Voittoa tavoittelemattomat huutokaupat: Täydellinen noudattamisopas ja lomakelomakkeet

kirjoittanut Dennis Walsh CPA 18. toukokuuta 2014

Luokat: Varainhankinta | Johtajuuden ja johtamisen aihe Tunnisteet: Lahjoitukset | Lainmukaisuus / Vaatimustenmukaisuus

Huutokaupat tunnetaan kahdesta ominaisuudesta: ne keräävät rahaa (joskus paljon) ja ovat paljon työtä. Sinisen avokadon avustaja ja CPA Dennis Walsh antaa meille täydellisen, kätevän vaatimustenmukaisuusoppaan ja vieläkin paremman: viisi esimerkkilomaketta varmistaaksesi, että sanasi ovat oikeat:

Hyväntekeväisyyshuutokaupat ovat kestäneet ajan koetuksen loistavana tapana hyödyntämään kulutuslähtöistä kulttuuriamme voittoa tavoittelemattomien toimien hyväksi. Ja vaikka huutokauppoja on perinteisesti järjestetty erityistapahtumissa, online-huutokauppojen suosio on viime aikoina kasvanut, mikä helpottaa vapaaehtoisten tekemistä ja antaa ihmisille mahdollisuuden tehdä tarjouksia kodeistaan ja pidemmän ajanjakson aikana.

Mutta onko huutokauppa on livenä, hiljainen tai verkossa, on vaatimustenmukaisuusongelmia. Tässä artikkelissa on yleiskatsaus tärkeimpiin hyväntekeväisyyshuutokauppojen noudattamiseen liittyviin kysymyksiin ja siihen, miten luovuttajakoulutusta voidaan käyttää osana sääntöjen noudattamista. Tämän taustan sekä mukana olevien laskentataulukoiden ja lomakkeiden avulla voit helpommin täyttää raportointivelvollisuudet ja hyötyä siitä luottavaisin mielin.

Huomaa: Useita verolakeja ja -määräyksiä sovelletaan hyväntekeväisyyshuutokauppoihin, ja näihin lakeihin sovelletaan tulkintaan ja muutokseen. Vastaavasti organisaatiot, sponsorit ja tapahtuman osallistujat voivat tarvita pätevää ammatillista neuvontaa. Lukuun ottamatta ilmoitettua kaikki osiot viittaavat sisäiseen tulokoodiin ja säännöksiin.

Ennen huutokauppaa

Hyväntekeväisyystoiminnan lisensointi

Useimmissa osavaltioissa on jonkinlainen hyväntekeväisyysjärjestöjen rekisteröintivaatimus voittoa tavoittelemattomille järjestöille ja ammattimaisille varainhankintayrityksille. Jos järjestösi järjestää huutokaupan itse, useimmissa tapauksissa sinun ei tarvitse rekisteröityä (olettaen, että sinun ei tarvitse tehdä sitä muista syistä).

Jotkin osavaltiot vaativat myös organisaation lisensoidun tilan ilmoittamista houkutusmateriaalit ja kiitokset lahjoittajille. Näiden vaatimusten välttämisen sijaan organisaatioiden olisi omaksuttava rekisteröidyn aseman julkistamisen tarjoama lisä legitimiteetti. Napsauta tätä saadaksesi linkkejä osavaltiosi sääntöihin.

Huutokaupan lahjoitusten hyväksymiskäytäntö

Harkitse kirjallisen hyväksymiskäytännön hyväksymistä, jotta voit hylätä vähemmän sopivat lahjat vähemmän negatiivisilla lahjoittajien reaktioilla. Voit esimerkiksi ilmoittaa lahjoituspyyntölomakkeellasi, että et voi hyväksyä eläviä eläimiä, ajoneuvoja, tavaroita, joilla on epätavallisia säilytysvaatimuksia, esineitä, joilla on huomattavat siirto- tai käsittelykustannukset, tai esineitä, joita sinun ei mielestäsi voida helposti myydä huutokauppa.

Riski- ja vakuutusnäkökohdat

Kuten muutkin varainhankintatapahtumat, huutokaupat herättävät riskienhallintaan liittyviä huolenaiheita, joihin tulisi puuttua ennakoivasti. Tilat ja välineet tulisi perustaa huolella ja kaiken ikäisille ja vammaisille. Määritä joku tarkkailemaan ruokien tai juomien vuotoja ja muita vaaroja tapahtuman aikana.

Ota yhteyttä vakuutusedustajaasi tulevasta huutokaupasta varmistaaksesi, että asianmukainen kattavuus ja palkkio ovat paikallaan. Jos tarjoat alkoholijuomia, varmista, että käytäntösi sisältää tarvittavan kattavuuden. Vaikka vakuutustapahtuman lisääminen erityistapahtumia varten on joskus tarpeen, erillisen vakuutuksen ostaminen edellyttää, että vakuutuksenantajasi ei ole erikoistunut voittoa tavoittelemattomiin vakuutustarpeisiin.

Lahjoittajille annettavat asiakirjat

Säännöt ovat monimutkaisia siitä, kuinka paljon henkilö voi vähentää veroistaan huutokaupan lahjoituksesta; Tätä artikkelia varten kehitettiin verovähennyskokoelma huutokaupan osanottajille SAMPLE. Aineellisille tavaroille on eri säännöt kuin kiinteistöille, arvostetuille ja arvostamattomille esineille, taiteille, palveluille ja niin edelleen. Yleensä, jos lahjoittaja kysyy vähennyskelpoisuudesta, ehdottaa, että he keskustelevat verotuksellisen kirjanpitäjänsä kanssa. Vaikka annat heille oikeita tietoja, he saattavat muistaa ne väärin.

Mutta sinun on tiedettävä, mitkä asiakirjat luovuttajalle annetaan. Mikä tärkeintä, muista antaa heille kuitit ja kuitit. Aivan kuten sinun on annettava kirjallinen kuittaus 250 dollarin tai sitä suuremmasta käteislahjoituksesta, lahjoittajilla on oltava hyväntekeväisyysjärjestön kirjallinen vahvistus jokaisesta käteisomaisuuden, joka on vähintään 250 dollaria, lahjoituksesta voidakseen vaatia hyväntekeväisyyden vähennystä tuloveroilmoituksessaan. (katso poikkeukset ja kuluvan vuoden rajoitukset IRS-julkaisusta 1771).

Kirjallisen kuittauksen on näytettävä:

1. 1. Organisaatiosi nimi

1. 1. Kuvaus lahjoitetusta omaisuudesta (mutta ei arvo)

1. 1. Yksi seuraavista:

• • Lausunto siitä, että korvauksen vastineeksi ei toimitettu tavaroita tai palveluja

• • kuvaus ja hyvässä uskossa arvio kaikkien vastineeksi toimitettujen tavaroiden ja palvelujen arvosta lahjoitus (tietyt tunnuskohdat voidaan jättää huomiotta)

• • Lausunto, joka lahjoituksen vastineeksi toimitetut tavarat tai palvelut rajoitettiin aineettomiin uskonnollisiin etuihin.

Tässä on kuittaus käteislahjoituksesta.

Jälleen, älä tee arviointia th lahjoitetun omaisuuden arvo. Ainoastaan lahjoittajan vastuulla on perustella muun kuin käteisen maksun arvo tuloverotarkoituksiin, mukaan lukien tarvittaessa saada pätevä arvio.

Ja. . . organisaatio, joka ei tunnusta lahjoitusta, ei saa IRS-sakkoa. Mutta kiitos, kuten pannukakku, on tarjoiltava tuoreena. Lähetä nopea kiitos postitse tai sähköpostilla.

Huutokaupassa

Liikevaihtovero

Koska huutokaupat sisältävät myynnin Muista, että useimmat osavaltiot vaativat voittoa tavoittelemattomia järjestöjä keräämään tavaroiden myynnistä myyntiveroja samalla tavalla kuin voittoa tavoittelevat yritykset. (Vaikka osavaltiosi vapauttaa voittoa tavoittelemattomat järjestöt maksamasta myyntiveroa tavaroita ostettaessa, se voi vaatia, että järjestöt keräävät ja maksavat myyntiveron myydessään tavaroita.)

Poikkeukset tällaisista vaatimuksista ovat kuitenkin yleisiä tietyille varainhankintatoimille ( Esimerkki: vapaaehtoisten alle kuusi kertaa vuodessa järjestämässä nuorten urheilutapahtumassa myymä kuuma ruoka Varmista, että sinun on perittävä valtion tai paikallisia veroja tapahtumien sisäänpääsystä tai huutokauppamyynnistä.

Kaupallisten palveluntarjoajien – kuten BiddingforGood tai MissionFish – kautta järjestettävien online-hyväntekeväisyyshuutokauppojen etuna on, että ne keräävät ja maksaa vero sinulle. Haittana on, että he lataavat; esimerkiksi BiddingforGood veloittaa 595 dollarin vuosimaksun ja 9% bruttomyynnistä.

Hiljaisissa huutokaupoissa käytetään usein tarjouslomakkeita; tässä on hiljaisen huutokaupan tarjouslehti, joka sisältää verovähennyskelpoisuuteen liittyvän kielen, jotta tarjoajilla on kyseiset tiedot kätevästi näkyvissä tarjouksen yhteydessä.

Huutokaupan jälkeen: kirjanpito ja raportointi

Täällä on voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden esimerkki huutokaupan raportoinnin tarkistuslistasta. Seuraavassa on yksityiskohtaisempaa tietoa useista kohdista.

Huutokauppatulot ja etuyhteydettömät yritystulot (UBI)

Onko huutokauppatuloja pidetty etuyhteydettöminä tuotoina ?

Joitakin poikkeuksia lukuun ottamatta organisaation, joka saa vähintään 1000 dollaria vuodessa bruttotuloista liiketoiminnasta, joka ei liity vapautettuihin tarkoituksiin, on toimitettava IRS-lomake 990-T, vapautettu organisaation yritysveroilmoitus, ja se on verovelvollinen tällaisesta toiminnasta saaduista nettotuloista.

UBIT-veron alaisena toimintaa on kuitenkin harjoitettava säännöllisesti. Asetuksissa säädetään, että ajoittaisia toimintoja, mukaan lukien vuotuinen varainhankintatapahtuma, ei harjoiteta säännöllisesti, joten ne eivät tuota UBI: tä (ks. Valtiovarainministeriön asetus 1.513-1 (c) (2) (iii)).

Tiheämmin järjestetyt tapahtumat saattavat edellyttää tarkempaa arviointia. Esimerkiksi organisaation verkkosivustolla pidettävä jatkuva huutokauppa täyttäisi todennäköisesti tämän vaatimuksen.

Vaikka säännöllisesti järjestettäisiinkin, huutokauppoihin ja muihin varainhankintatoimiin sovelletaan usein kahta UBIT-poikkeusta. Jos toimintaa harjoitetaan olennaisesti kaiken vapaaehtoistyöntekijän kanssa tai organisaatio myy kauppatavaraa, josta kaikki lahjoitetaan, toimintaan ei sovelleta UBIT: ää (katso IRC: n 513 §: n a alakohta). Tässä tarkoituksessa ”olennaisesti kaiken” katsotaan yleensä tarkoittavan vähintään 85% (tämä on alue, jolla voittoa tavoittelemattomat säästökaupat toimivat.)

Jos toimintaa harjoitetaan säännöllisesti eikä sitä muuten vapauteta UBIT ja organisaatio niputtaa tai sekoittaa lähetettyjä tuotteita ostettuihin tuotteisiin ennen niiden myyntiä, organisaation on seurattava ostettujen tuotteiden prosenttiosuus nipussa / sekoituksessa. Jos ostettujen tuotteiden vuotuinen myynti on yli merkityksetöntä, toiminta on UBIT (IRM 4.76.51.9).

Entä huutokauppojen sponsorointi? Onko tämä mainostulo ja vastaavasti UBIT: n alainen?

Hieman huolellisesti voit välttää käsitellä sponsorointituloja etuyhteydettöminä liiketoiminnan tuloina.Kaksi avainaluetta:

a) Materiaalit voivat sisältää sponsorin nimen, logon tai tuotelinjat, sponsorin yhteystiedot ja linkin heidän verkkosivustolleen (valtiovarainministeriön rekisteriosasto 513-4 (f)).

b) Organisaatiosi ei saa antaa minkään tyyppisiä suosituksia tai vertailutietoja sponsorin tuotteista tai palveluista (IRC: n § 513 (i) (2) (A)).

Mitä tehdä meidän on ilmoitettava IRS: lle huutokaupasta?

Jos sait lahjoituksen, johon vaadittiin lomake 8282, ja myyt sen (tai hävität sen) kolmen vuoden kuluessa, sinun on toimitettava lomake 8282, Donee Information Return, 125 päivän kuluessa käsittelystä ja toimitettava kopio luovuttajalle. Poikkeus koskee yhtä 500 dollarin tai sitä pienempää tuotetta, joka oli osa samanlaista lahjoitettujen esineiden ryhmää, edellyttäen, että lahjoittaja allekirjoitti lausunnon lomakkeen B osan II osassa. 8283 ja yksilöi tuotteen erikseen.

Säilytä kopiot kaikista lomakkeistasi 8283, jotta voit helposti täyttää lomakkeen 8282 huutokaupan tai muun ilmoitettavan myynnin jälkeen.

Ajoneuvoja koskevat erityissäännöt : Lahjoitetun auton, veneen tai lentokoneen, jonka arvo on yli 500 dollaria, myynnistä on ilmoitettava lahjoittajalle IRS-lomakkeella 1098-C tai vastaavassa lausunnossa 30 päivän kuluessa myynnistä, ja se on myös toimitettava IRS: lle.

Huutokaupat ja tarkastetut lausunnot

Lahjoitetun omaisuuden kirjaaminen: Yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaan lahjoitettu omaisuus kirjataan yleensä tuloiksi ja kirjataan käypään arvoon vastaanottohetkellä. . Myynnin jälkeen huutokaupassa, koska tällaiset luontoissuoritukselliset lahjat ovat olennaisilta osin osa samaa liiketapahtumaa, myynnistä saadun määrän ja alun perin maksetun käyvän arvon välinen ero olisi kirjattava oikaisuksi alkuperäiselle rahoitusosuudelle (FASB Accounting Standards Codification (ASC) 958-605-25-20).

Jotkut organisaatiot mieluummin kirjaavat huutokaupan ostosumman maksutuloksi eivätkä kirjaa lahjoitettua esinettä, kun se on saatu ollenkaan. Jos lahjoitus ja myynti tapahtuu samana tilikautena, tämä kirjanpidon mukavuus tuottaa saman nettomaksutulon. Jos lahjoitus tapahtuu kuitenkin huutokaupasta erillisellä tilikaudella, se johtaisi maksutulojen ja varaston jättämiseen pois tilinpäätöksestä.

Lahjoitetut palvelut – kuten valokuvausistunto tai kiinteistösuunnittelu kuulemista – ei kirjata tuloiksi. Vaikka he täyttävät vapaaehtoistyöajan sisällyttämistä tilinpäätökseen koskevat erityisosaamisvaatimukset, he eivät täytä vaatimusta siitä, että ne yleensä tarvitsisi ostaa, ellei niitä anneta lahjoituksella FASB Accounting Standards Codification (ASC 958-605-25-16 (b)).

Jos lomake 990 eroaa GAAP: stä

Vaikka organisaatio voi yleensä noudattaa GAAP: tä ilmoittaessaan myös lomakkeen 990 lahjoituksista, lahjoituksiin liittyy useita tärkeitä eroja Varainhankintaa varten myytyjen omaisuuserien myynti.

Toisin kuin GAAP-käsittely yhtenä maksuna, varainhankintaan lahjoitettu omaisuus ja sen myöhempi myynti ilmoitetaan erillisinä ja erillisinä tapahtumina lomakkeella 990. Omaisuuden myynti huutokaupassa ja käypä arvo lahjoitushetkellä johtaa erikseen ilmoitettuun voittoon tai tappioon varainhankintatapahtumista.

Materiaalien, laitteiden tai tilojen käytön lahjoittamista ei tunnusteta tule. Palvelujen lahjoittamista ei myöskään koskaan kirjata tuloksi lomakkeen 990 raportoinnissa. Pikemminkin tämäntyyppisten esineiden myöhemmästä huutokaupasta saadut tulot kirjataan myyntitapahtuman tuloiksi varainhankintatapahtumista.

Kaksi hyödyllistä esimerkkiä lomakkeen 990 ohjeista, katso esimerkit 1 ja 2 sivulla 37 havainnollistaa huutokauppaan liittyvien liiketoimien raportointia. Tämä kirjoittaja on myös kehittänyt näyte tarkistuslistan huutokauppaan liittyvistä vaatimustenmukaisuustuotteista, mukaan lukien lomakkeeseen 990 liittyvä raportointi, joka on saatavana täältä.

Hyödyllisiä resursseja

Seuraavat esimerkkilomakkeet on kehitetty tätä artikkelia varten ja ne voivat ladata:

• • Muiden kuin käteislahjoitusten kuittaus NÄYTTEET

• • Lippujen ostonäytteen vähennyskelpoisuuden ilmoittaminen

• • Verovähennyskokoelma huutokaupan osallistujille NÄYTTEEN

• • Hiljaisen huutokaupan tarjouslomake NÄYTTEEN

• • Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen huutokaupparaportoinnin tarkistuslista SAMPLE

Seuraavat IRS: n julkaisut ja lomakkeet ovat saatavilla verkossa osoitteessa www.irs.gov:

• • Pubi. 526, hyväntekeväisyysosuudet

• • Pubi.561, Lahjoitetun omaisuuden arvon määrittäminen

• • Pub. 1771, Hyväntekeväisyysosuudet – perustelut ja julkistamisvaatimukset

• • Lomake 8282, Valmis Tietojen palautus

• • Lomake 8283, hyväntekeväiset avustukset, joita ei ole varattu

  / ul>

CPA: n Dennis Walsh vapaaehtoisena eläkkeelle siirtymisajansa auttaessa Pohjois-Carolinan voittoa tavoittelemattomia järjestöjä kirjanpitoon liittyvissä asioissa. sai yhteisöpalvelupalkinnon Guilford Nonprofit Consortiumilta. Hän jakaa asiantuntemustaan kansallisesti voittoa tavoittelemattomien järjestöjen kanssa Blue Avocadon kautta. Deborah ja Dennis Walsh -säätiön kautta hän on myös julkaissut ”Legal & veroasioita Pohjois-Carolina -järjestöille ja Man From Macedonia, kansalaisoikeuksien johtajan Aaron Johnsonin muistelmat. Dennis on myös kirjoittanut Blue Avocado -artikkeli Nonprofit Bookkeeping Test, joka on yksi kaikkien aikojen katsotuimmista Blue Avocado -artikkeleista. Dennis on tavoitettavissa Micah-projektin kautta. Tämän artikkelin version julkaisi Planned Giving Design Center.