Il Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) è un importante sviluppo negli sforzi degli Stati Uniti per combattere levasione fiscale da parte di persone statunitensi che detengono conti e altre attività finanziarie offshore. La dichiarazione fiscale FATCA è uninformativa obbligatoria per le persone con un patrimonio totale superiore a una certa soglia.
Ai sensi del FATCA, alcuni contribuenti statunitensi che detengono attività finanziarie al di fuori degli Stati Uniti devono segnalare tali attività allIRS tramite il modulo 8938: Dichiarazione di Attività finanziarie estere specificate. Se queste attività finanziarie non vengono segnalate, si verificano gravi sanzioni. Questo requisito FATCA si aggiunge al requisito di lunga data di segnalare i conti finanziari esteri sul Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) Modulo 114: Report of Foreign Bank and Financial Accounts (ex TD F 90-22.1).
Il FATCA richiede inoltre ad alcune istituzioni finanziarie estere di riferire direttamente allIRS informazioni sui conti finanziari detenuti da contribuenti statunitensi o da entità straniere in cui i contribuenti statunitensi detengono una partecipazione sostanziale. Le istituzioni segnalanti includono non solo banche, ma anche altre istituzioni finanziarie, quali entità di investimento, broker e alcune compagnie di assicurazione. Alcune entità estere non finanziarie devono anche segnalare alcuni dei loro proprietari statunitensi. Pertanto, se crei un nuovo account con un istituto finanziario straniero, potrebbe chiederti informazioni sulla tua cittadinanza.
Rendicontazione da parte di contribuenti statunitensi che detengono attività finanziarie estere
Le regole di deposito FATCA richiedono che determinati contribuenti statunitensi detengono attività finanziarie estere con un valore aggregato superiore alla soglia di segnalazione (almeno $ 50.000) segnalare le informazioni su tali beni sul modulo 8938, che deve essere allegato alla dichiarazione dei redditi annuale del contribuente. La soglia di segnalazione è più alta per alcune persone, compresi i contribuenti sposati che presentano una dichiarazione dei redditi annuale congiunta e alcuni contribuenti che vivono in un paese straniero.
Ci sono alcune eccezioni al requisito di presentare il modulo 8938. Ad esempio, se non devi presentare una dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti per lanno, non devi presentare del valore delle attività finanziarie estere specificate. Inoltre, se si segnalano interessi in entità estere e determinati doni stranieri su altri moduli, è possibile elencare semplicemente i moduli inviati sul modulo 8938, senza ripetere i dettagli.
Potrebbe essere necessario compilare e archiviare altri rapporti sulle attività estere, come il modulo FinCEN 114: rapporto di banche estere e conti finanziari (FBAR) (ex TD F 90-22.1), oltre al modulo 8938 .
Quali sono le soglie di dichiarazione FATCA per gli espatriati?
Devi presentare il modulo 8938 se devi presentare una dichiarazione dei redditi e una delle seguenti condizioni è vera:
Sei sposato e stai presentando una dichiarazione dei redditi congiunta e il valore totale delle tue attività finanziarie estere specificate è superiore a $ 400.000 lultimo giorno dellanno fiscale o superiore a $ 600.000 in qualsiasi momento durante lanno. Queste soglie si applicano anche se un solo coniuge risiede allestero. Le persone sposate che presentano una dichiarazione dei redditi congiunta per lanno fiscale presenteranno un unico modulo 8938 che riporta tutte le attività finanziarie estere specificate in cui uno dei coniugi ha un interesse.
Non sei una persona sposata che presenta la dichiarazione una dichiarazione dei redditi congiunta e il valore totale delle attività finanziarie estere specificate è superiore a $ 200.000 lultimo giorno dellanno fiscale o superiore a $ 300.000 in qualsiasi momento dellanno.
Cosa sono le attività finanziarie estere specificate?
Le attività finanziarie estere specificate includono conti finanziari esteri e attività estere non di conto detenute per investimento (al contrario di quelle detenute per essere utilizzate in unattività commerciale o aziendale ), come azioni e titoli esteri, strumenti finanziari esteri, contratti con persone non statunitensi e interessi in entità estere.
Non è necessario segnalare le seguenti attività perché non sono considerate attività finanziarie estere specificate :
- Un conto finanziario gestito da un pagatore statunitense. Un pagatore statunitense include una filiale statunitense di un istituto finanziario estero, una filiale estera di un istituto finanziario statunitense e alcune filiali estere di società statunitensi. Pertanto, i conti finanziari con tali entità non devono essere segnalati.
- Un interesse beneficiario in un trust estero o in una proprietà estera, se non si conosce o si ha motivo di conoscere linteresse. Tuttavia, se ricevi una distribuzione da un trust straniero o da una proprietà estera, si considera che tu sia a conoscenza del tuo interesse nel trust o nel patrimonio.
- Un interesse in una sicurezza sociale, assicurazione sociale o altro programma simile di un governo straniero.
Altre eccezioni ai requisiti di rendicontazione FATCA
Se hai segnalato determinate attività finanziarie estere su altri moduli, non devi segnalarle una seconda volta sul modulo 8938.Questi includono interessi in:
- Trust e doni stranieri riportati sul Modulo 3520 o sul Modulo 3520-A (depositato dal trust)
- Società estere segnalate sul Modulo 5471
- Società di investimento estere passive riportate nel modulo 8621
- Società di persone straniere segnalate nel modulo 8865
- Piani di risparmio pensionistico canadesi registrati riportati nel modulo 8891
Il valore delle attività finanziarie estere riportate in questi moduli è incluso nella determinazione del valore totale delle attività per la soglia di segnalazione, ma non è necessario elencare le attività sul modulo 8938. In questa situazione, identificare sul modulo 8938 quale e quante di queste forme segnalano le attività finanziarie estere specificate.
Sono previste eccezioni aggiuntive dalla segnalazione per determinati trust, determinati beni detenuti da residenti in buona fede dei territori degli Stati Uniti e beni o conti per quale marchio – le elezioni per il mercato sono state effettuate ai sensi della sezione 475 del codice delle entrate interne. Ad esempio, un beneficiario statunitense di un annuncio Un trust fallimentare omestico o un trust di investimento fisso nazionale ampiamente detenuto non è tenuto a segnalare alcuna specifica attività finanziaria estera detenuta dal trust sul modulo 8938.
Valutazione di attività finanziarie estere specificate
Tu dovrà determinare il valore delle tue attività finanziarie estere specificate per sapere se il valore totale supera la soglia a te applicabile. In generale, viene riportata una stima ragionevole del valore equo di mercato più elevato dellattività durante lanno fiscale, ma si applicano regole speciali per alleviare gli oneri di valutazione.
A scopo di reporting, puoi fare affidamento su estratti conto finanziari periodici (forniti almeno una volta allanno) per determinare il valore massimo di un conto finanziario. Per una specifica attività finanziaria estera che non è detenuta in un conto finanziario, è possibile fare affidamento sul valore di fine anno dellattività se si avvicina ragionevolmente al valore massimo dellattività durante lanno fiscale. Regole speciali si applicano anche per la segnalazione del valore massimo di un interesse in un trust estero, un piano pensionistico estero o una proprietà estera.
È possibile determinare il valore equo di mercato di una specifica attività finanziaria estera sulla base di informazioni pubblicamente disponibile da fonti di informazioni finanziarie affidabili o da altre fonti verificabili. Se non sono disponibili informazioni provenienti da fonti di informazioni finanziarie affidabili in merito al valore equo di mercato di unattività segnalata, una stima ragionevole del valore equo di mercato sarà sufficiente ai fini della segnalazione.
Non conformità con i requisiti di segnalazione del modulo 8938
Se devi presentare il modulo 8938 e non lo fai, potresti essere soggetto a sanzioni: una penale di $ 10.000 per mancato deposito, una penale aggiuntiva fino a $ 50.000 per la continua mancata presentazione dopo la notifica IRS e una sanzione del 40% su una sottovalutazione delle tasse attribuibili a beni non divulgati.
Il termine di prescrizione viene esteso a sei anni dopo la presentazione della dichiarazione se ometti dal reddito lordo più di $ 5.000 attribuibile a una specifica attività finanziaria estera, indipendentemente dalla soglia di segnalazione o da eventuali eccezioni di segnalazione. Se non si presenta o non si comunica correttamente un bene con il modulo 8938, il termine di prescrizione per lanno fiscale viene esteso a tre anni dopo il momento in cui si forniscono le informazioni richieste. Se linadempienza è dovuta a una causa ragionevole, il termine di prescrizione viene esteso solo per quanto riguarda larticolo o gli articoli relativi a tale errore e non per lintera dichiarazione dei redditi.
Se si dimostra che qualsiasi errore la divulgazione è dovuta a causa ragionevole e non a negligenza intenzionale, nessuna sanzione sarà imposta per la mancata presentazione del modulo 8938. La causa ragionevole è determinata caso per caso, considerando tutti i fatti e le circostanze rilevanti.
Il modulo 8938 non solleva i filer dai requisiti di segnalazione FBAR
Se hai un interesse finanziario o unautorità firmataria su un conto finanziario offshore, devi segnalare il conto a una banca estera Report (FBAR) Modulo 114 (ex TD F 90-22.1), indipendentemente dallobbligo di presentare il modulo 8938. Alcuni conti finanziari esteri sono riportati sia su FBAR che sul modulo 8938. Tuttavia, le informazioni richieste dai moduli non sono identiche in tutti casi.
Per saperne di più sui requisiti FBAR e sulle differenze tra FBAR e FATCA, fare clic qui.
Come può aiutare il CPA per gli espatriati
Regolamenti di segnalazione FATCA per gli individui sono complessi. Ci auguriamo che le informazioni di cui sopra forniscano una comprensione generale dei requisiti FATCA e del modulo 8938. Comprendiamo che la situazione di ognuno è unica e solo un professionista fiscale qualificato può garantire che tutti i requisiti siano soddisfatti e che il modulo sia compilato correttamente e archiviato in tempo . È qui che entra in gioco Expat CPA. Abbiamo lesperienza e la conoscenza aggiornata di questarea del codice fiscale per assicurarci che la tua dichiarazione fiscale FATCA sia completa, accurata e archiviata in modo tempestivo.
- Rapporti FATCA (modulo 8938): $ 125
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