Come posso sfuggire allAMT?
Una delle cose migliori che possono essere detto dellAMT è che il Congresso è riuscito a rendere difficile aggirare questa tassa. Per evitare lAMT, è necessario comprendere in che modo lAMT differisce dal normale sistema fiscale.
Esamineremo il modulo 6251, riga per riga, esaminando come lAMT gestisce le diverse detrazioni e spese. Ovunque vediamo unopportunità di pianificazione fiscale, suggeriremo come ridurre limpatto dellAMT.
Riga 1: reddito imponibile: questa riga è limporto mostrato alla riga 11b del tuo 1040, che è il tuo tassabile reddito.
Reddito lordo regolabile (AGI) meno le detrazioni standard o dettagliate (alcune delle quali vengono aggiunte nuovamente nelle righe seguenti) e il reddito dimpresa qualificato (QBI) è il reddito imponibile.
Riga 2a: Detrazione standard o tasse deducibili dallAllegato A: nel calcolo dellAMT, non è possibile applicare detrazioni dettagliate per limposta sul reddito statale e locale, le tasse sugli immobili e le tasse sulla proprietà personale, anche se queste sono deducibili dalla normale dichiarazione.
Suggerimento 1: in un anno in cui devi pagare lAMT, non preoccuparti di pagare anticipatamente gli immobili o il quarto trimestre stato stimato i pagamenti delle tasse a dicembre. Non ottieni alcun vantaggio dal pagamento di queste tasse in un anno in cui sei soggetto allAMT.
Suggerimento 2: le tasse sugli immobili e sulla proprietà personale non sono deducibili per AMT se fanno parte di detrazioni dettagliate. Per lAMT sono consentite le tasse deducibili su un programma di lavoro (Programma C), un programma di noleggio (Programma E) o un programma di fattoria (Programma F o Modulo 4835).
- Forse puoi qualificarti per un home office, che ti consentirebbe di detrarre parte della tassa sulla proprietà immobiliare sulla Tabella C.
- Se hai unazienda agricola e usi la tua auto per lavoro, potresti essere in grado di detrarre i beni personali tassa sullauto in Tabella F.
- Se hai un terreno libero su cui stai pagando le tasse sugli immobili, potresti trasformarlo in una fattoria in affitto e detrarre le tasse sul modulo 4835.
Riga 2b: Rimborso fiscale: se hai un rimborso fiscale statale tassabile nella tua normale dichiarazione dei redditi, puoi rimuoverlo dal tuo reddito ai fini AMT perché non ricevi una detrazione corrispondente per le tasse statali ai sensi del AMT.
Riga 2c: Interesse sullinvestimento: la deduzione dellinteresse sullinvestimento può essere diversa ai fini dellAMT perché dipende dal fatto che tu abbia unattività privata tassabile interessi obbligazionari (vedere riga 12). Se lo fai, potresti avere una detrazione aggiuntiva per gli interessi sugli investimenti.
Riga 2d: Esaurimento: puoi calcolare lesaurimento da attività minerarie, petrolio, gas, legname o altre attività simili a fini fiscali regolari utilizzando il costo o metodo di esaurimento percentuale. Per AMT, è consentito solo il metodo di costo.
Suggerimento: se questa riga genera AMT nella dichiarazione dei redditi, valuta la possibilità di scegliere il metodo di esaurimento dei costi.
Riga 2e: funzionamento netto perdita: se hai richiesto una detrazione della perdita operativa netta sul modulo 1040, devi aggiungerla di nuovo al tuo reddito.
Riga 2f: detrazione della perdita operativa netta fiscale alternativa: questa è la somma dellimposta netta alternativa Riporti e riporti di perdite operative (ATNOL) allanno fiscale.
Riga 2g: Attività privata e interessi obbligazionari esenti da imposta: Normalmente, gli interessi esentasse da obbligazioni di attività privata non sono esenti da imposta ai fini AMT . Unobbligazione per attività privata è unobbligazione statale o locale emessa per fornire fondi per attività private e non governative come la costruzione di uno stadio sportivo, lo sviluppo industriale, il finanziamento di prestiti agli studenti o alloggi a basso reddito. Queste obbligazioni sono spesso emesse da stati, contee o città e sono esentasse per la normale tassa federale, ma non per lAMT. Se investi in fondi comuni di investimento, il 1099 che ottieni indicherà quanto interesse hai ricevuto dalle obbligazioni di attività private. Questo importo viene inserito nella riga 12 per mostrare il reddito come tassabile ai fini AMT.
Suggerimento: se sei soggetto allAMT, investi in obbligazioni esentasse emesse prima del 2009 che non siano obbligazioni di attività privata. Molte società di fondi comuni hanno due elenchi di fondi di obbligazioni statali, uno che contiene obbligazioni di attività private e uno che non lo fa. Leggere attentamente la letteratura.
Riga 2h: Sezione 1202 esclusione: è possibile escludere dal proprio reddito una parte del guadagno sulla vendita di azioni qualificate di piccole imprese detenute per più di cinque anni. Il guadagno sulla vendita di queste azioni è escludibile al 50% ai fini fiscali regolari, ma il 7% del guadagno escluso viene aggiunto di nuovo ai fini AMT .
Suggerimento: nellanno in cui vendi azioni qualificate per piccole imprese, cerca di eliminare o ridurre il maggior numero possibile di altri aggiustamenti AMT per ottenere la massima esclusione di guadagno dalla vendita delle azioni.
Riga 2i: stock option incentive: questa riga è un altro problema comune per le persone colpite dallAMT.Se si esercita un Incentive Stock Option (ISO) ma non si vende il titolo nellanno di esercizio, la transazione non è tassabile in quellanno ai fini fiscali regolari.
Tuttavia, la differenza tra il prezzo di esercizio e il valore equo di mercato del titolo il giorno dellesercizio è un aggiustamento ai fini AMT e appare alla riga 15. Per molte persone, questo aggiustamento può essere un numero molto elevato. In sostanza, sarai tassato su un profitto ipotetico (quello che potresti ottenere se vendessi le azioni il giorno in cui le hai acquistate.)
Esempio:
Eserciti lincentivo Stock Options (ISO) per acquistare 100 azioni a $ 3 per azione e decidi di detenere le azioni come investimento a lungo termine. Il titolo è scambiato a $ 33 per azione il giorno dellesercizio. La riga 15 del modulo 6251 è $ 3000 (100 azioni x ($ 33- $ 3 per azione).
La tua base in questo stock è ora $ 300 ($ 3 x 100) ai fini fiscali regolari, ma $ 3300 ($ 33 x 100) ai fini AMT. Quando successivamente vendi le azioni, avrai una voce alla riga 18, Disposizione della differenza di proprietà, per tenere conto della differenza nella tua base fiscale per scopi regolari e AMT.
Suggerimento 1: Se eserciti gli ISO come nellesempio precedente a $ 33 e il titolo scende prima della fine dellanno in corso, puoi vendere il titolo ed evitare lAMT. Se il titolo scendesse a $ 25 durante lanno dellesercizio, lo faresti essere soggetto a tasse regolari solo su $ 22 per azione ($ 25- $ 3) e non essere affatto soggetto alladeguamento AMT.
Suggerimento 2: quando si esercitano le ISO, utilizzare sempre un software di pianificazione fiscale per prevedere limposta conseguenze. Potrebbe essere necessario vendere parte delle azioni nellanno dellesercizio per pagare limposta dovuta.
Riga 2j: Proprietà o trust: questa riga contiene differenze tra AMT e r detrazioni fiscali eguali da proprietà o trust. Sfortunatamente, le decisioni degli amministratori del patrimonio o del trust potrebbero essere al di fuori del tuo controllo.
Riga 2k: Disposizione della differenza di proprietà: la base fiscale delle attività che hai venduto potrebbe essere diversa per scopi regolari e AMT a seconda il metodo di ammortamento scelto (vedere la riga 19) o le stock option incentive (vedere la riga 15).
Riga 2l: deprezzamento successivo al 1986: in questa riga si immette la differenza di ammortamento per Finalità AMT. Ai fini AMT, in genere è necessario ammortizzare (detrarre) i beni aziendali per un periodo di tempo più lungo di quello che è possibile ai fini fiscali regolari. Ciò crea una differenza tra lammortamento fiscale regolare e lammortamento AMT. Questa è una voce che si auto-corregge. Nel momento in cui il bene è completamente cancellato, hai ricevuto la stessa detrazione sia per scopi regolari che AMT.
Suggerimento: se hai una voce su questa riga, considera di scegliere un metodo di ammortamento più lento per la tua attività risorse, che potrebbero eliminare ladeguamento AMT.
Riga 2 m: Attività passive: questa riga contiene le differenze tra AMT e le detrazioni fiscali regolari per le attività passive. Questa riga di solito si riferisce a una differenza nei metodi di ammortamento per affitti, società di persone o società di capitali.
Suggerimento: se la rettifica proviene da una proprietà in affitto, considera lutilizzo di metodi di ammortamento più lenti a fini fiscali regolari per eliminare una voce su questa linea. Se la rettifica proviene da una società di persone o da S Corporation, i metodi di ammortamento vengono selezionati a livello di entità e probabilmente non cè nulla che tu possa fare.
Riga 2n: Limiti di perdita: potresti avere differenze fiscali AMT o regolari a causa di investimenti passivi in società di persone o società di capitali. A seconda della tua percentuale di proprietà, potresti discutere con la direzione di questi investimenti qualsiasi elemento che stia generando AMT nella tua dichiarazione dei redditi per vedere se limpatto AMT può essere ridotto negli anni futuri.
Riga 2o: Circolazione spese: questa riga si riferisce alla differenza tra il modo in cui le spese di circolazione di giornali o riviste vengono detratte in entrambi i sistemi fiscali.
Suggerimento: se hai una voce su questa riga, considera la possibilità di effettuare unelezione secondo lInternal Revenue Code (IRC ) sezione 59 (e) per ammortizzare queste spese in tre anni ai fini fiscali regolari. Ciò eliminerà la voce su questa riga per scopi AMT.
Riga 2p: Contratti a lungo termine: gli imprenditori edili a lungo termine sono generalmente tenuti a utilizzare il metodo della percentuale di completamento per contabilizzare i ricavi dei contratti a lungo termine , piuttosto che il metodo del contratto completato. Questa è una differenza temporale che si invertirà negli anni successivi.
Riga 2q: Costi di estrazione mineraria: anche i costi di esplorazione e sviluppo minerario possono generare un aggiustamento AMT a meno che non si decida di scrivere nella sezione 59 (e) dellIRC- di sconto sui costi in 10 anni. Effettuare lelezione elimina una voce su questa riga.
Riga 2r: costi di ricerca e sperimentazione: questo aggiustamento è correlato a una differenza temporale tra la detrazione delle spese di ricerca e sperimentali per scopi regolari e AMT.È possibile eliminare questa voce di riga se si sceglie la sezione 59 (e) dellIRC di detrarre i costi in 10 anni.
Riga 2: Vendite a rate: le vendite a rate di articoli di inventario non sono consentite per scopi AMT per vendite effettuate tra il 16 agosto 1986 e il 1 gennaio 1987. (Quasi nessuno usa questa riga.)
Riga 2t: preferenza per i costi di perforazione immateriali: questa riga si riferisce alla differenza di tempistica delle detrazioni per costi di perforazione immateriali. Puoi effettuare unelezione ai sensi della sezione IRC 59 (e) per cancellare i costi di perforazione immateriali su 60 mesi a fini fiscali regolari ed eliminare una voce su questa riga.
Riga 3: Altri aggiustamenti: Questa riga si riferisce a qualsiasi altro reddito o elemento di detrazione influenzato da differenze AMT, come distribuzioni IRA tassabili, assicurazione sanitaria per lavoratori autonomi, detrazioni IRA e altri calcoli basati sul reddito.
Avendo gettato così tanti articoli di nuovo nel tuo reddito, ora hai una piccola pausa. Il tuo reddito imponibile ai fini AMT è ridotto dellimporto di esenzione indicato sopra allinizio di questo articolo. Limporto dellesenzione scompare allaumentare del reddito.
Ora si calcola limposta minima provvisoria (riga 34). Confronta questa cifra con limposta calcolata con il normale sistema fiscale nel modulo 1040.
La differenza, se positiva, è limposta minima alternativa.
Aggiungi la differenza positiva, se del caso, alla tua normale tassa.