많은 납세자들은 잠재적으로 사업 재산 판매에 적용될 수있는 세금 결과를 인식하지 못합니다. 단순히 자산을 판매하는 것만 큼 간단하지 않습니다. 비즈니스 자산을 판매하는 것은 여러 계층이있는 것으로 생각할 수 있습니다. 이러한 각 계층은 잠재적으로 서로 다른 세율로 과세 될 수 있으며 납세자의 세금 보고서에서 다르게 취급 될 수 있습니다.

비즈니스 자산을 판매하면 동일한 거래 내에서도 잠재적으로 다른 유형의 손익을 가질 수 있습니다. 손익은 다음과 같습니다 : 단기 자본 이득, 단기 자본 손실, 장기 자본 이득, 장기 자본 손실, 섹션 1245 감가 상각 회수, 섹션 1250 감가 상각 회수, 회수되지 않은 1250 이익 및 28 % 이익 (판매와 관련) 특정 수집품). 이러한 각 손익 범주는 다르게 취급되고 서로 다른 세율로 과세됩니다.

비즈니스 자산을 판매 할 때 얻을 수있는 이익의 성격을 결정할 때 먼저 어떤 종류의 자산을 결정하는 것이 중요합니다. 가장 일반적으로 판매되는 자산의 세 가지 범주는 (1) 섹션 1231 자산, (2) 섹션 1245 자산 및 (3) 섹션 1250 자산입니다. 매각 된 자산이 C-Corporation에 보유되어있는 경우 자산이 어떤 종류의 자산인지에 관계없이 이익은 일반 세율로 과세됩니다. 매각중인 자산이 C-Corporation이 아닌 다른 법인에 보유 된 경우 매각되는 자산 유형에 따라 잠재적으로 다른 계층의 이익을 가질 수 있습니다.

섹션 1231 자산은 자산입니다. 귀하의 거래 또는 사업에 사용되며 납세자가 1 년 이상 보유하고 있습니다. 섹션 1231 비즈니스 자산의 판매로 인한 이익은 장기 자본 이득으로 처리되며 최소 2012 년 12 월 31 일까지 최대 15 %의 세율로 과세됩니다. 섹션 1231 비즈니스 자산의 판매로 인한 손실은 다음과 같이 처리됩니다. 납세자의 신고로 경상 소득을 줄일 수 있으며 자본 손실 제한 (개인의 경우 $ 3,000 제한, 기업의 경우 자본 이득 제한)의 적용을받지 않습니다. 그러나 사업 재산을 판매하는 경우 1231 조 회수 규칙이 있습니다. 지난 5 년 동안 섹션 1231 자산 매각으로 인한 일반 손실을 공제 한 경우, 귀하가 인식하는 섹션 1231 이익은 특혜가 아닌 납세자의 경상 소득 비율을 사용하여 경상 소득으로 과세됩니다 15 % 최대 자본 이득 률.

섹션 1245 자산은 (1) 유형 또는 무형의 모든 감가 상각 가능한 개인 자산 및 (2) 특정 감가 상각 가능한 부동산 (일반적으로 특정 기능을 수행하는 부동산)입니다. 기능 (예 : 저장 탱크, 건물 또는 건물의 구조 구성 요소 제외). 섹션 1245 자산을 매각하는 경우, 매각 된 자산에 대한 이전 감가 상각 공제 범위까지 이익을 경상 소득으로 회수해야합니다. 이전에 감가 상각 된 금액까지의 모든 이익은 경상 소득세로 과세됩니다. 이전에 취해진 감가 상각을 초과하는 이익 금액은 섹션 1231 이익으로 처리됩니다 (위에 언급 된 섹션 1231 규칙에 따라). 자산이 손실로 매각 된 경우 섹션 1245 회수 규칙이 적용되지 않습니다. 섹션 1245 자산이 손실로 매각 된 경우 손실은 섹션 1231 손실로 처리되고 경상 소득을 감소시킬 수있는 경상 손실로 공제됩니다.

섹션 1250 자산은 그렇지 않은 부동산으로 구성됩니다. 섹션 1245 재산 (위에 정의 된대로), 일반적으로 건물 및 구조 구성 요소. 섹션 1250 자산을 판매 할 때 가능한 섹션 1250 감가 상각 및 “미 취득 섹션 1250 이익”을 인식해야합니다. 1986 년 이후에 사용되는 섹션 1250 자산을 판매하는 경우, 감가 상각 공제에 따른 장기 자본 이득은 섹션 1250 감가 상각 환급 대상이 아닙니다. 1987 년 이전에 사용 된 비주거 부동산을 감가 상각하고 정액 감가 상각을 사용하여 사용중인 자산을 감가 상각 한 경우 섹션 1250 감가 상각 환급이 없습니다. 다만, 가속감 가상 각법을 사용하는 경우에는 매각 차익이 정액 감가 상각 법을 사용했을 경우 허용 한 감가 상각액을 초과하는 정도까지 경상 소득으로 과세됩니다. 이 섹션 1250 감가 상각 환급은 경상 소득 세율로 과세됩니다.

섹션 1250 환급으로 인해 경상 소득으로 처리 된 금액을 초과하지만 청구 된 총 감가 상각을 초과하지 않는 모든 이익은 “취득되지 않은 섹션 1250 이익”입니다. “. 회수되지 않은 섹션 1250 이익은 최대 25 %의 세율로 과세됩니다.

섹션 1250 감가 상각 회수 및 회수되지 않은 섹션 1250 이익을 모두 초과하는 잔여 이익은 섹션 1231 이익 (장기 자본 이득)으로 처리되며 최대 15 %의 세율로 과세됩니다. 섹션 1250 자산을 손실로 매각하면 섹션 1231 손실이 발생하며 경상 소득을 감소시킬 수있는 경상 손실로 공제됩니다. 섹션 1250 회수 조항은 손실이 아닌 이익에만 적용됩니다.

확실히 보시다시피 비즈니스 자산을 판매하는 것만 큼 간단하지 않습니다. 모든 비즈니스 자산 판매에는 많은 세금이 부과 될 수 있습니다. 사업 자산 판매에 대한 세금 처리는 매우 복잡 할 수 있으며 가능한 세금 결과를 확신 할 수없는 경우 Dermody, Burke 및 Brown 세무 고문에게 연락하여 판매 처리 방법을 설명해야합니다. .