59 (e) om immateriële boorkosten over 60 maanden af te schrijven voor reguliere belastingdoeleinden, en een vermelding op deze regel te verwijderen.
Regel 3: Andere aanpassingen: deze regel heeft betrekking op op andere inkomsten- of aftrekposten die worden beïnvloed door AMT-verschillen, zoals belastbare IRA-uitkeringen, zelfstandige ziektekostenverzekering, IRA-aftrekkingen en andere op inkomen gebaseerde berekeningen.
Zoveel items hebben gegooid terug in je inkomen, je krijgt nu een kleine pauze. Uw belastbare inkomen voor AMT-doeleinden wordt verminderd met het vrijstellingsbedrag dat hierboven aan het begin van dit artikel wordt vermeld. Dit vrijstellingsbedrag verdwijnt naarmate het inkomen toeneemt.
Bereken nu de voorlopige minimumbelasting (regel 34). U vergelijkt dit cijfer met de belasting die u volgens het reguliere belastingstelsel op formulier 1040 hebt berekend.
Het verschil, indien positief, is de alternatieve minimumbelasting.
U voegt het positieve verschil toe, eventueel aan uw reguliere belasting.