Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) on tärkeä edistysaskel Yhdysvaltojen pyrkimyksissä torjua veropetoksia, joita Yhdysvaltojen henkilöt pitävät tileillä ja muilla rahoitusvaroilla offshore-maissa. FATCA-veroilmoitus on pakollinen julkistaminen henkilöille, joiden taseen loppusumma ylittää tietyn kynnyksen.
FATCA: n mukaan tiettyjen yhdysvaltalaisten veronmaksajien, joilla on rahoitusvaroja Yhdysvaltojen ulkopuolella, on ilmoitettava nämä varat IRS: lle lomakkeella 8938: Eritetyt ulkomaiset rahoitusvarat. Vakavia seuraamuksia syntyy, jos näitä rahoitusvaroja ei ilmoiteta. Tämä FATCA-vaatimus täydentää pitkäaikaista vaatimusta ilmoittaa ulkomainen rahoitustili finanssirikosten valvontaverkoston (FinCEN) lomakkeessa 114: Ulkomaisten pankkien ja rahoitustilien raportti (aiemmin TD F 90-22.1).
FATCA vaatii myös tiettyjä ulkomaisia rahoituslaitoksia raportoimaan suoraan IRS: lle tiedot yhdysvaltalaisten veronmaksajien tai ulkomaisten yhteisöjen hallussa olevista rahoitustileistä, joissa yhdysvaltalaisilla veronmaksajilla on huomattava omistusosuus. Raportoiviin laitoksiin kuuluvat pankkien lisäksi myös muut rahoituslaitokset, kuten sijoitusyhteisöt, välittäjät ja tietyt vakuutusyhtiöt. Joidenkin ulkomaisten muiden kuin rahoituslaitosten on myös ilmoitettava tietyistä yhdysvaltalaisista omistajistaan. Siksi, jos perustat uuden tilin ulkomaiselle rahoituslaitokselle, se voi pyytää sinulta tietoja kansalaisuudestasi.
Ulkomaisia rahoitusvaroja omistavien Yhdysvaltojen veronmaksajien raportit
FATCA: n arkistosäännöt vaativat tiettyjä yhdysvaltalaisia veronmaksajia, joilla on ulkomaista rahoitusvaroja, joiden yhteenlaskettu arvo on yli raportointikynnyksen (vähintään 50000 dollaria), ilmoita tiedot näistä varoista lomakkeella 8938, joka on liitettävä veronmaksajan vuotuiseen tuloveroilmoitukseen. Ilmoituskynnys on korkeampi tietyille henkilöille, mukaan lukien naimisissa olevat veronmaksajat, jotka tekevät yhteisen vuotuisen tuloilmoituksen, ja tietyille ulkomailla asuville veronmaksajille.
Lomakkeen 8938 täyttämistä koskevassa vaatimuksessa on joitain poikkeuksia. Jos esimerkiksi sinun ei tarvitse jättää Yhdysvaltain tuloveroilmoitusta vuodelta, sinun ei tarvitse jättää lomaketta 8938 riippumatta siitä. määritetyn ulkomaisen rahoitusvarasi arvosta. Lisäksi, jos ilmoitat kiinnostuksen kohteista ulkomaisissa yhteisöissä ja tietyistä ulkomaisista lahjoista muilla lomakkeilla, voit vain luetella lähetetyt lomakkeet lomakkeella 8938 toistamatta tietoja.
Saatat joutua täyttämään ja toimittamaan muita raportteja ulkomaisista varoista, kuten FinCEN-lomake 114: Ulkomaisten pankkien ja rahoitustilien raportti (aiemmin TD F 90-22.1), lomakkeen 8938 lisäksi. .
Mitkä ovat FATCA: n raportointikynnykset ulkomaalaisille?
Sinun on toimitettava lomake 8938, jos sinun on tehtävä tuloilmoitus ja jokin seuraavista on totta:
Olet naimisissa ja teet yhteisen tuloilmoituksen, ja määritettyjen ulkomaisten rahoitusvarojesi kokonaisarvo on yli 400 000 dollaria verovuoden viimeisenä päivänä tai yli 600 000 dollaria milloin tahansa vuoden aikana. Näitä kynnysarvoja sovelletaan, vaikka vain yksi puoliso asuu ulkomailla. Naimisissa olevat henkilöt, jotka tekevät yhteisen veroilmoituksen verovuodelta, jättävät yhden lomakkeen 8938, joka ilmoittaa kaikki määritellyt ulkomaiset rahoitusvarat, joista kumpikin puoliso on kiinnostunut.
Et ole naimisissa oleva henkilö yhteinen tuloveroilmoitus ja määrittelemiesi ulkomaisten rahoitusvarojen kokonaisarvo on yli 200 000 dollaria verovuoden viimeisenä päivänä tai yli 300 000 dollaria milloin tahansa vuoden aikana.
Mitkä ovat määriteltyjä ulkomaisia rahoitusvaroja?
Määriteltyihin ulkomaisiin rahoitusvaroihin sisältyvät ulkomaiset rahoitustilit ja ulkomaiset, muut kuin tilinomaiset varat, jotka pidetään sijoitusta varten (toisin kuin pidetään kaupan tai liiketoiminnan käyttöön) ), kuten ulkomaiset osakkeet ja arvopaperit, ulkomaiset rahoitusvälineet, sopimukset muiden kuin yhdysvaltalaisten henkilöiden kanssa ja osuudet ulkomaisista yhteisöistä.
Seuraavia varoja ei tarvitse ilmoittaa, koska niitä ei pidetä määriteltyinä ulkomaisina rahoitusvaroina. :
- yhdysvaltalaisen maksajan ylläpitämä rahoitustili. Yhdysvaltain maksaja sisältää ulkomaisen rahoituslaitoksen sivuliikkeen Yhdysvalloissa, yhdysvaltalaisen rahoituslaitoksen ulkomaisen sivuliikkeen ja tietyt yhdysvaltalaisten yritysten ulkomaiset tytäryhtiöt. Siksi tällaisten yhteisöjen rahoitustilejä ei tarvitse ilmoittaa.
- Etuosuus ulkomaisesta rahastosta tai ulkomaisesta omaisuudesta, jos et tiedä tai sinulla on syytä tietää kiinnostusta. Jos kuitenkin saat jakelun ulkomaiselta trustilta tai ulkomaiselta omaisuudelta, katsotaan tietävänne kiinnostuksesi trustiin tai kiinteistöön.
- Kiinnostusta sosiaaliturva-, sosiaalivakuutus- tai muuhun vastaavaan ohjelmaan ulkomaisen hallituksen.
Muut poikkeukset FATCA: n raportointivaatimuksiin
Jos ilmoitit määriteltyjä ulkomaisia rahoitusvaroja muilla lomakkeilla, sinun ei tarvitse ilmoittaa niistä toisen kerran lomakkeella 8938.Näitä ovat kiinnostuksen kohteet:
- Trustit ja ulkomaiset lahjat, jotka on ilmoitettu lomakkeella 3520 tai lomakkeella 3520-A (jätetty trustin toimesta)
- Ulkomaiset yritykset ilmoitettu lomakkeella 5471
- Passiiviset ulkomaiset sijoitusyhtiöt raportoivat lomakkeella 8621
- Ulkomaiset kumppanuudet ilmoitettiin lomakkeella 8865
- Kanadan rekisteröidyt eläkesäästösuunnitelmat ilmoitettiin lomakkeella 8891
Näillä lomakkeilla ilmoitettujen ulkomaisten rahoitusvarojen arvo sisältyy määritettäessä varojen kokonaisarvoa raportointikynnykselle, mutta sinun ei tarvitse luetella omaisuuseriä lomakkeella 8938. Tässä tilanteessa määritä lomakkeessa 8938, mitkä ja kuinka moni näistä lomakkeista ilmoittaa määritellyt ulkomaiset rahoitusvarat.
Lisäpoikkeuksia raportoinnista tehdään tietyille trusteille, tietyille varoille, jotka ovat vilpittömässä mielessä asukkaille Yhdysvalloissa, ja varoille tai tileille, joiden merkki -markkinavaalit on pidetty sisäisen verotunnuksen § 475: n mukaisesti. Esimerkiksi yhdysvaltalainen mainoksen vastaanottaja omistettua konkurssilainaa tai kotimaista laajalti hallittua kiinteän sijoitusrahaston ei tarvitse ilmoittaa minkään määritellyn ulkomaisen rahoitusvaran omistuksesta trustin hallussa lomakkeella 8938.
Eriteltyjen ulkomaisten rahoitusvarojen arvostus
Sinä sinun on määritettävä määritetyn ulkomaisen rahoitusvarasi arvo tietääksesi, ylittääkö kokonaisarvo sinulle sovellettavan kynnysarvon. Yleensä raportoidaan kohtuullinen arvio omaisuuserän korkeimmasta käyvästä markkina-arvosta verovuoden aikana, mutta arvostusrasituksen keventämiseen sovelletaan erityissääntöjä.
Raportointitarkoituksiin voit luottaa rahoitustilin enimmäisarvon määrittämiseen säännöllisin väliajoin annettaviin rahoitustileihin (toimitetaan vähintään vuosittain). Määritetyn ulkomaisen rahoitusvarallisuuden osalta, jota ei pidetä rahoitustilillä, voit luottaa omaisuuserän vuoden lopun arvoon, jos se kohtuullisesti lähentää omaisuuden enimmäisarvoa verovuoden aikana. Erityissääntöjä sovelletaan myös ulkomaisen rahaston, ulkomaisen eläkejärjestelyn tai ulkomaisen omaisuuden osuuden enimmäisarvon ilmoittamiseen.
Voit määrittää tietyn ulkomaisen rahoitusvarojen käyvän arvon julkisesti saatavien tietojen perusteella. saatavilla luotettavista taloudellisista tietolähteistä tai muista todennettavissa olevista lähteistä. Jos luotettavista taloudellisista tietolähteistä ei ole saatavilla tietoa raportoidun omaisuuden käyvästä arvosta, kohtuullinen arvio käyvästä markkina-arvosta riittää raportointitarkoituksiin.
Lomakkeen 8938 raportointivaatimusten noudattamatta jättäminen
Jos sinun on jätettävä lomake 8938, mutta et tee sitä, sinulle voidaan määrätä seuraamuksia: 10000 dollarin virheellinen rangaistus, jopa 50000 dollarin lisäsakko jatkuvasta arkistoinnista IRS-ilmoituksen jälkeen ja 40 prosentin sakko julkistamattomiin varoihin liittyvän veron aliarvioinnista.
Vanhentumisaika jatkuu kuuteen vuoteen palautuksen tekemisen jälkeen, jos jätät yli 5000 dollarin bruttotuloista tietylle ulkomaiselle rahoitusvaralle, ottamatta huomioon raportointikynnystä tai raportointiin liittyviä poikkeuksia Jos et kirjaa tai raportoi omaisuutta asianmukaisesti lomakkeella 8938, verovuoden vanhentumisaika pidennetään kolmeen vuoteen vaadittujen tietojen antamisen jälkeen. Jos epäonnistuminen johtuu kohtuullisesta syystä, vanhentumisaikaa pidennetään vain kyseiseen vikaukseen liittyvään tuotteeseen tai esineisiin eikä koko veroilmoitukseen.
Jos osoitat, että jokin vika paljastaminen johtuu kohtuullisesta syystä eikä tahallisesta laiminlyönnistä, lomakkeen 8938 jättämättä jättämisestä ei määrätä seuraamusta. Kohtuullinen syy määritetään tapauskohtaisesti ottaen huomioon kaikki asiaankuuluvat tosiasiat ja olosuhteet.
Lomake 8938 ei vapauta FBAR-raportointivaatimusten tekijöitä
Jos sinulla on taloudellisia etuja tai allekirjoittajavaltuuksia offshore-rahoitustileillä, sinun on ilmoitettava tili ulkomaisessa pankkitilinpidossa Raportti (FBAR) -lomake 114 (aiemmin TD F 90-22.1) riippumatta velvollisuudestasi jättää lomake 8938. Tietyt ulkomaiset rahoitustilit raportoidaan sekä FBAR: lla että lomakkeella 8938. Lomakkeiden edellyttämät tiedot eivät kuitenkaan ole kaikki samat tapauksia.
Jos haluat lisätietoja FBAR-vaatimuksista ja FBAR: n ja FATCA: n välisistä eroista, napsauta tätä.
Kuinka Expat CPA voi auttaa
FATCA-raportointisäännöt yksityishenkilöille ovat monimutkaisia. Toivomme, että yllä olevat tiedot antavat yleisen käsityksen FATCA: n vaatimuksista ja lomakkeesta 8938. Ymmärrämme, että kaikkien tilanne on ainutlaatuinen, ja vain pätevä veroasiantuntija voi varmistaa, että kaikki vaatimukset täytetään ja lomake täytetään oikein ja arkistoidaan ajoissa. . Siellä tulee Expat CPA. Meillä on kokemusta ja ajantasaista tietoa verolain tällä alueella varmistaaksemme, että FATCA-veroraporttisi on täydellinen, tarkka ja arkistoitu ajoissa.
- FATCA-raportointi (lomake 8938): 125 dollaria
Aloita nyt