La Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) es un avance importante en los esfuerzos de EE. UU. Para combatir la evasión de impuestos por parte de personas estadounidenses que tienen cuentas y otros activos financieros en el extranjero. La declaración de impuestos de FATCA es una divulgación obligatoria para las personas con activos totales por encima de un cierto umbral.
Según FATCA, ciertos contribuyentes estadounidenses que tienen activos financieros fuera de los Estados Unidos deben informar esos activos al IRS en el Formulario 8938: Declaración de Activos financieros extranjeros específicos. Se producen sanciones graves si estos activos financieros no se informan. Este requisito de FATCA se suma al antiguo requisito de informar cuentas financieras extranjeras en el Formulario 114 de la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN): Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (anteriormente TD F 90-22.1).
FATCA también requiere que ciertas instituciones financieras extranjeras reporten directamente al IRS información sobre cuentas financieras mantenidas por contribuyentes estadounidenses o por entidades extranjeras en las que los contribuyentes estadounidenses tienen una participación sustancial en la propiedad. Las instituciones informantes incluyen no solo bancos, sino también otras instituciones financieras, como entidades de inversión, corredores y ciertas compañías de seguros. Algunas entidades extranjeras no financieras también tienen que informar a algunos de sus propietarios estadounidenses. Por lo tanto, si configura una nueva cuenta con una institución financiera extranjera, es posible que le pida información sobre su ciudadanía.
Informes de contribuyentes estadounidenses que poseen activos financieros extranjeros
Las reglas de presentación de FATCA requieren que ciertos contribuyentes estadounidenses que poseen activos financieros extranjeros con un valor agregado superior al umbral de declaración (al menos $ 50,000) reportar información sobre esos activos en el Formulario 8938, que debe adjuntarse a la declaración anual del impuesto sobre la renta del contribuyente. El umbral de declaración es más alto para ciertas personas, incluidos los contribuyentes casados que presentan una declaración anual conjunta del impuesto sobre la renta y ciertos contribuyentes que viven en un país extranjero.
Existen algunas excepciones al requisito de presentar el Formulario 8938. Por ejemplo, si no tiene que presentar una declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU. para el año, no tiene que presentar el Formulario 8938, independientemente del valor de sus activos financieros extranjeros especificados. Además, si informa intereses en entidades extranjeras y ciertos obsequios extranjeros en otros formularios, puede simplemente enumerar los formularios enviados en el Formulario 8938, sin repetir los detalles.
Es posible que deba completar y presentar otros informes sobre activos extranjeros, como el Formulario 114 de FinCEN: Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR) (anteriormente TD F 90-22.1), además del Formulario 8938 .
¿Cuáles son los umbrales de declaración de FATCA para expatriados?
Debe presentar el Formulario 8938 si debe presentar una declaración de impuestos sobre la renta y una de las siguientes situaciones es verdadera:
Usted está casado y presenta una declaración conjunta de impuestos sobre la renta y el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es más de $ 400,000 el último día del año fiscal o más de $ 600,000 en cualquier momento durante el año. Estos umbrales se aplican incluso si solo uno de los cónyuges reside en el extranjero. Las personas casadas que presenten una declaración conjunta del impuesto sobre la renta para el año fiscal presentarán un solo Formulario 8938 que informa todos los activos financieros extranjeros especificados en los que cualquiera de los cónyuges tiene un interés.
No es una persona casada que presenta una declaración conjunta del impuesto sobre la renta y el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es más de $ 200,000 el último día del año fiscal o más de $ 300,000 en cualquier momento durante el año.
¿Qué son los activos financieros extranjeros especificados?
Los activos financieros extranjeros especificados incluyen cuentas financieras extranjeras y activos extranjeros no contables mantenidos para inversión (en contraposición a los mantenidos para su uso en un comercio o negocio ), como acciones y valores extranjeros, instrumentos financieros extranjeros, contratos con personas no estadounidenses e intereses en entidades extranjeras.
No tiene que declarar los siguientes activos porque no se consideran activos financieros extranjeros especificados :
- Una cuenta financiera mantenida por un pagador estadounidense. Un pagador estadounidense incluye una sucursal estadounidense de una institución financiera extranjera, una sucursal extranjera de una institución financiera estadounidense y ciertas subsidiarias extranjeras de corporaciones estadounidenses. Por lo tanto, las cuentas financieras con dichas entidades no tienen que ser declaradas.
- Un interés beneficioso en un fideicomiso extranjero o un patrimonio extranjero, si no conoce o tiene razones para saber del interés. Sin embargo, si recibe una distribución de un fideicomiso o patrimonio extranjero, se considera que tiene conocimiento de su interés en el fideicomiso o patrimonio.
- Un interés en un programa de seguridad social, seguro social u otro programa similar de un gobierno extranjero.
Otras excepciones a los requisitos de informes de FATCA
Si declaró activos financieros extranjeros específicos en otros formularios, no es necesario que los informe por segunda vez en el Formulario 8938.Estos incluyen intereses en:
- Fideicomisos y obsequios extranjeros informados en el Formulario 3520 o el Formulario 3520-A (presentado por el fideicomiso)
- Corporaciones extranjeras informadas en el Formulario 5471
- Compañías de inversión extranjera pasiva reportadas en el Formulario 8621
- Sociedades extranjeras reportadas en el Formulario 8865
- Planes de ahorro para la jubilación canadienses registrados reportados en el Formulario 8891
El valor de los activos financieros extranjeros reportados en estos formularios se incluye para determinar el valor total de los activos para el umbral de reporte, pero no es necesario que enumere los activos en el Formulario 8938. En esta situación, identifique en el Formulario 8938 cuáles y cuántos de estos formularios informan los activos financieros extranjeros especificados.
Se hacen excepciones adicionales de la presentación de informes para ciertos fideicomisos, ciertos activos mantenidos por residentes auténticos de los territorios de los EE. UU. y los activos o cuentas para los que marcan -to-market se han realizado en virtud de la Sección 475 del Código de Rentas Internas. Por ejemplo, un beneficiario de Un fideicomiso de quiebra doméstico o un fideicomiso de inversión fija de propiedad nacional generalizada no está obligado a declarar ningún activo financiero extranjero específico en poder del fideicomiso en el Formulario 8938.
Valoración de activos financieros extranjeros específicos
Usted deberá determinar el valor de sus activos financieros extranjeros especificados para saber si el valor total excede el umbral que le corresponde. Generalmente, se informa una estimación razonable del valor justo de mercado más alto del activo durante el año fiscal, pero se aplican reglas especiales para aliviar las cargas de valoración.
Para fines de informes, puede confiar en los estados de cuenta financieros periódicos (proporcionados al menos una vez al año) para determinar el valor máximo de una cuenta financiera. Para un activo financiero extranjero específico que no se mantiene en una cuenta financiera, puede confiar en el valor de fin de año del activo si se aproxima razonablemente al valor máximo del activo durante el año fiscal. También se aplican reglas especiales para informar el valor máximo de una participación en un fideicomiso extranjero, un plan de jubilación extranjero o un patrimonio extranjero.
Puede determinar el valor justo de mercado de un activo financiero extranjero específico basándose en información pública disponible de fuentes confiables de información financiera o de otras fuentes verificables. Si no hay información disponible de fuentes confiables de información financiera con respecto al valor justo de mercado de un activo reportado, una estimación razonable del valor justo de mercado será suficiente para propósitos de reporte.
Incumplimiento con los Requisitos de Reportes del Formulario 8938
Si debe presentar el Formulario 8938 y no lo hace, puede estar sujeto a sanciones: una multa por no presentar la solicitud de $ 10,000, una multa adicional de hasta $ 50,000 por la falta continua de presentación después de la notificación al IRS y una multa del 40 por ciento por una subestimación del impuesto atribuible a los activos no divulgados.
El plazo de prescripción se extiende a seis años después de que presente su declaración si omite del ingreso bruto más de $ 5,000 que es atribuible a un activo financiero extranjero especificado, sin tener en cuenta el umbral de información o cualquier excepción de información. Si no presenta o declara adecuadamente un activo en el Formulario 8938, el estatuto de limitaciones para el año fiscal se extiende a tres años después del momento en que proporcione la información requerida. Si la falla se debe a una causa razonable, el estatuto de limitaciones se extiende solo con respecto al artículo o artículos relacionados con dicha falla y no a la declaración de impuestos completa.
Si demuestra que cualquier falla divulgar se debe a una causa razonable y no a negligencia intencional, no se impondrá ninguna sanción por no presentar el Formulario 8938. La causa razonable se determina caso por caso, considerando todos los hechos y circunstancias relevantes.
El formulario 8938 no exime a los contribuyentes de los requisitos de presentación de informes FBAR
Si tiene un interés financiero o autoridad de signatario sobre una cuenta financiera en el extranjero, debe informar la cuenta en una contabilidad de banco extranjero Informe (FBAR) Formulario 114 (anteriormente TD F 90-22.1), independientemente de su obligación de presentar el Formulario 8938. Ciertas cuentas financieras extranjeras se informan tanto en el FBAR como en el Formulario 8938. Sin embargo, la información requerida por los formularios no es idéntica en todos casos.
Para leer más sobre los requisitos de FBAR y las diferencias entre FBAR y FATCA, haga clic aquí.
Cómo puede ayudar el CPA expatriado
Regulaciones de informes de FATCA para individuos son complejas. Esperamos que la información anterior proporcione una comprensión general de los requisitos de FATCA y el Formulario 8938. Entendemos que la situación de cada persona es única, y solo un profesional de impuestos calificado puede garantizar que se cumplan todos los requisitos y que el formulario se complete correctamente y se presente a tiempo. . Ahí es donde entra en juego Expat CPA. Tenemos la experiencia y el conocimiento actualizado de esta área del código fiscal para asegurarnos de que su declaración de impuestos FATCA sea completa, precisa y se presente de manera oportuna.
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