IRS를이기는 방법 : 파산시 세금 면제
Daniel C. Fleming, Esq.
몇 가지 예외를 제외하고 파산법은 인생에서 죽음과 세금 만 확실하다는 오래된 규칙을 준수합니다. 파산법은 채무자가 파산시 세금을 면제 할 수있는 능력을 크게 제한하기 때문에 IRS를이기는 것은 그리 쉽지 않습니다. 파산 전문가는 IRS를 이길 수있는 때와 이길 수없는 때를 알기 위해 파산 코드를 자세히 이해해야합니다. 귀하의 출발점은 세금 면제가 허용되는시기에 대한 이해입니다.
파산 법원에서 IRS를이기는 것은 때때로 샌디에이고 파드리스에게 뉴욕 양키스를 이길 것을 요청하는 것처럼 느껴질 수 있습니다. IRS는 세금 부채를 유지하기 위해 해결해야 할 장애물이 매우 낮습니다. 첫째, IRS는 세금이 면제 될 수없는 종류임을 증명해야합니다. 세금 유형, 과세 된 날짜, 만기일, 세금인지 벌금인지 여부 및 기타 요소는 모두 관련이 있습니다. 둘째, IRS는 증거의 우세에 의해서만이를 증명해야합니다. 즉 변호사는 “내가 옳을 수도 있고, 내가 틀렸을 수도 있습니다.”라고 말합니다. IRS는 또한 청구가 세금 또는 세금 벌금에 대한 것임을 입증해야합니다. 파산법은 “세금”이 무엇인지 정의하지 않으며 의회 또는 지방 입법부가이를 세금이라고했다고해서 반드시 세금임을 의미하지는 않습니다.
I. 우선 순위 및 갭 기간 세금 : “신고 후 3 년 또는 평가 후 240 일 대기”규칙.
파산법은 특정 종류의 세금에 분배를위한 우선 순위를 부여합니다.이를 우선 순위 세라고합니다. 또한 청원 일과 수탁자의 임명 또는 구제 명령 사이의 비자발적 파산 사건의 세금도 면제되지 않습니다. 우선 순위 세금은 가장 일반적으로 면제되지 않는 세금 유형입니다. 세금이 우선 순위가되는 것과 그렇지 않은 것 사이의 뉘앙스를 이해하면 IRS를 이길 수 있습니다.
파산법에는 우선 순위가되는 7 가지 세금 범주가 있습니다. 그중 어느 것도 면제 될 수 없습니다. IRS를 이길 수는 없지만 퇴원 예외가 시한이있는 경우에는 필요한 시간을 기다려야합니다. 시한이없는 경우에는 지불 방법을 알아 내야합니다. 카테고리는 다음과 같습니다.
A. Inco 나 신고서를 제출 한 후 3 년 이상이 지났거나 세금이 부과 된 후 240 일 이상이 지난 세금. 소득세에서 IRS를이기려면 세금 신고서를 제출 한 후 3 년 또는 세금 산정 후 240 일 중 더 늦은 시점을 기다려야 세금 책임을 면제 할 수 있습니다.
한 채무자가 90 일 이내에 캘리포니아 프랜차이즈 세금위원회에 IRS 세입 대리인의 보고서를 알리지 않았습니다. 이것은 캘리포니아의 세법에 따라 요구되었습니다. 그 결과 캘리포니아 주에서 세금 부족을 평가하는 시간이 6 개월에서 4 년으로 늘어났습니다. 채무자가 파산을 신청했을 때 세금은 여전히 적절하게 평가할 수 있었으므로 세금은 면제 불가능한 것으로 판명되었습니다.
B. 1 년 이상 전에 납부해야하는 재산세. 많은 곳에서 재산세는 재산에 대한 유치권이므로 1 년 이상 된 재산세를 개인적으로 면제 할 수 있지만 재산을 유지하려면 선취권을 갚아야 할 수도 있습니다.
C. 신탁 기금 또는 원천 징수 세. 그냥 지불하세요. 이러한 유형의 세금에 대해 IRS를 이길 수는 없습니다.
D. 3 년 이상 전에 신고해야하는 고용 세. IRS를이기려면 파산 신청을하기 전에 3 년을 기다려야합니다. 그러나 면제되지 않는 고용 세는 채무자로부터 얻은 보상에 대한 고용 세라는 것을 기억해야합니다. 한 쌍의 채무자는 실업 보험 세를 빚진 회사를 소유했습니다. 이러한 세금은 주로 회사의 책임 이었지만 그들 스스로 책임이있는 사람이므로 이러한 세금에 대해서도 책임이있었습니다. 그러나 파산법 조항은 채무자로부터 얻은 보상에 대한 세금에 대한 우선 순위 및 비과세 가능성을 제한합니다. 회사 직원들은 채무자가 아닌 회사로부터 급여를 받았기 때문에 채무자는 실업 세를 면제 할 수있었습니다.
E. 신고 기한이 3 년이 넘었거나 사건이 3 년 이상 전에 발생한 소비세. 파산 신청을하기 전에 또 3 년의 불안한 기다림. 한 채무자는 트럭 운전사 였기 때문에 오레곤 주법에 따라 자동차 운송 업체 세금이 발생했습니다. 법원은 이러한 세금이 지불 인에 대한 개인 혜택이 아닌 공공 목적을 위해 부과 되었기 때문에 소비세라고 결정했습니다. 그 결과 세금이 면제되지 않았습니다.
F.세관 공무원이 관세를 평가하기 위해 발송물을 조사하거나 발송물을 평가하거나 분류 할 수있는 충분한 정보가없는 경우를 제외하고, 상품이 1 년 이상 전에 국가에 입국 한 경우 관세는 4 년입니다. 따라서 세관 직원이 배송을 보류하면 4 년을 기다려야합니다. 그렇지 않으면 1 년이면 충분합니다.
G. 우선 세와 관련된 벌금. 다른 종류의 우선 순위 세금을 피하지 않았다면 당연한시기에 세금을 내지 않으면 벌금이 부과 될 것입니다.
II. 지연 신고 또는 미기입 신고 : “항상 신고서를 제 시간에 신고하십시오”규칙
신고를하지 않았거나 늦게 신고 한 경우 세금을 면제 할 수 없습니다. 파산 신청 전 2 년 미만. 그러나 늦었음에도 불구하고 신고 후 2 년 이상이 지났고 세금이 우선 세가 아닌 경우 세금을 면제하고 IRS를 이길 수 있습니다.
한 법원은 세금에 대해 알지 못한다고 신고하지 않은 것에 대한 변명의 여지가 없다고 말했습니다 (무지는 IRS의 변명 일뿐입니다!). 채무자는 내기 세금이 존재하는지 또는 그러한 세금은 신고를 요구하지 않았기 때문에 그는 마권업자 였고 IRS는 그에게 베팅 사업에 대한 세금이 있다고 말했습니다. IRS는이 마권업자와 함께 삼원을 쳤고 세금과 벌금 150 만 달러를 평가했습니다. 파산 신청 후, 채무자는 법원에 세금 면제를 요청했습니다. 그는 어떤 신고도하지 않았기 때문에 부채는 schargeable.
IRS가 준비한 신고서의 대체는 채무자가 서명하지 않는 한 채무자가 제출 한 신고서로 간주되지 않습니다. 이 경우 세금이 면제되지 않습니다. 한 채무자는 3 년 연속 세금 신고서를 제출하지 않았습니다. IRS는 허용 된대로 그 해 동안 “환급 대체”를 준비했지만 채무자가 동의하지 않았고 서명도하지 않았으며 파산 신청 후 세금이 면제되지 않았습니다. 납세자의 신고서로 접수되기 전에 납세자의 서명을 받아야합니다.
세금 신고서는 IRS가 접수 할 때 신고 된 것으로 간주됩니다. 일반적으로이 날짜는 Post 연방 기관인 IRS와 마찬가지로 사무실에서이를 수신합니다. 그러나 한 채무자는 월요일에 개인 택배 서비스를 이용하기로 결정했습니다. 2 년에서 2 일 후에 그는 파산을 신청했습니다. 채무자는 날짜 이후 정확히 2 년이라고 주장했습니다. 그의 파산 신청이 토요일이되기 전에 토요일 마감일을 다음 월요일로 조정해야합니다. 이렇게하면 그는 자신의 신고가 파산 2 년 전에 제출되고 세금을 면제한다고 말할 수 있습니다. 법원은 그 주장을 사지 않았고 조정하지 마십시오. 그가 제출하기까지 이틀을 더 기다렸다면 IRS. 이 이야기의 교훈은 IRS를이기려면 우편으로 가야한다는 것입니다.
IRS와 채무자 모두 2 년 기간을 조작 할 수 없습니다. IRS 또는 세무 당국은 동일한 정보에 대해 연속적인 수정 신고를 요구함으로써 과세 가능한 세금을 비과세 가능한 세금 청구로 전환 할 수 없습니다. 채무자가 적절한 시간에 모든 소득을 공개 한 보고서를 제출하면 파산법에 따라 보고서가 제출 된 것입니다. 한 채무자는 조지아 주법에 따라 납세자의 연방 납세 의무가 변경된 경우 수정 된 주 세금 신고서를 제출해야했습니다. 이 채무자는 파산 신청 전에 수정 된 신고서를 제출하지 않았습니다. 조지아주는 수정 된 신고서를 제출하지 않았기 때문에 세금이 면제되지 않는다고 주장했습니다. 법원은 채무자가 최초 신고서를 제출하면 동일한 기본 정보를 다루는 연속 또는 수정 신고가 필요한 경우에도 신고 된 것으로 간주한다고 주장했습니다. 그렇지 않으면 IRS는 연속적인 반환을 요구하여 대부분의 세금을 면제 할 수 없게 만들 수 있습니다.
마찬가지로, 채무자는 연속적인 파산 신고서를 사용하여 비 면제 세금을 과세 대상 세금으로 전환 할 수 없습니다. 2 년의 기간은 해지 된 채무자에 의해 또는 그에 대해 제기 된 파산 사건에서 자동 체류가 유효했던 기간만큼 연장됩니다. 한 쌍의 채무자 인 남편과 아내는 세금 신고 29 개월 후 7 장 청원서를 제출했습니다. 2 년이 넘었 기 때문에 채무자들은 세금이 면제되었다고 주장했다. 그러나 이전에는 세금 신고서를 제출 한 지 한 달 만에 채무자들이 이전에 13 장 청원서를 제출했습니다. 제 13 장 청원은 불과 4 개월 후 기각되었지만, 2 년 기간은 자동 체류 기간과 국세 법에서 규정 한 6 개월 모두에 대해 통행료가 부과되었습니다.
III.사기 신고 및 세금 회피를위한 고의적 시도 : “항상 신고를 제때에 신고하십시오”규칙, 파트 II 및 “세무 업무에 정직하십시오”규칙 ( “반드시 모든 것을하십시오. 감당할 수없는 경우 확인하십시오. 어떤 경우에는 수표를 작성해야합니다.”규칙
파산법은 채무자가 사기 신고를하거나 고의로 세금을 회피하려는 경우 세금을 면제 할 수 없도록합니다. 사기 신고 또는 고의적 인 세금 회피 시도는 세금의 연한에 관계없이 세금을 면제 할 수 없게합니다. 채무자가 신고 내용이 거짓임을 알고 세금을 회피하려고하며 세금을 납부하지 않는 경우 신고는 사기입니다. . IRS는 보험 대리인 인 한 채무자에게 자신의 소득을 상당히 과소 평가했습니다. 그럼에도 불구하고 IRS가 증명 부담을 충족하지 않았기 때문에 대부분의 세금을 면제 할 수있었습니다. IRS는 다음과 같이 설정해야했습니다. 증거, 실제 의도적 인 잘못 채무자. 전형적인 관료적 방식으로 IRS는 대부분의 관련 기록을 실수로 파괴했습니다. 법원은 나머지 증거가 결론이 나지 않았으며 채무자가 의도적으로 불법 공제를했는지 또는 그의 반환이 거짓임을 알 수 없다는 사실을 발견했습니다. 그 결과 대부분의 세금 부채가 면제되었고 그는 IRS를 이겼습니다.
부정 반품. 법원은 연방 세금 사건에서 사용되는 민사 사기 검사를 사용하여 신고가 사기인지 여부를 결정합니다. “사악한 동기 또는 사악한 목적”을 보여줄 필요는 없습니다. 반품이 사기인지 ( “사기 배지”라고 함) 여부를 결정하기 위해 법원은 시간이 지남에 따라 지속적으로 소득이 과소 평가되었는지, 적절하지 않은지 여부를 고려합니다. 기록, 세금 보고서 제출 실패, 납세자의 믿을 수 없거나 일관성없는 행동, 자산 은폐, 당국과의 협력 실패, 소득을 창출하는 활동의 불법적 성격. IRS는 한 채무자가 자신의 소득을 1980 년에 $ 365,237.29, 1981 년에 $ 209,606.00으로 과소 평가했다고 결정했습니다.이 소득은 속도라고도 알려진 메탐페타민 제조에 사용되는 불법 물질 인 페닐 아세톤을 판매하여 얻은 것입니다. 법원은이 채무자가보고 된 소득에 큰 불일치가 있고 소득이 불법 활동에서 파생 된 것으로 확인했습니다. 채무자는 실제로 $ 9,000의 불법 소득을보고했습니다. 이것은 그가 소득을보고해야한다는 것을 분명히 보여주었습니다. 마약 혐의로 기소 된 후 채무자는 나라를 떠났습니다. 법원은이를 당국과 협력하기를 꺼리는 것으로 해석했습니다. 채무자는 또한 해외 은행 계좌를 가지고 있음을 인정했고 법원은 이것을 자산 은폐로 해석했습니다. 증거의 무게를 감안할 때 법원은 사기 신고를 제출하려는 명확한 의도를 발견했습니다.
고의적 인 탈세. 채무자가 세금 징수, 지불 또는 평가를 회피하거나 무효화하려는 시도는 세금을 면제 할 수 없게 만듭니다. 고의적 인 세금 회피 시도를 찾기 위해 법원이 고려할 요소는 다음과 같습니다. (1) 고의적 인 자산 은폐; (2) 사기 양도; (3) 소득 추적 또는 부과를 더 어렵게하는 방식으로 업무를 수행하는 경우 (4) 소득에 대한 상당한 과소 진술; (5) 과거의 규정 준수 및 정부 요구로 인해 반복적으로 보고서 제출에 실패하거나 습관적으로 늦게 제출 한 경우; (6) 세무 당국과 협력하지 않음; (7) 허위 양식 제출; (8) 탈세 의도를 나타내는 진술; (9) 탈세에 대한 형사 유죄 판결; (10) 소득의 공제 및 계산을 설명 할 수 없음; (11) “조세 항의 자”활동에 참여 (12) 세금을내는 능력에도 불구하고 세금을 납부하지 않고 호화로운 생활 방식을 살고 (13) 채무자의 입장에서 믿을 수 없거나 일관성이없는 행동. 세금에는 정확한 신고 및 세무 당국과의 협력을 적시에 제출하는 것이 포함되지 않았습니다. 그러나 미납만으로는 고의적 인 탈세의 증거가 아닙니다. 추가 조치가 필요합니다.
신고하지 않은 채무자 한 명 세금 환급을 받고 세금을 내지 않았고 빈곤이 좋은 방어책이라고 생각했습니다. 그의 변명은 그가 세금을 낼 돈과 벌금과이자를 가지고 있지 않았기 때문입니다. 그는 세금을 회피하기 위해 적극적으로 아무것도하지 않았다고 주장했습니다. 그러나 법원은 “의도적”이 “자발적, 의식적, 의도적”과 동일하다고 결론 내 렸습니다. 여기에는 누락과 위임 행위가 모두 포함됩니다. 법원은 채무자가 자신의 신고서를 제출하고 세금을 납부 할 수있는 능력이있어 세금을 면제 할 수없는 것으로 간주했습니다.
채무자가 의도적으로 시도했는지 여부 세금 회피는 모든 관련 사실을 고려하여 결정됩니다. 채무자가 돈이 없다는 사실은 세금을 내지 않으면 최소한 신고를 할 수 있기 때문에 관련이 없습니다.한 채무자는 자신이 신고 할 의무가 있다는 것을 알고 자신의 소득을 과소 평가했다는 사실을 인정했지만 늦게까지 세금 신고서를 제출하지 않았습니다. 그는 또한 월급을 여자 친구의 은행 계좌에 입금했습니다. 따라서 법원은 어리 석음에 대한 충분한 증거를 발견했을뿐만 아니라 세금 납부를 회피하려는 고의적 인 시도를 발견하여이 채무자는 IRS에 패했습니다.
법원은 연방 민세 사기 사건을보고 동일한 테스트를 사용하는 방식으로 퇴원 사건에서 고의적 회피를 고려합니다. 즉, 고의적 인 탈세의 증거는 세금 미납 또는 과소 납부가 “자발적, 의식적, 의도적”임을 증명하는 것만을 요구합니다. 한 채무자는 자신의 생활 방식과 마찬가지로 소득이 급격히 증가 할 때까지 항상 세금 보고서를 제출하고 항상 제때에 세금을 납부했습니다. 그해에 그는 IRS를 이길 수 있다고 생각하고 보고서를 제출하지 않았으며 세금을 내지 않았습니다. . 그는 고용주가 자신을 독립 계약자로 만들도록 주선하기도했습니다. 이렇게함으로써 그는 월급에서 세금을 원천 징수하는 일을 피했습니다. 법원은 채무자가 고의로 자신의 신고서를 제출하지 않았고 지불 할 재정적 능력이있을 때 세금을 내지 못했다고 판결했습니다. 법원은 또한 채무자가 자신이 신고서를 제출해야한다는 것을 알았고, 특히 그가 돈이있을 때 세금을 내야한다는 것을 알았으며, 이는 채무자가 자발적으로 그리고 의도적으로 세금 납부를 회피했음을 발견하기에 충분하다는 사실을 발견했습니다. 고의성을 증명하기 위해 정부는 채무자가 자발적이고 고의적으로 그렇게하지 않았 음을 보여 주면됩니다. 정부는 채무자 측에서 승소하기 위해 긍정적 인 행동을 보여줄 필요가 없습니다. 충분히.
그러나 다른 채무자는 의도적으로 세금을 납부하지 않았음에도 불구하고 IRS를 이기고 세금 책임을 면제 할 수있었습니다. 그는 신고서를 올바로 제출했지만 세금 대신 개인 및 사업 부채를 갚기 위해 소득을 사용했습니다. 그는 세금을 낼 돈이 있었지만 모든 빚을 갚을 만큼은 없었습니다. 법원은 채무자가 세금을 내지 않는 것이 부정직 한 것이 아니라 돈이 부족한 것이라 생각했다. 법원은 채무자가 세금 미납 사실을 아는 것은 그 자체로 세금을 회피하려는 고의적 인 시도가 아니라고 판결했습니다. 그렇지 않으면 법원이 IRS의 주장을 따랐다면 파산 채무자는 모두 고의로 지불하지 않았기 때문에 세금을 면제하지 않을 것입니다. 따라서이 채무자는 세금이 면제되었습니다.
한 쌍의 채무자는 지속적으로 세금을 피했지만 궁극적으로 IRS를 이길 수 없었습니다. 그들은 그들의 돈과 땅을 아이들에게주었습니다. 그들은 자녀들이 소유했지만 여전히 지배하고있는 기업을 만들었습니다. 그들은 세금을 내지 않고 다른 채권자들에게 돈을 지불했습니다. 그들은 IRS가받을 수있는 돈을 줄이기 위해 자신의 급여를 낮췄습니다. 법원은 채무자의 행동 총계를 검토 한 결과 채무자들이 세금 납부를 회피하려는 것이 분명하며 자발적이고 의식적이며 고의적이라는 사실을 발견했습니다.
다른 부부는 파산을 신청하기 전에 IRS에서 오랜 역사를 보였고 파산 후에도 IRS를 이기지 못했습니다. 채무자들은 1974 년부터 1979 년까지 소득을 과소보고 한 후 1980 년부터 1983 년까지 수익을 제출하지 않았습니다. 1975 년에 그들은 모든 재산을 신탁으로 옮기고 모든 소득을 신탁으로 이전하려고했습니다. 그러나 세무 법원은 소득이 개인으로서 여전히 과세된다고 판결했습니다. 그런 다음 IRS는 채무자의 회사에서 배분 한 다음 신탁이 소유 한 번영에 대한 사회 보장금을 조사했습니다. 채무자는 자발적으로 세금을 내지 않았습니다. 법원은 단순한 미지급만으로는 해고를 거부 할 수는 없지만, 채무자가 고의로 세금을 회피하거나 패배하려했는지 여부를 결정하기 위해 법원이 고려할 사항의 일부라고 지적했습니다. 미납은 세금 보고서를 제출하지 않거나 세금이 면제되지 않도록 자산 또는 소득을 은폐하는 조치와 결합되어야합니다. 법원은이 채무자들이 단순히 세금을 내지 않는 것 이상을했다고 결론지었습니다.
자산을 은폐하려는 시도는 세금이 면제되지 않도록 세금을 회피하거나 패배하려는 시도가 아니라고 주장하는 채무자도있었습니다. 그도 결국 IRS에 패했습니다. 법원은 자산 은닉을 포함하도록 파산법을 해석했습니다. 파산 법원은 채무자가 자신의 콘도와 그가 조직 한 회사에 대한 소유 지분을 고의로 숨기려고 시도했다는 사실을 발견했습니다. 이 두 자산은 모두 그의 아내 이름이었습니다. 채무자는 콘도의 구매 가격 $ 106,000 중 최소 $ 60,000를 지불했으며 콘도는 아내에게 선물이 아니라고 증언했습니다. 또한 그는 2 년 후 세금이 부과 될 무렵까지 아내에게 재산을 양도하지 않았습니다.문제의 회사는 석유 매립 사업에 종사하고 있었는데, 그녀가 회사의 소유주 였음에도 불구하고 그의 아내가 아닌 채무자의 전문 지식이었습니다. 아내는 사업을 운영하는 데 전문 지식이 필요하지 않다고 증언했지만 법원은 그녀를 믿지 않았습니다. 채무자는 회사를 시작하는 데 중요한 역할을했으며 대부분의 작업을 수행했지만 채무자는 주식을 보유하지 않았고 그의 용역에 대한 대가를받지 못했습니다. 결과적으로 법원은 채무자가 세금을 회피하거나 패배하기 위해 자산을 숨기려고 고의적으로 행동했음을 발견했습니다.
외과 의사와 그의 아내 인 또 다른 채무자 부부는 세금 보고서를 제출하지 않고 세금을 내지 않고 소득과 자산을 숨기려고 시도하는 패턴을 보였습니다. 이것은 세금을 회피하거나 패배시키려는 고의적 인 시도로 밝혀졌습니다. 채무자들은 8 년 동안 세금 보고서를 제출하지 않았고 그 기간 동안 세금을 내지 않았습니다. IRS는 채무자들이 그 기간 동안 많은 돈을 지출했으며 자신의 은행 계좌와 자선 은행 계좌에 더 많은 돈을 예치했다는 사실을 발견했습니다. 이러한 사실은 소득이 발생하고 세금 보고서가 제출되지 않았 음을 보여줍니다. 파산 사건에서 법원은 채무자들이 고의적으로 납세 부채를 회피하고 패배 시키려한다는 사실을 발견했습니다. 결과적으로 IRS는 그 반대가 아니라 그들을 이겼습니다.
다른 채무자는 고용주가 급여에서 돈을 원천 징수하지 않도록 허위 W-4 원천 징수 명세서를 제출했습니다. 이 전술은 IRS를 이기기에는 충분하지 않았습니다. 그는 세금 보고서를 제때 제출하지 않았고 세금도 내지 않았습니다. 법원은 납세의 회피와 납세의 회피가 다르다고 결정했습니다. 채무자가 책임을 인정했지만 지불 할 수 없었기 때문에 납세를 회피 할 수있었습니다. 이것은 파산법이 돕기 위해 고안된 일종의 정직한 채무자입니다. 관련된 부정직 조치 때문에 세금 책임을 회피하는 것은 면제되지 않았습니다. 파산 제도는 그러한 행위를 친절하게 보지 않습니다. 법원은 채무자의 행동이 결합되어 파산법에 따라 면책이 불가능한 고의적 인 세금 책임 회피를 확립했다고 결정했습니다.
또 다른 채무자가 세금 항의 자라고 주장했습니다. 우리 모두는 세금 시위자들이 IRS를 이길 수 없다는 것을 알고 있습니다. 그는 소득이 있었음에도 신고를하지 않았고 세금도 내지 않았습니다. 그는 세금 시위자들에 대해 듣고 세금을 내지 않는 방법을 찾기 위해 회의에 참석했습니다. 세금 시위대는 그가 세금을 피하는 데 사용할 문서 양식을 그에게 제공했습니다. 법원은 채무자가 세금을 내고 세금 보고서를 제출해야한다는 것을 알고 있다는 사실을 발견했습니다. 법원은 채무자가 자발적이고 고의적으로 이러한 의무를 위반했다고 결론을 내렸고 세금 책임을 면제 할 수 없다고 선언했습니다.
IV. 세금 벌금 : “벌금을 없애기 위해 3 년 동안 기다리십시오”규칙
두 가지 상황에서 IRS를 이기고 세금 벌금을 면제 할 수 있습니다. 벌금은 과세 대상이되는 세금 또는 발생한 사건과 관련이 있습니다. 벌금은 파산 3 년 이상 전에 발생했습니다.
이 문제를 조사한 대부분의 법원은 파산 3 년 이상 전에 발생한 사건과 관련된 세금 벌금은 해고 될 수 있다고 판결했습니다. 비 면제 세금. 한 쌍의 채무자는이 점에서 IRS를 이길 수 없었습니다. 그들은 비 면제 세금 부채를 가지고 있었고, 법원은 이러한 비 면제 세금 부채에 대한이자와 벌금도 마찬가지로 비 면제 불가능하다고 판결했습니다.
다른 한 쌍의 채무자는 소득세 신고를하지 않았고 IRS는 세금, 벌금 및이자를 평가했습니다. 5 년 후 그들은 제 7 장 파산을 신청했습니다. 법원은 다음에 대해 벌금이 부과 된 이후로 판결을 내 렸습니다. 거래 또는 청원 전 3 년 이상 발생한 사건의 경우 처벌이 면제되었습니다. 그들도 벌금에서 IRS를 이겼습니다.
또 다른 사례에서 IRS는 채무자의 사기로 인해 기본 세금이 면제되지 않는다는 사실을 확인했습니다. 그러나 이러한 세금과 관련된 벌금은 별도로 분석되었습니다. 문제의 벌금이 기준을 충족했기 때문에 벌금이 면제되고 IRS가 다시 패배했습니다.
또 다른 경우에는 채무자가 1992 년에 파산을 신청했지만 1982 년부터 1987 년까지의 세금이 문제였습니다. 세금은 면제 불가능한 것으로 판명되었지만 처벌은 면제 될 수있었습니다. 파산법 조항은 세금과이자를 면제하지 않고 벌금을 면제하는 예외를 만들었음에도 불구하고 초안이 작성되었습니다.
V. 연방세를 납부하기 위해 발생한 부채 : “하나의 출처에서만 세금을 납부하기 위해 돈을 빌리지 마십시오”규칙
파산법은 다음과 같은 목적으로 발생한 부채를 면제하는 것을 허용하지 않습니다. 파산 신청 후에도 여전히 빚을 졌다면 면제되지 않았을 연방세를 납부해야합니다.이 조항의 기초가되는 정책은 사람들이 대출이나 신용 카드 사용이 필요한 경우에도 세금을 납부 할 수 있도록 채무자에게 돈을 빌려주도록 장려하는 것입니다. 그러나 한 논평가가 언급했듯이 “실제로는 추적하기 어려울 수 있습니다… 대출 수익은 세금 지불로 사용됩니다.” 그렇다면 IRS를 완전히이기는 데 어려움을 감안할 때 IRS를 지불하고 IRS를 지불했기 때문에 지불하지 않은 부채를 탕감해야합니다.
VI.이자에 대한 비 면제 가능한 세금 청구 :
“당신은이자에 갇혀 있습니다”규칙
관련 세금이 비과세 가능한 세금 인 경우이자를 면제 할 수 없습니다. 예를 들어, 한 채무자가 면제 불가능한 세금 부채가 있었지만 해당 부채에 대한이자가 면제 가능한지 여부에 대해 이의를 제기했습니다. 법원은이 문제에 대해 판결을 내린 대부분의 다른 법원과 합의했으며이자가 면제되지 않는다고 결정했습니다.
비 면제 세금에 대한 파산 신고 이전에 발생한이자도 면제되지 않습니다. 한 명의 13 장 채무자가 청원 전 세금 부채의 우선 지급을 제공했지만 해당 세금 부채에 대한 청원 전이자를 제공하지 않았습니다. 파산법에 따라이자는 허용 된 청구의 필수 부분이므로이자는 실제 세금과 동일한 우선 순위를 갖습니다. 따라서이자는 우선 순위를 가지며 면제되지 않습니다. 또 다른 법원은 7 장 사건에서 동일한 추론을 따랐다.
VII. 13 장 사례에서 섹션 523 (a)의 제한적 적용 : “우선 세가없는 한 13 장은 그렇게 나쁜 생각이 아닙니다”규칙
파산법 13 장에 따르면 특정 예외 만 해고 채무자가 Chapter 13 케이스의 모든 지불을하고 채무자가 Chapter 13 계획의 모든 지불을하는 경우 Chapter 13 케이스에 적용합니다. 이는 채무자에 대한 더 많은 면책을 초래합니다. 언급 된 예외는 세금과 관련이 있으므로 계획에 따른 모든 지불이 완료되면 모든 세금이 면제되어야하며 13 장에서는 모든 우선 청구가 계획에 따라 전액 지불되도록 요구합니다. 퇴원이 승인되기 전에 제 13 장 계획에 따라 전액을 지불해야합니다. 그러나 우선 순위 세를 제외하고 앞서 논의한 퇴원에 대한 다른 예외는 반드시 전액 지불해야하는 것은 아닙니다. 퇴원.
따라서 13 장의 경우 세금이 우선 순위 중 하나에 해당하지 않는 한 전액을 납부하지 않아도 세금이 면제됩니다. 한 명의 채무자는 이전 7 장 신고서에서 고의로 납세 의무를 회피하려고 시도한 것으로 밝혀져 납세 의무가 면제 불가능한 것으로 간주되었습니다. 그는 나중에 챕터 13 사건을 제기했습니다. 13 장에 따르면, 일부 특정 유형의 부채 만 면제되지 않습니다. 탈세와 관련된 세금은 여기에 포함되지 않습니다. 따라서 채무자는 13 장 계획에 따라 모든 지불을 완료 한 후 해고를받을 수 있으며 IRS를 이길 수있었습니다.
VIII. 제 11 장 사례에서 퇴원 예외의 제한적 적용 : “제 11 장에서별로 나아지지는 않는다”규칙
퇴원 예외는 제 11 장 사례에서 제한적으로 적용되지만 제 11 장은 일반적으로 모두 퇴원합니다. 개편 계획 확인시 11 장에서는 계획이 확정 된 경우에도 11 장에서 개별 채무자에 대한 면제 예외를 명시 적으로 적용합니다.
11 장 개인 1 명의 채무자는 파산 후 세금 부족을 평가했습니다. 법원은 개인 11 장 채무자가 우선 지위가 부여 된 세금을 포함하여 파산법에 열거 된 채무를 면제 할 수 없다고 추론했습니다. 앞에서 논의한 바와 같이 우선권 세금에는 평가되지는 않지만 여전히 평가 가능한 세금이 포함됩니다. 따라서 채무자는 납세 의무를 면제하지 않았습니다. 11 장에 들어간다고 IRS를이기는 데 도움이되지 않았습니다.
회사의 경우도 마찬가지입니다. 먹거나 파트너십 채무자. 기업 및 파트너십의 경우 해고 예외가 전혀 적용되지 않습니다. Chapter 11 계획을 확인하기 위해 Chapter 11 채무자는 우선 세금 청구를 포함하여 우선 청구를 지불해야합니다. 우선 세금 청구는 6 년 이내에 지불해야합니다. 제 11 장 채무자는 확인을위한 최소한의 법적 요건을 충족하기 위해 우선 순위가 아닌 세금 또는 기타 청구를 지불 할 필요가 없지만, 당사자는 그러한 청구에 대해 실질적인 문제로 다른 처리에 동의 할 수 있습니다. 따라서 11 장의 기업 및 파트너십 채무자는 채무자가 반드시 전액 지불하지 않고도 13 장에 따라 해지 할 수있는 동일한 청구를 해지 할 수 있습니다. 여기에는 우선 순위 세를 제외하고 이전에 논의 된 퇴원에 대한 모든 예외가 포함됩니다.