A Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) fontos fejlemény az Egyesült Államokban az offshore számlákkal és egyéb pénzügyi eszközökkel rendelkező amerikai személyek adókijátszásának leküzdésére irányuló erőfeszítésekben. A FATCA adóbevallás kötelező közzététele azoknak a magánszemélyeknek, akiknek teljes vagyona egy bizonyos küszöb felett van.
A FATCA szerint egyes, az Egyesült Államokon kívül pénzügyi eszközökkel rendelkező amerikai adófizetőknek be kell jelenteniük ezeket az eszközöket az IRS-nek a 8938-as nyomtatványon: Nyilatkozat Meghatározott külföldi pénzügyi eszközök. Súlyos büntetés jár, ha ezeket a pénzügyi eszközöket nem jelentik. Ez a FATCA követelmény kiegészíti azt a régóta fennálló követelményt, hogy a külföldi pénzügyi számlákat be kell jelenteni a Pénzügyi Bűnözés Elleni Hálózat (FinCEN) 114. formanyomtatványán: Külföldi banki és pénzügyi számlák jelentése (korábban TD F 90-22.1).
A FATCA azt is előírja bizonyos külföldi pénzügyi intézményeknek, hogy az IRS-nek közvetlenül jelentést tegyenek az amerikai adófizetők vagy olyan külföldi szervezetek által vezetett pénzügyi számlákról, amelyekben az amerikai adófizetők jelentős tulajdonosi érdekeltséggel rendelkeznek. Az adatszolgáltató intézmények nemcsak a bankokat, hanem más pénzügyi intézményeket is magukban foglalnak, például befektetési egységeket, alkuszokat és bizonyos biztosító társaságokat. Néhány nem pénzügyi külföldi szervezetnek be kell jelentenie egyes amerikai tulajdonosait is. Ezért, ha új számlát hoz létre egy külföldi pénzintézetnél, akkor az információkat kérhet Öntől az állampolgárságáról.
Külföldi pénzügyi eszközöket tartó amerikai adófizetők jelentése
A FATCA adatszolgáltatási szabályai előírják, hogy egyes amerikai adófizetőknek, akik külföldi pénzügyi eszközöket tartanak a jelentési küszöböt meghaladó (legalább 50 000 USD) összértékkel, jelentse az ezekről az eszközökről a 8938-as nyomtatványon információkat, amelyeket csatolni kell az adózó éves jövedelemadó-bevallásához. A jelentési küszöb bizonyos személyek esetében magasabb, ideértve a közös éves jövedelemadó-bevallást benyújtó házas adózókat és a külföldi országban élő egyes adózókat.
Van néhány kivétel a 8938-as űrlap benyújtásának követelménye alól. Például, ha nem kell az évre vonatkozó amerikai jövedelemadó-bevallást benyújtania, akkor nem kell benyújtania a 8938-as űrlapot, függetlenül attól, hogy a megadott külföldi pénzügyi eszközök értékének. Ezenkívül, ha külföldi űrlapok iránti érdeklődését és bizonyos külföldi ajándékokat jelent más formában, akkor a részletek megismétlése nélkül felsorolhatja a beküldött űrlapokat a 8938 űrlapon.
Előfordulhat, hogy a 8938-as űrlapon kívül más jelentéseket is ki kell töltenie és be kell töltenie a külföldi eszközökről, például a FinCEN 114. űrlap: Külföldi banki és pénzügyi számlák jelentése (korábban TD F 90-22.1). .
Mi az FATCA jelentési küszöbértéke az emigránsoknak?
Akkor kell kitölteni a 8938-as űrlapot, ha jövedelemadó-bevallást kell benyújtania, és az alábbiak egyike igaz:
Házasságot kötött, és közös jövedelemadó-bevallást nyújt be, és a megadott külföldi pénzügyi eszközeinek összértéke az adóév utolsó napján meghaladja a 400 000 USD-t, vagy az év során bármikor meghaladja a 600 000 USD-t. Ezek a küszöbértékek akkor is érvényesek, ha csak egy házastárs él külföldön. Azok a házasok, akik az adóévre vonatkozóan közös jövedelemadó-bevallást nyújtanak be, egyetlen 8938-as nyomtatványt nyújtanak be, amely minden olyan külföldi pénzügyi eszközt jelent, amelyben bármelyik házastárs érdekelt.
Ön nem házas személy közös jövedelemadó-bevallás és a megadott külföldi pénzügyi eszközök összértéke meghaladja az adóév utolsó napján 200 000 USD-t, vagy az év során bármikor meghaladja a 300 000 USD-t.
Mi az a meghatározott külföldi pénzügyi eszköz?
A meghatározott külföldi pénzügyi eszköz magában foglalja a külföldi pénzügyi számlákat és a befektetés céljából tartott, nem számlán lévő külföldi eszközöket (szemben a kereskedelemben vagy üzletben való felhasználással) ), például külföldi részvények és értékpapírok, külföldi pénzügyi eszközök, nem amerikai személyekkel kötött szerződések és külföldi egységekben fennálló érdekeltségek.
Nem kell jelentenie a következő eszközöket, mert nem minősülnek meghatározott külföldi pénzügyi eszközöknek. :
- amerikai fizető által vezetett pénzügyi számla. Egy amerikai fizető fél magában foglalja egy külföldi pénzügyi intézmény amerikai fióktelepét, egy amerikai pénzügyi intézmény külföldi fióktelepét és az egyesült államokbeli vállalatok bizonyos külföldi leányvállalatait. Ezért az ilyen szervezeteknél vezetett pénzügyi számlákat nem kell jelenteni.
- Ha a külföldi érdekeltség vagy külföldi vagyon iránti kedvező érdekeltség fennáll, ha nem ismeri vagy van oka tudni az érdekeltségről. Ha azonban külföldi vagyonkezelőtől vagy külföldi vagyontól kap osztalékot, akkor úgy tekintik, hogy ismeri a vagyon iránti érdeklődését.
- Társadalombiztosítási, társadalombiztosítási vagy más hasonló program iránti érdeklődés. egy külföldi kormány.
Egyéb kivételek a FATCA jelentési követelményei alól
Ha meghatározott külföldi pénzügyi eszközöket más űrlapokon jelentett be, akkor nem kell másodszor jelentenie azokat a 8938-as űrlapon.Ide tartoznak az alábbiak:
- Trösztök és külföldi ajándékok, amelyeket a 3520-as vagy a 3520-A nyomtatványon jelentettek be (a vagyonkezelő által benyújtott)
- Külföldi vállalatok az 5471-es nyomtatványon jelentettek
- Passzív külföldi befektetési társaságok jelentették a 8621-es nyomtatványt
- Külföldi partnerségek jelentették a 8865-ös nyomtatványt
- Nyilvántartásba vett kanadai megtakarítási tervek 8891-es nyomtatványon jelentettek
Az ezeken az űrlapokon jelentett külföldi pénzügyi eszközök értéke beleszámít az eszközök teljes értékének meghatározásába a jelentési küszöbértékre, de nem kell felsorolnia az eszközöket a 8938-as űrlapon. Ebben a helyzetben a 8938-as űrlapon jelölje meg, hogy melyik és hány ilyen formanyomtatvány (ok) jelenti a megadott külföldi pénzügyi eszközöket.
További kivételek a jelentéstétel alól bizonyos trösztök, egyes jóhiszemű amerikai lakosok által birtokolt eszközök, valamint olyan eszközök vagy számlák esetében, amelyek márkájúak – a piacra történő választásokat a Bevételkódex 475. szakasza alapján hajtották végre. Például egy amerikai ad-kedvezményezett az omesztikus csődbizalom vagy a belföldi széles körben birtokolt befektetési vagyonkezelő nem köteles a vagyonkezelő által birtokolt meghatározott külföldi pénzügyi eszközt a 8938. űrlapon jelenteni.
Meghatározott külföldi pénzügyi eszközök értékelése
Ön meg kell határoznia a megadott külföldi pénzügyi eszközök értékét, hogy megtudja, hogy a teljes érték meghaladja-e az Önre vonatkozó küszöböt. Általában az eszköz adóévi legmagasabb valós piaci értékének ésszerű becslését jelentik, de az értékelési terhek könnyítésére külön szabályok vonatkoznak.
Jelentéstétel céljából a pénzügyi számla maximális értékének meghatározásához rendszeres (legalább évente benyújtott) pénzügyi számlakivonatokra támaszkodhat. Meghatározott külföldi pénzügyi eszköz esetében, amelyet nem pénzügyi számlán tartanak, az eszköz év végi értékére támaszkodhat, ha az ésszerűen megközelíti az eszköz adóévi maximális értékét. Külön szabályok vonatkoznak a külföldi vagyonkezelői tulajdonban lévő külföldi érdekeltség, a külföldi nyugdíjazási terv vagy a külföldi vagyon maximális értékének jelentésére is.
Meghatározhatja egy adott külföldi pénzügyi eszköz valós piaci értékét nyilvánosan elérhető információk alapján. elérhető megbízható pénzügyi információs forrásokból vagy más ellenőrizhető forrásokból. Ha megbízható pénzügyi információs forrásokból nem áll rendelkezésre információ a bejelentett eszköz valós piaci értékéről, a valós piaci érték ésszerű becslése elegendő lesz a jelentéstételhez.
A 8938. űrlap jelentési követelményeinek be nem tartása.
Ha be kell töltenie a 8938-as űrlapot, és ezt nem teszi meg, akkor büntetések vonhatók rájuk: 10 000 dolláros ügyintézési büntetés, további 50 000 dolláros büntetés az IRS értesítése utáni folyamatos bejelentés elmulasztásáért , és 40 százalékos büntetést vonnak maga után a nem közzétett eszközökre vonatkozó adó alábecsléséért.
Az elévülési idő hat évre meghosszabbodik a bevallás benyújtását követően, ha a bruttó jövedelemből elhagyja az 5000 dollárt meghaladó összeget, meghatározott külföldi pénzügyi eszköznek tulajdonítható, tekintet nélkül a jelentési küszöbre vagy bármilyen jelentéstételi kivételre. Ha nem nyújt be vagy nem jelent be megfelelően egy eszközt a 8938-as űrlapon, az adóév elévülési idejét meghosszabbítja a kért információk megadását követő három évre. Ha a meghibásodás ésszerű okból következik be, az elévülési idő csak az ilyen mulasztáshoz kapcsolódó tételre vagy tételekre vonatkozik, és nem a teljes adóbevallásra.
Ha azt bizonyítja, hogy bármilyen hiba a nyilvánosságra hozatal oka ésszerű ok, nem pedig szándékos elhanyagolás miatt, a 8938-as űrlap benyújtásának elmulasztása miatt nem szabnak ki büntetést. Az ésszerű okot eseti alapon határozzák meg, figyelembe véve az összes releváns tényt és körülményt.
A 8938-as űrlap nem oldja meg az FBAR jelentési követelményeinek benyújtóit
Ha pénzügyi érdekeltsége vagy aláíró hatósága van egy offshore pénzügyi számlának, akkor a számlát egy külföldi banki könyvelésben kell jelentenie. Jelentés (FBAR) 114. űrlap (korábban TD F 90-22.1), függetlenül a 8938. űrlap benyújtásának kötelezettségétől. Bizonyos külföldi pénzügyi számlákat mind az FBAR, mind a 8938 űrlapon jelentenek. Az űrlapokban megkövetelt információk azonban nem minden esetben azonosak esetek.
Ha többet szeretne megtudni az FBAR követelményeiről, valamint az FBAR és a FATCA közötti különbségekről, kattintson ide.
Hogyan segíthet az Expat CPA
Az egyének számára a FATCA jelentési szabályai összetettek. Reméljük, hogy a fenti információk általános megértést nyújtanak a FATCA követelményeiről és a 8938 űrlapról. Megértjük, hogy mindenki helyzete egyedülálló, és csak képzett adószakértő tudja biztosítani, hogy minden követelmény teljesüljön, és az űrlapot helyesen töltsék ki és időben nyújtsák be. . Itt jön be az Expat CPA. Tapasztalataink és naprakész ismereteink vannak az adótörvény ezen területén, hogy megbizonyosodhassunk arról, hogy a FATCA adóbevallása teljes, pontos és időben benyújtott.
- FATCA jelentéskészítés (8938-as űrlap): 125 USD
Kezdő lépések