비영리 경매 : 완전한 규정 준수 안내서 및 견본 양식

2014 년 5 월 18 일 Dennis Walsh CPA 작성

카테고리 : 모금 | 리더십 및 관리 주제 태그 : 기부 | 법률 / 규정 준수

경매는 두 가지 특성으로 유명합니다. (때로는 많이) 돈을 모으고 엄청난 작업입니다. Blue Avocado 기고자이자 CPA 인 Dennis Walsh는 완벽하고 편리한 규정 준수 가이드를 제공합니다. 귀하의 문구가 올바른지 확인하는 5 가지 샘플 양식 :

자선 경매는 시간의 시험을 잘 견뎌냈습니다. 비영리 활동의 이익을 위해 소비 지향 문화를 활용합니다. 경매는 전통적으로 특별 이벤트에서 열렸지만 최근 온라인 경매의 인기가 높아져 자원 봉사자가 더 쉽게 집에서 그리고 장기간에 걸쳐 입찰 할 수있게되었습니다.

하지만 경매가 라이브, 무음 또는 온라인이며 규정 준수 문제가 있습니다. 이 기사는 주요 자선 경매 규정 준수 문제에 대한 개요와 규정 준수의 일부로 기부자 교육을 사용하는 방법을 제공합니다. 이러한 배경과 샘플 워크 시트 및 양식이 포함되어 있으므로보고 책임을보다 쉽게 충족하고 안심하고 혜택을 누릴 수 있습니다.

참고 : 다양한 세법 및 규제 조항이 자선 경매에 영향을 미치며 이러한 법률은 적용됩니다. 해석과 변화에. 따라서 조직, 후원자 및 이벤트 참가자는 유능한 전문가 조언이 필요할 수 있습니다. 명시된 경우를 제외하고 모든 섹션 참조는 국세 법 및 규정에 대한 것입니다.

경매 전

자선 권유 라이선스

대부분의 주에서는 비영리 단체 및 전문 기금 모금 회사를위한 일종의 자선 모집 등록 요구 사항이 있습니다. 비영리 단체가 자체적으로 경매를 진행하는 경우 대부분의 경우 등록 할 필요가 없습니다 (다른 이유로 그렇게 할 필요가 없다고 가정).

일부 주에서는 조직의 라이선스 상태를 공개해야합니다. 기부자에 대한 권유 자료 및 감사 인사. 이러한 요구 사항을 피하는 대신 조직은 등록 된 상태의 공개 공개가 제공하는 추가적인 합법성을 수용해야합니다. 귀하의주의 규칙에 대한 링크를 보려면 여기를 클릭하십시오.

경매 기부 수락 정책

기부자의 부정적인 반응을 줄이면서 적절하지 않은 선물을 거부 할 수 있도록 서면 수락 정책을 채택하는 것이 좋습니다. 예를 들어, 살아있는 동물, 차량, 비정상적인 보관 요구 사항이있는 품목, 상당한 양도 또는 취급 비용이 드는 품목 또는 상점에서 쉽게 판매 할 수 없다고 생각되는 품목을 수락 할 수 없다고 기부 요청 양식에 명시 할 수 있습니다. 경매.

위험 및 보험 고려 사항

다른 모금 행사와 마찬가지로 경매는 미래에 해결해야 할 위험 관리 문제를 제기합니다. 시설과 장비는 모든 연령과 장애인을 염두에두고 조심스럽게 설치되어야합니다. 이벤트 기간 동안 음식이나 음료 유출 및 기타 위험을 감시 할 사람을 지정하십시오.

다가오는 경매에 대해 보험 중개인에게 연락하여 적절한 보장 및 보험료가 적용되는지 확인하십시오. 알코올성 음료를 제공하는 경우 보험에 필요한 보장이 포함되어 있는지 확인하십시오. 특별 이벤트를 위해 보험 가입자를 추가해야하는 경우도 있지만 별도의 보험 구매를 요구하면 보험사가 비영리 보험 요구 사항을 전문으로하지 않는다는 것을 나타낼 수 있습니다.

기부자에게 제공 할 문서

경매 기부에 대해 개인이 세금에서 얼마를 공제 할 수 있는지에 대한 규칙은 복잡합니다. 경매 참가자를위한 세금 공제 유인물 SAMPLE이이 기사를 위해 개발되었습니다. 유형 항목에 대한 규칙은 부동산, 감사하고 평가되지 않은 항목, 예술, 서비스 등에 대한 규칙이 있습니다. 일반적으로 기증자가 공제 가능성에 대해 질문하면 세무사에게 문의하도록 제안합니다. 정확한 정보를 제공하더라도 잘못 기억할 수 있습니다.

하지만 기증자에게 어떤 문서를 제공해야하는지 알아야합니다. 가장 중요한 것은 그들에게 영수증과 승인을 제공하는 것입니다. $ 250 이상의 현금 기부에 대한 서면 승인을 제공해야하는 것처럼 기부자는 소득세 신고에 대한 자선 공제를 청구하기 위해 $ 250 이상의 가치가있는 비 현금 자산을 기부 할 때마다 자선 단체로부터 서면 승인을 받아야합니다. (예외 및 현재 연도 제한은 IRS 간행물 1771 참조).

서면 확인서는 다음을 표시해야합니다.

1. 1. 조직 이름

1. 1. 기부 된 자산에 대한 설명 (하지만 value)

1. 1. 다음 중 하나 :

• • 기부금에 대한 대가로 상품이나 서비스를 제공하지 않았다는 진술

• • 대가로 제공되는 상품 및 서비스의 가치에 대한 설명 및 선의의 추정치 기여도 (특정 토큰 항목은 무시 될 수 있음)

• • 기부에 대한 대가로 제공되는 상품이나 서비스는 무형의 종교적 혜택으로 제한되었습니다.

다음은 비 현금 기부에 대한 감사의 말입니다.

다시 한 번 평가하지 마세요. e 기부받은 재산의 가치. 필요한 경우 적격 평가를받는 것을 포함하여 소득세 목적을 위해 현금이 아닌 기부의 가치를 입증하는 것은 기부자의 책임입니다.

그리고. . . 기여를 인정하지 않는 조직은 IRS 벌금을 부과하지 않습니다. 그러나 팬케이크와 같은 감사는 신선하게 제공되어야합니다. 우편이나 이메일로 감사 메시지를 보냅니다.

경매

판매 세

경매에는 판매가 포함되기 때문입니다. 대부분의 주에서는 비영리 단체가 영리 기업과 동일한 방식으로 상품 판매에 대한 판매 세를 징수하도록 요구합니다. (귀하의 주에서 품목 구매시 비영리 단체가 판매 세를 면제하는 경우에도 비영리 단체가 품목을 판매 할 때 판매 세를 징수하고 납부하도록 요구할 수 있습니다.)

그러나 특정 모금 활동에서는 이러한 요구 사항의 면제가 일반적입니다 ( 예 : 연간 6 회 미만으로 열리는 청소년 스포츠 행사에서 자원 봉사자가 판매하는 뜨거운 음식에 대한 판매 세). 이벤트 입장 또는 경매 판매에 대해 주 또는 지방 세금을 징수해야하는지 확인하십시오.

BiddingforGood 또는 MissionFish와 같은 상업 제공 업체를 통해 수행되는 온라인 자선 경매의 장점은 당신을 위해 판매 세를 송금하십시오. 단점은 그들이 충전한다는 것입니다. 예를 들어 BiddingforGood은 연간 수수료 595 달러와 총 판매액의 9 %를 청구합니다.

자동 경매는 종종 입찰 시트를 사용합니다. 다음은 입찰자가 입찰 할 때 해당 정보를 편리하게 볼 수 있도록 세금 공제와 관련된 언어가 포함 된 자동 경매 입찰 시트 샘플입니다.

경매 후 : 회계 및보고

여기 비영리 단체를위한 샘플 경매보고 체크리스트입니다. 다음은 몇 가지 사항에 대한 자세한 내용입니다.

경매 수입 및 비 관련 사업 수입 (UBI)

경매 수입이 관련없는 사업 수입으로 간주됩니까? ?

특정 예외를 제외하고, 면제 목적과 관련이없는 사업 활동으로 연간 총 소득이 $ 1,000 이상인 조직은 IRS 양식 990-T, 면제 조직 사업 소득세 신고서를 제출해야합니다. 이러한 활동으로 인한 순소득에 대한 법인 소득세가 부과됩니다.

그러나 UBIT의 적용을 받으려면 활동이 정기적으로 수행되어야합니다. 규정에 따르면 연간 모금 행사를 포함한 간헐적 활동은 정기적으로 수행되지 않으므로 UBI를 생성하지 않습니다 (재무 규정 1.513-1 (c) (2) (iii) 참조).

더 자주 진행되는 이벤트는 면밀한 평가가 필요할 수 있습니다. 예를 들어, 조직의 웹 사이트에서 개최되는 지속적인 경매는이 요건을 충족 할 가능성이 높습니다.

그러나 정기적으로 진행 되더라도 경매 및 기타 모금 활동에 적용되는 두 가지 UBIT 예외가 있습니다. 실질적으로 모든 자원 봉사자로 활동을 수행하거나 조직이 실질적으로 모두 기부 된 상품을 판매하는 경우 해당 활동은 UBIT의 적용을받지 않습니다 (IRC 섹션 513 (a) 참조). 이를 위해 “실질적으로 모두”는 일반적으로 최소 85 %를 의미하는 것으로 간주됩니다. (이는 비영리 중고품 상점이 운영되는 영역입니다.)

활동이 정기적으로 수행되고 달리 면제되지 않는 경우 UBIT 및 조직은 기여 된 항목을 판매 전에 구매 항목과 번들로 묶거나 혼합하는 경우 조직은 번들 / 믹스에서 구매 항목의 비율을 추적해야합니다. 구매 항목의 연간 판매량이 실질적이지 않은 경우 활동은 다음과 같습니다. UBIT (IRM 4.76.51.9)가 적용됩니다.

경매 후원은 어떻습니까?이 광고 수익은 UBIT의 적용을 받습니까?

조금주의를 기울이면 후원 수익을 관련없는 사업 소득으로 취급합니다.두 가지 주요 영역 :

a) 자료에는 스폰서의 연락처 정보 및 웹 사이트 링크와 함께 스폰서의 이름, 로고 또는 제품 라인이 포함될 수 있습니다 (Treas. Reg Section 513-4 (f)).

b) 귀하의 조직은 스폰서의 제품 또는 서비스에 대한 어떠한 유형의 보증 또는 비교 정보도 제공해서는 안됩니다 (IRC 섹션 513 (i) (2) (A)).

무엇을해야합니까? 경매에 대해 IRS에보고해야합니까?

양식 8282가 필요한 기부금을 받고 3 년 이내에 판매 (또는 폐기) 한 경우 양식을 제출해야합니다. 8282, 기부자 정보 반환, 처리 후 125 일 이내에 기부자에게 사본 제공. 기증자가 양식의 섹션 B, 파트 II에있는 성명서에 서명 한 경우 유사한 기부 항목 그룹의 일부였던 $ 500 이하의 단일 항목에는 예외가 적용됩니다. 8283 및 품목을 별도로 식별했습니다.

경매 판매 또는 기타보고 가능한 처분 후에 양식 8282를 쉽게 작성할 수 있도록 모든 양식 8283 서류의 사본을 보관하십시오.

차량에 대한 특별 규칙 : 가치가 $ 500 이상인 기증 된 자동차, 보트 또는 비행기의 판매는 판매 후 30 일 이내에 IRS Form 1098-C 또는 이에 상응하는 명세서를 통해 기증자에게보고해야하며 IRS에도 제출해야합니다.

경매 및 감사 된 명세서

기부 된 재산 기록 : GAAP (Generally Accepted Accounting Principles)에 따라 일반적으로 기증 된 재산은 수익으로 인식되고 수령시 공정 가치로 기록됩니다. . 경매에서 이후에 판매 될 때 이러한 현물 선물은 실질적으로 동일한 거래의 일부이므로 판매시 수령 한 금액과 최초 기여시 공정 가치의 차이는 최초 기여금에 대한 조정으로 인식되어야합니다 (FASB 회계 Standards Codification (ASC) 958-605-25-20).

일부 조직은 경매 구매 금액을 기부 수입으로 기록하고 기부 된 품목을 수령 할 때 기록하지 않는 것을 선호합니다. 기부 및 판매가 같은 회계 연도에 발생하는 경우 이러한 회계 편의성으로 인해 동일한 순 기부 수입이 발생합니다. 그러나 경매와는 별도의 회계 기간에 기부가 발생하면 기부 수입 및 재고가 재무 제표에서 누락 될 수 있습니다.

사진 세션 또는 부동산 계획과 같은 기부 서비스 — 상담 — 수익으로 인식되지 않습니다. 재무 제표에 자원 봉사 시간을 포함하기위한 전문 기술 요구 사항을 충족하더라도 기부 FASB 회계 표준 코드화 (ASC 958-605-25-16)로 제공되지 않으면 일반적으로 구매해야하는 요구 사항을 충족하지 못합니다. (b)).

양식 990이 GAAP와 다른 경우

조직은 일반적으로 양식 990에 대한 기부보고를 위해 GAAP를 따를 수 있지만 기부와 관련하여 몇 가지 중요한 차이점이 있습니다. 모금 판매를위한 자산의.

GAAP가 단일 기부로 처리되는 것과 달리, 모금 및 후속 판매를 위해 기부 된 자산은 양식 990에 별도의 별개의 거래로보고됩니다. 경매에서 부동산을 매각하고 기부 당시의 공정 가치는 기금 모금 행사에서 별도로보고 된 손익으로 이어집니다.

자재, 장비 또는 시설 사용에 대한 기부는 다음과 같이 인식되지 않습니다. 왔다. 또한 서비스 기부는 양식 990보고의 소득으로 인식되지 않습니다. 오히려 이러한 유형의 품목에 대한 후속 경매 수익금은 판매 기간 동안 모금 행사의 수입으로 인식됩니다.

양식 990 지침의 두 가지 유용한 예는 37 페이지의 예 1 및 2를 참조하십시오. 경매 관련 거래보고를 설명합니다. 이 저자는 또한 여기에서 사용할 수있는 Form 990 관련보고를 포함하여 경매 관련 준수 항목의 샘플 체크리스트를 개발했습니다.

유용한 리소스

다음 샘플 양식은이 기사를 위해 개발되었으며 다운로드 :

• • 비 현금 기부 승인 샘플

• • 티켓 구매 공제 샘플 샘플

• • 경매 참가자를위한 세금 공제 유인물 샘플

• • 자동 경매 입찰 시트 샘플

• • 비영리 단체를위한 경매보고 체크리스트 샘플

다음 IRS 간행물 및 양식은 www.irs.gov에서 온라인으로 사용할 수 있습니다.

• • Pub. 526, 자선 기부

• • Pub.561, 기부 자산의 가치 결정

• • Pub. 1771, 자선 기부 – 입증 및 공개 요건

• • 양식 8282, Donee 정보 반환

• • 양식 8283, 비 현금 자선 기부

CPA 인 Dennis Walsh는 은퇴 후 자원 봉사하여 노스 캐롤라이나 비영리 단체의 회계 문제를 돕고 있습니다. Guilford Nonprofit Consortium에서 Community Service Award를 수상했습니다. 그는 Blue Avocado를 통해 비영리 단체와 전국적으로 자신의 전문성을 공유합니다. Deborah와 Dennis Walsh 재단을 통해 그는 또한 “노스 캐롤라이나 비영리 단체를위한 법률 & 세금 문제”와 인권 지도자 Aaron Johnson의 회고록 인 Man From Macedonia를 출판했습니다. Dennis도 저술했습니다. Blue Avocado 기사 Nonprofit Bookkeeping Test는 역대 가장 많이 본 10 개의 Blue Avocado 기사 중 하나입니다. Dennis는 Micah Project를 통해 접근 할 수 있습니다.이 기사의 버전은 Planned Giving Design Center에서 게시했습니다.