FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)는 해외에서 계좌 및 기타 금융 자산을 보유한 미국인의 탈세를 방지하기위한 미국의 노력에서 중요한 발전입니다. FATCA 세금 신고는 총 자산이 특정 임계 값을 초과하는 개인에게 필수 공개입니다.
FATCA에 따라 미국 이외의 지역에서 금융 자산을 보유한 특정 미국 납세자는 양식 8938 : 성명서에 따라 해당 자산을 IRS에보고해야합니다. 특정 해외 금융 자산. 이러한 금융 자산이보고되지 않으면 심각한 벌금이 부과됩니다. 이 FATCA 요건은 금융 범죄 단속 네트워크 (FinCEN) 양식 114 : 외국 은행 및 금융 계좌 보고서 (이전 TD F 90-22.1)에 외국 금융 계좌를 신고해야하는 오랜 요건에 추가됩니다.
FATCA는 또한 특정 외국 금융 기관이 미국 납세자 또는 미국 납세자가 상당한 소유권을 보유하고있는 외국 법인이 보유한 금융 계좌에 대한 정보를 IRS에 직접보고하도록 요구합니다. 보고 기관에는 은행뿐만 아니라 투자 법인, 중개인 및 특정 보험 회사와 같은 기타 금융 기관도 포함됩니다. 일부 비금융 외국 법인도 미국 소유주를 신고해야합니다. 따라서 외국 금융 기관에 새 계좌를 개설하면 시민권에 대한 정보를 요청할 수 있습니다.
해외 금융 자산을 보유한 미국 납세자의보고
FATCA 제출 규칙은보고 기준 액 (최소 $ 50,000) 이상의 해외 금융 자산을 보유한 특정 미국 납세자들에게 납세자의 연간 소득세 신고서에 첨부해야하는 양식 8938에 해당 자산에 대한 정보를보고하십시오. 연간 소득세 공동 신고를하는 결혼 한 납세자와 외국에 거주하는 특정 납세자를 포함한 특정 개인의 경우보고 기준이 더 높습니다.
양식 8938을 제출해야하는 요건에는 몇 가지 예외가 있습니다. 예를 들어, 해당 연도에 대해 미국 소득세 신고서를 제출할 필요가없는 경우, 양식 8938을 제출할 필요가 없습니다. 지정된 외국 금융 자산의 가치. 또한, 외국 법인에 대한 관심과 다른 양식에 대한 특정 외국 선물을보고하는 경우 세부 사항을 반복하지 않고 제출 된 양식을 양식 8938에 기재 할 수 있습니다.
양식 8938 외에 FinCEN 양식 114 : 외국 은행 및 금융 계좌 보고서 (FBAR) (이전 TD F 90-22.1)와 같은 외국 자산에 대한 기타 보고서를 작성하고 제출해야 할 수 있습니다. .
국외 거주자를위한 FATCA보고 기준 액은 무엇입니까?
소득세 신고서를 제출해야하고 다음 중 하나에 해당하는 경우 양식 8938을 제출해야합니다.
귀하는 결혼하여 공동 소득세 신고를하고 있으며 특정 해외 금융 자산의 총액이 과세 연도 말일에 $ 400,000 이상이거나 연중 언제든지 $ 600,000 이상입니다. 이 기준은 배우자가 한 명만 해외에 거주하는 경우에도 적용됩니다. 과세 연도에 공동 소득세 신고서를 제출하는 기혼자는 배우자가 관심을 갖고있는 특정 외국 금융 자산을 모두보고하는 단일 양식 8938을 제출합니다.
귀하는 결혼 한 사람이 아닙니다. 공동 소득세 신고서와 특정 외국 금융 자산의 총 가치가 과세 연도 말일에 $ 200,000 이상이거나 연중 언제든지 $ 300,000 이상인 경우.
특정 외국 금융 자산이란 무엇입니까?
특정 외국 금융 자산에는 투자 목적으로 보유한 외국 금융 계정 및 외국 비 계정 자산이 포함됩니다 (무역 또는 사업에 사용하기 위해 보유하는 것과 반대) ) (예 : 외국 주식 및 증권, 외국 금융 상품, 미국 외 사람과의 계약 및 외국 법인에 대한 지분).
다음 자산은 특정 외국 금융 자산으로 간주되지 않으므로 신고 할 필요가 없습니다. :
- 미국 지급인이 관리하는 금융 계좌. 미국 지급인에는 외국 금융 기관의 미국 지점, 미국 금융 기관의 해외 지점 및 미국 기업의 특정 외국 자회사가 포함됩니다. 따라서 그러한 법인의 금융 계좌는보고 할 필요가 없습니다.
- 이자를 알지 못하거나 알 이유가있는 경우 외국 신탁 또는 외국 부동산에 대한 이익 이익. 그러나 외국 신탁이나 외국 재산으로부터 배당금을 받으면 신탁이나 재산에 대한 관심을 알고있는 것으로 간주됩니다.
- 사회 보장, 사회 보험 또는 기타 유사한 프로그램에 대한 관심 외국 정부의.
FATCA보고 요건에 대한 기타 예외
다른 양식에 지정된 외국 금융 자산을보고 한 경우 양식 8938에 두 번째로보고 할 필요가 없습니다.여기에는 다음과 같은 이해 관계가 포함됩니다.
- 양식 3520 또는 양식 3520-A (신탁 접수)에보고 된 신탁 및 해외 선물
- 양식 5471에보고 된 외국 기업
- 양식 8621에보고 된 수동적 외국인 투자 회사
- 양식 8865에보고 된 해외 파트너십
- 양식 8891에보고 된 등록 된 캐나다 퇴직 저축 계획
이 양식에보고 된 외국 금융 자산의 가치는보고 임계 값에 대한 자산의 총 가치를 결정하는 데 포함되지만 양식 8938에 자산을 나열 할 필요는 없습니다.이 상황에서 양식 8938에서 다음을 확인하십시오. 이러한 양식 중 특정 해외 금융 자산을보고하는 양식 수
특정 신탁, 미국 영토의 진정한 거주자가 보유한 특정 자산 및 해당 마크가있는 자산 또는 계정에 대해보고에서 추가 예외가 적용됩니다. 내국세 법 475 조에 따라 시장 출시 선거가 이루어졌습니다. 예를 들어, 미국 광고 수혜자 국내 파산 신탁 또는 국내에서 널리 보유 된 고정 투자 신탁은 신탁이 보유한 특정 해외 금융 자산을 Form 8938에 신고 할 필요가 없습니다.
특정 해외 금융 자산의 평가
귀하 총 가치가 귀하에게 적용되는 한도를 초과하는지 알기 위해 귀하가 지정한 외국 금융 자산의 가치를 결정해야합니다. 일반적으로 과세 연도 동안 자산의 가장 높은 공정 시장 가치에 대한 합리적인 추정치가보고되지만 평가 부담을 완화하기 위해 특별한 규칙이 적용됩니다.
보고 목적으로 재무 계정의 최대 가치를 결정하기 위해 정기적 인 재무 계정 명세서 (최소 1 년에 한 번 제공)에 의존 할 수 있습니다. 금융 계정에 보유되지 않은 특정 외국 금융 자산의 경우 과세 연도 동안 자산의 최대 가치에 합리적으로 근접하면 자산의 연말 가치에 의존 할 수 있습니다. 해외 신탁, 해외 퇴직 계획 또는 해외 부동산에 대한이자의 최대 가치보고에도 특별 규칙이 적용됩니다.
공개 정보를 기반으로 특정 해외 금융 자산의 공정 시장 가치를 결정할 수 있습니다. 신뢰할 수있는 재무 정보 소스 또는 기타 검증 가능한 소스에서 사용할 수 있습니다. 보고 된 자산의 공정 시장 가치에 관한 신뢰할 수있는 재무 정보 출처의 정보가없는 경우,보고 목적으로 공정 시장 가치의 합리적인 추정치만으로 충분합니다.
양식 8938보고 요건 미준수
양식 8938을 제출해야하는데 그렇게하지 않으면 벌금이 부과 될 수 있습니다. $ 10,000의 미제출 벌금, IRS 통지 후 계속해서 제출하지 않을 경우 최대 $ 50,000의 추가 벌금이 부과됩니다. , 그리고 미공개 자산에 기인 한 세금 과소 표시에 대한 40 %의 벌금이 부과됩니다.
총소득에서 $ 5,000 이상을 제외하면 시효는 신고 후 6 년으로 연장됩니다. 보고 임계 값 또는보고 예외와 관계없이 특정 외국 금융 자산에 기인합니다. 양식 8938에 자산을 제출하지 않거나 적절하게보고하지 않으면 과세 연도에 대한 시효가 필요한 정보를 제공 한 후 3 년으로 연장됩니다. 합리적 사유로 인한 불이행 인 경우, 전체 세금 환급이 아닌 해당 불합격과 관련된 항목에 대해서만 시효가 연장됩니다.
불합격을 증명하는 경우 공개하는 것은 합당한 이유에 의한 것이지 고의적 인 방치에 의한 것이 아니므로 양식 8938을 제출하지 않은 경우 벌금이 부과되지 않습니다. 합당한 이유는 모든 관련 사실 및 상황을 고려하여 사례별로 결정됩니다.
양식 8938은 FBAR보고 요건을 제출 한 사람을 구제하지 못함
해외 금융 계좌에 대한 재정적 이해 관계 또는 서명 권한이있는 경우 외국 은행 회계에 해당 계좌를보고해야합니다. 보고서 (FBAR) 양식 114 (이전 TD F 90-22.1), 양식 8938 제출 의무에 관계없이. 특정 외국 금융 계좌는 FBAR 및 양식 8938 모두에보고됩니다. 그러나 양식에 필요한 정보가 모두 동일하지는 않습니다. 사례.
FBAR 요구 사항 및 FBAR와 FATCA의 차이점에 대해 자세히 알아 보려면 여기를 클릭하십시오.
Expat CPA가 도움이되는 방법
개인을위한 FATCA보고 규정 복잡합니다. 위의 정보가 FATCA 요구 사항 및 양식 8938에 대한 일반적인 이해를 제공하기를 바랍니다. 우리는 모든 사람의 상황이 고유하며 자격을 갖춘 세무 전문가 만이 모든 요구 사항이 충족되고 양식이 올바르게 작성되고 제 시간에 제출되도록 할 수 있음을 이해합니다. . Expat CPA가 필요한 이유입니다. FATCA 세금 신고가 완전하고 정확하며 적시에 제출되도록 세금 코드의이 영역에 대한 경험과 최신 지식을 갖추고 있습니다.
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