készítette: Dennis Walsh CPA, 2014. május 18.
Kategóriák: Adománygyűjtés | Vezetés és menedzsment témakör címkék: Adományok | Jogszabályok / Megfelelés
Az aukciók két jellemzőről ismertek: pénzt gyűjtenek (néha sokat), és rengeteg munka. A Blue Avocado közreműködője és a CPA Dennis Walsh egy komplett, praktikus útmutatót ad nekünk, és még jobb: öt minta űrlapot használ, hogy meggyőződjünk róla, hogy helyes-e a szövegezés:
A jótékonysági aukciók nagyszerű módként állták ki az idő próbáját fogyasztásorientált kultúránk kiaknázása a nonprofit erőfeszítések érdekében. És bár hagyományosan különleges eseményeken tartanak aukciókat, az online aukciók népszerűsége nemrégiben megnőtt, megkönnyítve az önkéntesek számára, és lehetővé téve az emberek számára, hogy otthonaikból és hosszabb időn keresztül licitáljanak.
De vajon aukció élő, csendes vagy online, megfelelési problémák merülnek fel. Ez a cikk áttekintést nyújt a jótékonysági aukcióval való megfelelés legfontosabb kérdéseiről és arról, hogyan lehet az adományozói oktatást a megfelelés részeként használni. Ezzel a háttérrel, valamint a mellékelt munkalapokkal és űrlapokkal könnyebben teljesítheti a jelentéstételi kötelezettségeket és magabiztosan kamatozhatja az előnyöket.
Megjegyzés: Különféle adótörvények és szabályozási rendelkezések érintik a jótékonysági aukciókat, és ezekre a törvényekre vonatkoznak értelmezésre és változásra. Ennek megfelelően kompetens szakmai tanácsra lehet szükségük a szervezeteknek, szponzoroknak és a rendezvény résztvevőinek. A fentiek kivételével minden szakasz hivatkozás a Bevételi Kódexre és a Szabályzatra vonatkozik.
Az aukció előtt
Jótékonysági megkeresési licencelés
A legtöbb államban a nonprofit szervezetek és a profi adománygyűjtő cégek esetében valamilyen formában van jótékonysági regisztráció követelménye. Ha nonprofit szervezete maga végzi az aukciót, akkor a legtöbb esetben nem kell regisztrálnia (feltételezve, hogy erre más okokból nincs szükség).
Bizonyos államokban a szervezet licenc státuszának nyilvánosságra hozatalát is meg kell követelni. kérő anyagok és köszönetnyilvánítás az adományozóknak. E követelmények elkerülése helyett a szervezeteknek fel kell használniuk a bejegyzett állapot nyilvános nyilvánosságra hozatala által biztosított további legitimitást. Kattintson ide, ha linket szeretne kapni az Ön államának szabályaira.
Aukciós adományok elfogadására vonatkozó irányelvek
Fontolja meg egy írásos elfogadási irányelv elfogadását, hogy a kevésbé megfelelő ajándékokat elutasíthassa, kevesebb adományozó negatív reakcióval. Például az adománykérő űrlapján meg kell említenie, hogy nem fogadhat el élő állatokat, járműveket, szokatlan tárolási követelményekkel rendelkező tárgyakat, jelentős átruházási vagy kezelési költségekkel járó tárgyakat, vagy olyan cikkeket, amelyek nem gondolják, hogy könnyen eladhatók a aukció.
Kockázati és biztosítási megfontolások
A többi adománygyűjtő eseményhez hasonlóan az aukciók is olyan kockázatkezelési aggályokat vetnek fel, amelyeket előre kell kezelni. A létesítményeket és berendezéseket gondosan, minden korosztályú és fogyatékossággal élő személyek számára kell kialakítani. Rendeljen valakit, hogy figyelje az étel vagy ital kiömlését és egyéb veszélyeket az esemény során.
Forduljon biztosítási alkuszához a közelgő aukcióról, hogy megbizonyosodjon arról, hogy megfelelő fedezet és díj van-e. Ha alkoholtartalmú italokat szolgál fel, ügyeljen arra, hogy szabályzata tartalmazza a szükséges lefedettséget. Míg a különleges eseményekre néha biztosítási kötvény felvétele szükséges, külön kötvény megvásárlásának előírása azt jelezheti, hogy a biztosítója nem a nonprofit biztosítási igényekre szakosodott.
Az adományozóknak átadandó dokumentumok
A szabályok bonyolultak abban, hogy az egyén mennyit vonhat le adóiból aukciós adományként; Ehhez a cikkhez SAMPLE-t készítettek az adó levonási segédletéről az aukciós résztvevők számára. A tárgyi tárgyakra más szabályok vonatkoznak, mint az ingatlanokra, az értékelt és nem értékelt tárgyakra, a művészetekre, a szolgáltatásokra és így tovább. Általában, ha egy adományozó a levonhatóságról kérdez, javasoljuk, hogy beszéljenek az adó könyvelőjükkel. Még akkor is, ha helyes információt ad nekik, tévesen emlékezhetnek rá.
De tudnia kell, milyen dokumentumokat adjon át az adományozónak. A legfontosabb, hogy mindenképpen adjon nekik nyugtát és nyugtát. Ahogyan írásbeli igazolást kell adnia a 250 USD vagy annál nagyobb készpénzadományozásról, az adományozóknak a jótékonysági szervezet írásbeli visszaigazolásával kell rendelkezniük minden 250 USD vagy annál nagyobb értékű készpénz nélküli vagyontárgy minden adományáról, hogy jótékonysági levonást igényelhessenek a jövedelemadó-bevallásukon. (a kivételekről és a tárgyévi korlátokról lásd az IRS 1771. kiadványát).
Az írásbeli nyugtának a következőket kell tartalmaznia:
-
- Szervezetének neve
-
- Az adományozott ingatlan leírása (de nem érték)
-
- A következők egyike:
-
- nyilatkozat arról, hogy a hozzájárulás fejében árut vagy szolgáltatást nem nyújtottak
-
- A cserébe nyújtott áruk és szolgáltatások értékének leírása és jóhiszemű becslése a hozzájárulás (bizonyos token elemeket figyelmen kívül lehet hagyni)
-
- Egy állítás, amely a hozzájárulás fejében nyújtott áruk vagy szolgáltatások az immateriális vallási előnyökre korlátozódtak.
Íme a készpénz nélküli adományminta nyugtázása.
Ismét ne értékelje a th-t a kapott adomány értéke. Kizárólag az adományozó felelőssége a nem pénzbeli hozzájárulás jövedelemadó-értékének igazolása, ideértve a minősített értékelés megszerzését is, ha szükséges.
És. . . az a szervezet, amely nem ismeri el a hozzájárulást, nem számít IRS-büntetésre. De egy köszönetet, mint egy palacsintát, frissen kell tálalni. Azonnal küldjön köszönetet e-mailben vagy e-mailben. az áruk vonatkozásában ne feledje, hogy a legtöbb állam a nonprofit szervezetek számára előírja, hogy az áruk értékesítéséből származó adókat ugyanúgy beszedjék, mint a profit-profit vállalkozásokat. (Még akkor is, ha az állam mentesíti a nonprofit szervezeteket a forgalmi adó megfizetése alól a termékek vásárlásakor, a nonprofit szervezetek számára megkövetelheti a forgalmi adó beszedését és elengedését az áruk értékesítésekor.)
Azonban bizonyos adománygyűjtő tevékenységek esetében az ilyen követelmények alóli mentességek általánosak ( példa: az önkéntesek által évente kevesebb mint hatszor megrendezett ifjúsági sporteseményeken értékesített meleg étel forgalmi adója). Ügyeljen arra, hogy meghatározza, hogy állami vagy helyi adókat kell-e beszednie a rendezvények belépőinek vagy az aukciós eladásoknak.
A kereskedelmi szolgáltatók – például a BiddingforGood vagy a MissionFish – útján lebonyolított online jótékonysági aukciók előnye, hogy összegyűjtik és eladják. utalja át Önnek a forgalmi adót. Hátrány, hogy töltenek; például a BiddingforGood 595 dolláros éves díjat és a bruttó árbevétel 9% -át számolja fel.
A csendes aukciók gyakran licitlapokat használnak; itt van egy csendes aukciós ajánlattételi minta, amely az adó levonhatóságához kapcsolódó nyelvet tartalmazza, így az ajánlattevőknek ez az információ kényelmesen látható lesz, amikor licitálnak.
Az aukció után: könyvelés és beszámolás
Itt egy minta aukciójelentési ellenőrzőlista nonprofit szervezeteknek. Az alábbiakban részletesen bemutatunk néhány pontot.
Aukciós bevételek és nem kapcsolódó üzleti jövedelmek (UBI)
Az aukciós bevételek független üzleti bevételnek számítanak ?
Bizonyos kivételektől eltekintve, az a szervezet, amely évente legalább 1000 dollár bruttó jövedelmet kap a mentesítéssel nem összefüggő üzleti tevékenységektől, be kell nyújtania az IRS 990-T űrlapot, a szervezet mentesített jövedelemadó-bevallását, és Az ilyen tevékenységekből származó nettó jövedelem után társaságiadó-köteles.
Az UBIT hatálya alá tartozó tevékenységet azonban rendszeresen folytatni kell. A rendeletek előírják, hogy az időszakos tevékenységeket, ideértve az éves adománygyűjtési eseményeket, nem folytatják rendszeresen, és ezért nem generálnak UBI-t (lásd: Treas. Reg. 1.513-1 (c) (2) (iii)).
A gyakrabban lebonyolított események szorosabb értékelést igényelhetnek. Például a szervezet webhelyén tartott folyamatos aukció valószínűleg megfelel ennek a követelménynek.
Még ha rendszeresen is folytatnánk, két UBIT-kivétel létezik, amelyek gyakran alkalmazandók az aukciókra és más adománygyűjtő tevékenységekre. Ha egy tevékenységet lényegében az összes önkéntes munkaerővel folytatnak, vagy a szervezet árut értékesít, amelyek jelentős részét adományozzák, akkor a tevékenység nem tartozik az UBIT hatálya alá (lásd az IRC 513. szakaszának a) pontját). Ebből a célból a “lényegében minden” általában legalább 85% -ot jelent. (Ez az a terület, ahol nonprofit takarékboltok működnek.)
Ha a tevékenységet rendszeresen folytatják, és másként nem mentesül a Az UBIT, és a szervezet az értékesítés előtt a hozzáadott tételeket összevonja a megvásárolt tételekkel, a szervezetnek nyomon kell követnie a csomagban / keverékben vásárolt tételek százalékos arányát. Ha a megvásárolt tételek éves értékesítése több mint lényegtelen, akkor a tevékenység az UBIT hatálya alá tartozik (IRM 4.76.51.9).
És mi van az aukciós szponzorálásokkal? Ez a hirdetési bevétel és ezért UBIT alá tartozik?
Kis odafigyeléssel elkerülheti, hogy a szponzori bevételeket független üzleti bevételként kezelni.Két kulcsfontosságú terület:
a) Az anyagok tartalmazhatják a szponzor nevét, logóját vagy termékcsaládját, a szponzor elérhetőségével együtt, valamint egy linket a weboldalukra (Kincstár. Reg 513-4 (f) szakasz).
b) Szervezete semmilyen típusú jóváhagyást vagy összehasonlító információt nem adhat meg a szponzor termékeivel vagy szolgáltatásaival kapcsolatban (IRC 513. cikk (i) (2) (A) szakasz).
jelentést kell tennünk az IRS-nek az árverésről?
Ha olyan adományt kapott, amelyhez 8282-es űrlapra volt szükség, és három éven belül eladja (vagy ártalmatlanítja), be kell töltenie az űrlapot 8282, Donee Information Return, a rendelkezéstől számított 125 napon belül, és másolatot ad át az adományozónak. Kivétel vonatkozik egyetlen 500 USD vagy annál kevesebb tételre, amely az adományozott tárgyak hasonló csoportjának része volt, feltéve, hogy az 
adományozó aláírta a nyilatkozatot a Form B. szakaszának II. Részében. 8283 és külön azonosította a tételt.
Őrizze meg az összes 8283-as nyomtatvány másolatát, hogy az aukciós eladások vagy egyéb bejelenthető rendelkezések után könnyedén kitölthesse a 8282-es nyomtatványt.
A járművekre vonatkozó speciális szabályok : Az 500 USD feletti értékű adományozott autó, hajó vagy repülőgép eladásáról az adományozónak az eladástól számított 30 napon belül be kell jelenteni az IRS 1098-C űrlapot vagy azzal egyenértékű nyilatkozatot, és be kell nyújtani az IRS-hez is.
Aukciók és ellenőrzött kimutatásai
Adományozott ingatlan nyilvántartása: Az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) szerint az adományozott ingatlanokat általában bevételként számolják el és valós értéken könyvelik el az átvételkor. . Későbbi aukción történő értékesítéskor, mivel az ilyen természetbeni ajándékok lényegében ugyanazon ügylet részét képezik, az eladáskor kapott összeg és az eredetileg befizetett valós érték közötti különbséget az eredeti hozzájárulás kiigazításaként kell elismerni (FASB Accounting) Standards Codification (ASC) 958-605-25-20).
Néhány szervezet inkább az aukciós vásárlás összegét járulékbevételként könyveli el, és nem veszi nyilvántartásba az adományozott tárgyat, amikor egyáltalán beérkezik. Ha az adomány és az értékesítés ugyanazon pénzügyi évben történik, ez a könyvelési kényelem ugyanazt a nettó járulékbevételt eredményezi. Ha azonban az adomány az aukciótól külön pénzügyi időszakban történik, ez a járulékbevételek és a készletek kimaradását eredményezi a pénzügyi kimutatásokból.
Adományozott szolgáltatások – például fotózás vagy ingatlantervezés konzultáció – nem kerülnek bevételként elszámolásra. Még akkor is, ha megfelelnek az önkéntes idő pénzügyi kimutatásokban való szerepeltetésére vonatkozó speciális követelményeknek, nem teljesítenék azt a követelményt, hogy általában vásárolniuk kell őket, ha az adományozás nem biztosítja a FASB számviteli standardok kodifikációját (ASC 958-605-25-16 (b)).
Ahol a 990-es űrlap eltér a GAAP-tól
Míg egy szervezet általában követi a GAAP-ot, amikor a 990-es űrlapon is közli a hozzájárulásokat, az adományokkal kapcsolatban számos fontos különbség van adománygyűjtés céljából történő értékesítéshez.
A GAAP egyetlen hozzájárulásként történő kezelésével ellentétben az adománygyűjtésért és az azt követő értékesítésre felajánlott ingatlanokat külön és külön tranzakciókként jelentik a 990-es nyomtatványon. Ingatlan aukción történő értékesítése és az adományozáskori valós érték külön-külön jelentett adománygyűjtési eseményekből származó nyereséget vagy veszteséget eredményez.
Az anyagok, felszerelések vagy létesítmények felhasználásának adományozását nem ismerjük el. jön. Ezenkívül a szolgáltatások adományozását soha nem számolják el bevételként a 990-es nyomtatvány jelentésekor. Az ilyen típusú tételek utólagos árveréséből származó bevételeket inkább az eladott időszak adománygyűjtési eseményeinek jövedelmeként kell elszámolni.
A 990-es űrlap két hasznos példáját lásd az 1. és 2. példában a 37. oldalon. bemutatva az aukcióval kapcsolatos ügyletek jelentését. Ez a szerző az aukcióval kapcsolatos megfelelőségi tételek, köztük a 990-es űrlappal kapcsolatos jelentések mintáját is elkészítette, amely itt érhető el.
Hasznos források
A következő minta űrlapokat fejlesztették ki a cikkhez, letölthető:
-
- Nem készpénzes adomány visszaigazolása MINTA
-
- A jegyvásárlási minta levonhatóságának ismertetése
-
- Adólevonási segédlet aukció résztvevőinek MINTA
-
- Néma aukciós ajánlati adatminta
-
- Aukciós jelentéstételi ellenőrzőlista nonprofit szervezeteknek SAMPLE
A következő IRS publikációk és űrlapok elérhetők online a www.irs.gov címen:
-
- Kocsma. 526, jótékonysági hozzájárulások
-
- Kiadó.561, Az adományozott vagyon értékének meghatározása
-
- Kiadó. 1771, jótékonysági hozzájárulások – megalapozási és nyilvánosságra hozatali követelmények
-
- 8282-es nyomtatvány, Kész Információk visszaküldése
-
- 8283-as űrlap, nem jótékonysági hozzájárulások
Dennis Walsh, CPA, önként jelentkezik nyugdíjba vonulási idejével Észak-Karolinában nonprofit szervezeteknek számviteli gondokkal segíteni, amelyekért nemrégiben dolgozott megkapta a közösségi szolgálat díját a Guilford Nonprofit Konzorciumtól. Szakértelmét országosan megosztja a nonprofit szervezetekkel a Blue Avocado révén. A Deborah és Dennis Walsh Alapítvány révén közzétette az “Legal & adóügyeket az észak-karolinai nonprofit szervezeteknek” és az Ember Macedóniából című cikket is, amelyet Aaron Johnson, az állampolgári jogok vezetője írt. Dennis is írta. a Blue Avocado Nonprofit Bookkeeping Test című cikkét, amely minden idők tíz legnézettebb cikkének egyike. Dennis a Micah Projekten keresztül érhető el. A cikk egy változatát a Planned Giving Design Center publikálta.