파트너쉽이 섹션 754 선거를 제출하는 경우 (또는 이미 시행중인 경우), 파트너쉽 재산의 기준은 IRC § 734 (b)에 따라 조정되어야합니다. 섹션 754 규정에 따라 IRC § 743 (b). 즉, 특정 이벤트 (재산 분배 또는 파트너십 지분 양도)가 발생할 때 파트너십은 파트너십 자산의 기반을 강화 (또는 감소)합니다. 섹션 754 선택은 취소되지 않는 한, 선택이 이루어진 파트너십 과세 연도 동안의 모든 재산 분배 및 파트너십 이익의 양도에 적용됩니다. 그러나 754 조 규정에 따라 취소의 주요 목적이 파트너십 자산의 기반을 낮추는 것을 방지하는 것이라면 선거 취소 신청서가 승인되지 않습니다.
섹션 754 선거는 취소하기 어렵고 파트너십의 관리 부담을 증가시키는 경향이 있으며 파트너십 자산의 분배와 파트너십 이익의 양도 모두에 의무적으로 적용되기 때문에 파트너십 (및 파트너)은 상황을 철저히 분석해야합니다. 선거 전에.
파트너십 자산 분배는 분배 파트너 (1)가 이익을 인식 할 때 파트너의 외부 기반과 파트너십의 내부 기반간에 불균형을 일으킬 수 있습니다. 또는 손실 또는 (2) 파트너십의 내부 기반과 다른 분배 된 자산에 기반을 둡니다. 섹션 754 선거가있을 때 이러한 불균형은 IRC § 734 (b)에 따라 파트너십의 내부 기준을 조정하여 수정됩니다. 그러나 파트너십 자산의 내부 기준으로의 감소 (예 : 마이너스 섹션 734 (b) 조정)는 청산 분배에서만 발생합니다.
섹션 734 (b) 조정은 다음에 의해 결정됩니다. :
- 파트너십 자산의 조정 기준을
- 배포 파트너가 인식 한 이익 금액
- 조정 된 기준의 초과 배포자에게 배포 된 자산을 기준으로 배포 직전에 파트너에게 배포 된 자산을 배포하거나 (IRC § 734 (b) (1))
- 감소 ( 청산 분배의 경우에만)
- 배분 파트너가 인식 한 손실 금액
- 배분 된 자산의 기준을 초과하여 분배 직전에 분배 된 자산의 조정 된 기준에 따라 파트너십에 분배합니다 (IRC § 734 (b) (2)).
In 섹션 734 (b) 조정을 계산할 때, IRC § 743 (b) 및 IRC § 732 (d)에 따른 이전의 특별 기준 조정을 고려해야합니다 (즉, 모든 특수 기준 조정은 파트너 관계 기반의 일부로 간주됩니다. 분배 전 분배 된 재산).
섹션 734 (b) 조정 (증가 또는 감소)은 IRC § 755 (IRC § 734 (c))에 따라 파트너십의 나머지 자산에 할당됩니다. 따라서 조정은 먼저 같은 성격의 파트너십이 보유한 자산 (양도 소득 자산 또는 경상 소득 자산)에 할당 된 다음, 미실현 가치 또는 감가 상각에 따라 자산 등급 내에서 조정이 할당됩니다. 그러나 기준 감소 할당은 부동산의 기준을 0 미만으로 줄일 수 없습니다. 제휴 부동산이 감가 상각 가능한 경우, 섹션 734 규정은 (1) 모든 베이시스 증가를 섹션 168 목적을 위해 새로 구입 한 부동산으로 취급하고 (2) 부동산의 남은 회수 기간 동안의 베이시스 감소를 설명합니다. 기준이 감소합니다.
파트너쉽 지분 양도의 경우, 파트너십이 섹션 754를 선택했거나 이미 시행중인 경우 파트너십 자산의 기준은 IRC § 743 (b)에 따라 조정됩니다. . 이 조정은 양수인 파트너에게만 해당됩니다. 계속되는 파트너와 관련하여 파트너쉽 자산의 기초에는 영향을 미치지 않습니다.
파트너쉽 지분의 구매자는 해당이자에 대한 비용 기반을 가지지 만 상속하기 때문에 판매 파트너의 자본 계정 (세금 및 장부)과 판매자의 내부 기반 지분, 양수인의 외부 기반과 내부 기반의 지분 사이에는 거의 항상 차이가 있습니다. 섹션 743 (b) 조정은 이러한 차이를 없애기위한 것입니다.
섹션 743 (b) 조정 금액은 양수인의 외부 기반과 파트너십 자산의 내부 기반에 대한 그들의 몫. 섹션 743 (b) 규정은 간주 판매 접근법을 채택하여 양수인의 내부 지분을 계산하는 방법을 지시하고, IRC § 755 (및 해당 규정)는 파트너십 자산간에 조정을 할당하는 방법을 지시합니다.파트너쉽에 의한 조정은 양수인 파트너에게만 적용되기 때문에 다른 파트너에 대한 소득, 공제, 손익의 향후 할당에 영향을 미치지 않으며 파트너쉽 자산의 공통 기준에 대한 조정도 이루어지지 않습니다. 또한 양수인이 나중에 파트너십 지분을 양도하는 경우 후속 양수인에 대한 기본 조정은 이전 섹션 743 (b) 기본 조정과는 독립적으로 결정됩니다.