Hvordan kan jeg unnslippe AMT?
Noe av det beste som kan være sa om AMT er at Kongressen var vellykket med å gjøre det vanskelig å komme rundt denne skatten. For å unngå AMT må du forstå hvordan AMT skiller seg fra det vanlige skattesystemet.
Vi går gjennom skjema 6251, linje for linje, og ser på hvordan AMT håndterer forskjellige fradrag og utgifter. vi ser en skatteplanleggingsmulighet, vi vil foreslå hvordan du kan redusere effekten av AMT.
Linje 1: Skattepliktig inntekt: Denne linjen er beløpet som vises på linje 11b i 1040, som er din skattepliktige inntekt.
Justerbar bruttoinntekt (AGI) minus dine standard eller spesifiserte fradrag (hvorav noen legges til på følgende linjer) og kvalifisert forretningsinntekt (QBI) er din skattepliktige inntekt.
Linje 2a: Standardfradrag eller fradragsberettiget skatt fra Plan A: Ved beregning av AMT kan du ikke ta spesifiserte fradrag for statlig og lokal inntektsskatt, eiendomsskatt og personlig eiendomsskatt, selv om disse er fradragsberettiget ved din vanlige avkastning.
Forslag 1: I et år du må betale AMT, gidder du ikke forskuddsbetaling av eiendom eller fjerde kvartal oppgi estimerte skattebetalinger i desember. Du får ingen fordel av å betale disse skattene i et år du er underlagt AMT.
Forslag 2: Eiendomsskatt og personlig eiendomsskatt er ikke fradragsberettiget for AMT hvis de er en del av spesifiserte fradrag. Skatt som er fradragsberettiget på en forretningsplan (Schedule C), leieplan (Schedule E) eller gårdsplan (Schedule F eller Form 4835) er tillatt for AMT.
- Kanskje du kan kvalifisere for en hjemmekontor, som vil tillate deg å trekke en del av hjemmets eiendomsskatt i tidsplan C.
- Hvis du har en gårdsdrift og bruker bilen din i arbeidet ditt, kan du kanskje trekke den personlige eiendommen skatt på bilen i timeplan F.
- Hvis du har ledig tomt som du betaler eiendomsskatt for, kan du gjøre det til en gårdsleie og trekke avgiftene på skjema 4835.
Linje 2b: Skatterefusjon: Hvis du har en skattepliktig statlig skatterefusjon på din vanlige selvangivelse, får du fjerne den fra inntekten din for AMT-formål fordi du ikke mottar et tilsvarende fradrag for statlige skatter under AMT.
Linje 2c: Investeringsandel: Investeringsrentefradraget kan være forskjellig for AMT-formål fordi det avhenger av om du har skattepliktig privat aktivitet obligasjonsrente (se linje 12). Hvis du gjør det, kan det hende du har et ekstra fradrag for investeringsinteresse.
Linje 2d: Utarmning: Du kan beregne uttømming fra gruvedrift, olje, gass, tømmer eller andre lignende aktiviteter for vanlige skatteformål ved å bruke enten kostnaden eller metoden for uttømming i prosent. For AMT er bare kostnadsmetoden tillatt.
Forslag: Hvis denne linjen genererer AMT på selvangivelsen, bør du vurdere å velge kostnadsmetoden for uttømming.
Linje 2e: Netto drift tap: Hvis du krevde et netto fradrag for driftstap på skjema 1040, må du legge det tilbake til inntekten din.
Linje 2f: Alternativ skatt Netto driftstapfradrag: Dette er summen av det alternative skattenett driftstap (ATNOL) fremføringer og tilbakeførsler til skatteåret.
Linje 2g: Privat aktivitet og skattefri obligasjonsrente: Normalt er skattefri rente fra private aktivitetsobligasjoner ikke skattefri for AMT-formål . En privat aktivitetsobligasjon er en statslig eller lokal obligasjon utstedt for å skaffe midler til private, ikke-statlige aktiviteter som å bygge et idrettsstadion, industriell utvikling, finansiering av studielån eller boliger med lav inntekt. Disse obligasjonene blir ofte utstedt av stater, fylker eller byer og er skattefritatt for vanlig føderal skatt, men ikke for AMT. Hvis du investerer i verdipapirfond, vil 1099 du får oppgi hvor mye renter du fikk fra private aktivitetsobligasjoner. Dette beløpet føres på linje 12 for å vise inntekten som skattepliktig for AMT-formål.
Forslag: Hvis du er underlagt AMT, invester i skattefrie obligasjoner utstedt før 2009 som ikke er private aktivitetsobligasjoner. Mange fondsselskaper har to lister over statsobligasjonsfond, en som inneholder obligasjoner med privat aktivitet, og en som ikke gjør det. Les litteraturen nøye.
Linje 2h: Avsnitt 1202 ekskludering: Du kan ekskludere fra inntekt en del av gevinsten ved salg av kvalifiserte småbedriftsbeholdninger holdt i mer enn fem år. Gevinst ved salg av denne aksjen er 50 prosent ekskludert for vanlige skatteformål, men 7 prosent av den ekskluderte gevinsten legges tilbake til AMT-formål .
Forslag: I året du selger kvalifiserte småbedriftsaksjer, prøv å eliminere eller redusere så mange andre AMT-justeringer som mulig for å få maksimal gevinstekskludering ved salg av aksjen.
Linje 2i: Insentivopsjoner: Denne linjen er et annet vanlig problem for personer som er berørt av AMT.Hvis du bruker en Incentive Stock Option (ISO), men ikke selger aksjen i løpet av året, er ikke transaksjonen skattepliktig det året for vanlige skatteformål.
Forskjellen mellom utøvelseskursen og den virkelige markedsverdien av aksjen dagen for øvelsen er en justering for AMT-formål og vises på linje 15. For mange mennesker kan denne justeringen være et veldig stort antall. I hovedsak blir du beskattet av en hypotetisk fortjeneste (hva du kanskje hadde gjort hvis du solgte aksjen den dagen du kjøpte den.)
Eksempel:
Du utøver insentiv Aksjealternativer (ISO) for å kjøpe 100 aksjer med $ 3 per aksje, og du bestemmer deg for å holde aksjen som en langsiktig investering. Aksjen handles til $ 33 per aksje dagen for øvelsen. Linje 15 på skjema 6251 er $ 3000 (100 aksjer x ($ 33- $ 3 per aksje).
Ditt grunnlag i denne aksjen er nå $ 300 ($ 3 x 100) for vanlige skatteformål, men $ 3300 ($ 33 x 100) for AMT-formål. Når du senere selger aksjen, vil du ha en oppføring på linje 18, Disposition of Property Difference, for å redegjøre for forskjellen i skattegrunnlag for vanlige og AMT-formål.
Forslag 1: Hvis du utøver ISO som i forrige eksempel til $ 33 og aksjen faller før utgangen av inneværende år, kan du selge aksjen og unngå AMT. Hvis aksjen falt til $ 25 i løpet av øvelsen, ville du være underlagt vanlig skatt på bare $ 22 per aksje ($ 25 – $ 3) og ikke være underlagt AMT-justeringen i det hele tatt.
Forslag 2: Når du utøver ISO, bruk alltid skatteplanleggingsprogramvare for å forutsi skatten konsekvenser. Det kan hende du må selge noe av aksjen i løpet av øvelsesåret for å betale forfallet skatt.
Linje 2j: Estates eller trust: Denne linjen inneholder forskjeller mellom AMT og r vanlige skattefradrag fra eiendommer eller stiftelser. Dessverre kan beslutninger fra administratorene av boet eller tilliten være utenfor din kontroll.
Linje 2k: Disponering av eiendomsforskjell: Skattegrunnlaget i eiendeler du solgte kan være forskjellig for vanlige og AMT-formål, avhengig av avskrivningsmetoden du valgte (se linje 19), eller på dine incentivaksjoner (se linje 15).
Linje 2l: avskrivning etter 1986: På denne linjen angir du avskrivningsforskjellen for vanlig og AMT formål. For AMT-formål må du generelt avskrive (trekke) virksomhetsmidler over lengre tid enn du kan for vanlige skatteformål. Dette skaper en forskjell mellom vanlig avskrivning og AMT-avskrivning. Dette er en oppføring som gjør selvkorrekt. Når eiendelen er fullstendig avskrevet, har du mottatt samme fradrag for både vanlige og AMT-formål.
Forslag: Hvis du har en oppføring på denne linjen, bør du vurdere å velge en langsommere avskrivningsmetode for virksomheten din. eiendeler, som kan eliminere AMT-justeringen.
Linje 2m: Passive aktiviteter: Denne linjen inneholder forskjellene mellom AMT og vanlige skattefradrag for passive aktiviteter. Denne linjen gjelder vanligvis en forskjell i avskrivningsmetoder for utleie, partnerskap eller S-selskaper.
Forslag: Hvis justeringen er fra en utleiebolig, bør du vurdere å bruke langsommere avskrivningsmetoder for vanlige skatteformål for å eliminere en oppføring på denne linjen. Hvis justeringen er fra et partnerskap eller S Corporation, blir avskrivningsmetodene valgt på enhetsnivå, og det er sannsynligvis ingenting du kan gjøre.
Linje 2n: Tapbegrensninger: Du kan ha AMT eller vanlige skatteforskjeller. på grunn av passive investeringer i partnerskap eller S-selskaper. Avhengig av prosentandelen din av eierandel, kan du diskutere alle ledd som genererer AMT på selvangivelsen for å se om AMT-effekten kan reduseres i fremtidige år.
Linje 2o: Opplag utgifter: Denne linjen er relatert til forskjellen mellom hvordan utgifter til aviser eller magasiner blir trukket under begge skattesystemene.
Forslag: Hvis du har en oppføring på denne linjen, bør du vurdere å foreta et valg under Internal Revenue Code (IRC) ) § 59 (e) for å amortisere disse utgiftene over tre år for vanlige skatteformål. Dette vil eliminere oppføringen på denne linjen for AMT-formål.
Linje 2p: Langsiktige kontrakter: Langsiktige entreprenører er generelt pålagt å bruke prosenten for fullføring av prosent for å regnskapsføre langsiktige kontraktinntekter , snarere enn fullført kontraktsmetode. Dette er en tidsforskjell som vil reversere senere år.
Linje 2q: Gruvekostnader: Utforsking og utviklingskostnader for gruvedrift kan også generere en AMT-justering med mindre du foretar et IRC-avsnitt 59 (e) valg for å skrive- av kostnadene over 10 år. Å gjøre valget eliminerer en oppføring på denne linjen.
Linje 2r: Forskning og eksperimentelle kostnader: Denne justeringen er relatert til en tidsforskjell mellom å trekke fra forsknings- og eksperimentelle utgifter for vanlige og AMT-formål.Du kan eliminere denne linjeposten hvis du foretar valget av IRC seksjon 59 (e) for å trekke kostnadene over 10 år.
Linje 2s: Avdragssalg: Avdragssalg av varelager er ikke tillatt for AMT-formål for salg inngått mellom 16. august 1986 og 1. januar 1987. (Nesten ingen bruker denne linjen.)
Linje 2t: Immaterielle borekostnader preferanse: Denne linjen er relatert til forskjellen i tidspunkt for fradrag for immaterielle borekostnader. Du kan foreta et valg under IRC avsnitt 59 (e) for å avskrive immaterielle borekostnader over 60 måneder for vanlige skatteformål, og eliminere en oppføring på denne linjen.
Linje 3: Andre justeringer: Denne linjen gjelder til andre inntekts- eller fradragsposter som påvirkes av AMT-forskjeller, for eksempel skattepliktig IRA-fordeling, selvstendig næringsdrivende helseforsikring, IRA-fradrag og andre inntektsbaserte beregninger.
Etter å ha kastet så mange varer tilbake i inntekten din, får du nå en liten pause. Din skattepliktige inntekt for AMT-formål reduseres med fritaksbeløpet vist ovenfor i begynnelsen av denne artikkelen. Dette fritaksbeløpet fases ut etter hvert som inntekten øker.
Nå beregner du den foreløpige minimumsskatten (linje 34). Du sammenligner dette tallet med avgiften du beregnet under det vanlige skattesystemet på skjema 1040.
Forskjellen, hvis den er positiv, er den alternative minimumsskatten.
Du legger til den positive forskjellen, hvis noen, til din vanlige skatt.