¿Cómo puedo escapar del AMT?
Una de las mejores cosas que se pueden hacer Lo que se dijo sobre la AMT es que el Congreso tuvo éxito al dificultar la elusión de este impuesto. Para evitar el AMT, debe comprender en qué se diferencia el AMT del sistema impositivo regular.
Analizaremos el Formulario 6251, línea por línea, para ver cómo el AMT maneja las diferentes deducciones y gastos. si vemos una oportunidad de planificación fiscal, le sugeriremos cómo reducir el impacto del AMT.
Línea 1: Ingreso tributable: esta línea es la cantidad que se muestra en la línea 11b de su 1040, que es su impuesto ingresos.
El ingreso bruto ajustable (AGI) menos sus deducciones estándar o detalladas (algunas de las cuales se agregan nuevamente en las siguientes líneas) y el ingreso comercial calificado (QBI) es su ingreso tributable.
Línea 2a: Deducción estándar o impuestos deducibles del Anexo A: al calcular el AMT, no puede tomar deducciones detalladas para impuestos estatales y locales sobre la renta, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre la propiedad personal, aunque estos sean deducibles en su declaración regular.
Sugerencia 1: en un año en el que tenga que pagar el AMT, no se moleste en pagar por adelantado el inmueble o el cuarto trimestre pagos de impuestos estimados estatales en diciembre. No obtiene ningún beneficio al pagar estos impuestos en un año en el que está sujeto al AMT.
Sugerencia 2: Los impuestos sobre bienes inmuebles y propiedad personal no son deducibles para AMT si forman parte de las deducciones detalladas. Los impuestos deducibles en un horario comercial (Anexo C), horario de alquiler (Anexo E) o horario agrícola (Anexo F o Formulario 4835) están permitidos para el AMT.
- Tal vez pueda calificar para un oficina en casa, lo que le permitiría deducir parte del impuesto sobre bienes raíces de su casa en el Anexo C.
- Si tiene una operación agrícola y usa su automóvil en su trabajo, es posible que pueda deducir la propiedad personal impuesto sobre el automóvil en el Anexo F.
- Si tiene un terreno baldío en el que está pagando impuestos sobre bienes raíces, puede convertirlo en una finca de alquiler y deducir los impuestos en el Formulario 4835.
Línea 2b: Reembolso de impuestos: Si tiene un reembolso de impuestos estatales sujeto a impuestos en su declaración de impuestos regular, puede eliminarlo de sus ingresos para fines de AMT porque no recibe la deducción correspondiente por impuestos estatales según el AMT.
Línea 2c: Interés de inversión: la deducción del interés de inversión puede ser diferente para fines de AMT porque depende de si tiene actividad privada sujeta a impuestos interés del bono (ver línea 12). Si lo hace, es posible que tenga una deducción adicional por intereses de inversión.
Línea 2d: Agotamiento: puede calcular el agotamiento de la minería, el petróleo, el gas, la madera u otras actividades similares para fines tributarios regulares utilizando el costo o método de agotamiento porcentual. Para AMT, solo se permite el método de costo.
Sugerencia: si esta línea genera AMT en su declaración de impuestos, considere elegir el método de costo de agotamiento.
Línea 2e: Operación neta pérdida: Si reclamó una deducción por pérdida neta de operación en el Formulario 1040, debe agregarla nuevamente a sus ingresos.
Línea 2f: Deducción de pérdida neta de operación por impuesto alternativo: Esta es la suma de la pérdidas operativas (ATNOL) traspasos y traspasos al año fiscal.
Línea 2g: Actividad privada e intereses de bonos exentos de impuestos: normalmente, los intereses exentos de impuestos de bonos de actividades privadas no están exentos de impuestos para fines de AMT . Un bono de actividad privada es un bono estatal o local emitido para proporcionar fondos para actividades privadas no gubernamentales, como la construcción de un estadio deportivo, desarrollo industrial, financiamiento de préstamos estudiantiles o viviendas para personas de bajos ingresos. Estos bonos a menudo son emitidos por estados, condados o ciudades y están exentos de impuestos para el impuesto federal regular, pero no para el AMT. Si invierte en fondos mutuos, el 1099 que obtenga indicará cuánto interés recibió de los bonos de actividad privada. Esta cantidad se ingresa en la Línea 12 para mostrar el ingreso como tributable para propósitos de AMT.
Sugerencia: Si está sujeto a AMT, invierta en bonos exentos de impuestos emitidos antes de 2009 que no sean bonos de actividad privada. Muchas compañías de fondos mutuos tienen dos listados de fondos de bonos estatales, uno que contiene bonos de actividad privada y otro que no. Lea la literatura con atención.
Línea 2h: Exclusión de la Sección 1202: puede excluir de su Ingresos una parte de la ganancia en la venta de acciones de pequeñas empresas calificadas que se mantuvieron durante más de cinco años. La ganancia en la venta de estas acciones es 50 por ciento excluible para propósitos de impuestos regulares, pero 7 por ciento de la ganancia excluida se agrega nuevamente para propósitos de AMT .
Sugerencia: En el año en que venda acciones de pequeñas empresas calificadas, intente eliminar o reducir tantos otros ajustes de AMT como sea posible para obtener la máxima exclusión de ganancias en la venta de las acciones.
Línea 2i: opciones sobre acciones de incentivo: esta línea es otro problema común para las personas afectadas por la AMT.Si ejerce una Opción de Incentivo sobre Acciones (ISO) pero no vende las acciones en el año de ejercicio, la transacción no está sujeta a impuestos ese año para propósitos de impuestos regulares.
Sin embargo, la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado de las acciones el día del ejercicio es un ajuste para propósitos de AMT y aparece en la línea 15. Para muchas personas, este ajuste puede ser un número muy grande. Básicamente, se le aplicarán impuestos sobre una ganancia hipotética (lo que podría haber obtenido si vendió las acciones el día en que las compró).
Ejemplo:
Usted ejerce Incentivo Opciones sobre acciones (ISO) para comprar 100 acciones a $ 3 por acción y decide mantener las acciones como una inversión a largo plazo. La acción se cotiza a $ 33 por acción el día del ejercicio. La línea 15 en su Formulario 6251 es $ 3000 (100 acciones x ($ 33- $ 3 por acción).
Su base en esta acción es ahora $ 300 ($ 3 x 100) para propósitos de impuestos regulares, pero $ 3300 ($ 33 x 100) para fines de AMT. Cuando más adelante venda las acciones, tendrá una entrada en la Línea 18, Disposición de la diferencia de propiedad, para contabilizar la diferencia en su base impositiva para fines regulares y de AMT.
Sugerencia 1: Si ejerce ISO como en el ejemplo anterior a $ 33 y la acción cae antes del final del año actual, puede vender la acción y evitar el AMT. Si la acción cayera a $ 25 durante el año del ejercicio, debería estar sujeto a impuestos regulares sobre solo $ 22 por acción ($ 25- $ 3) y no estar sujeto al ajuste de AMT en absoluto.
Sugerencia 2: cuando ejerza ISO, siempre use software de planificación fiscal para pronosticar el impuesto consecuencias. Es posible que deba vender algunas de las acciones en el año del ejercicio para pagar el impuesto adeudado.
Línea 2j: Patrimonios o fideicomisos: esta línea contiene diferencias entre AMT y r deducciones de impuestos particulares de herencias o fideicomisos. Desafortunadamente, las decisiones de los administradores del patrimonio o del fideicomiso pueden estar fuera de su control.
Línea 2k: Disposición de la diferencia de propiedad: la base impositiva en los activos que vendió puede ser diferente para fines regulares y AMT dependiendo de el método de depreciación que eligió (vea la Línea 19), o en sus opciones de acciones de incentivo (vea la Línea 15).
Línea 2l: Depreciación posterior a 1986: En esta línea, ingrese la diferencia de depreciación para las Propósitos de AMT. Para fines de AMT, generalmente debe depreciar (deducir) los activos comerciales durante un período de tiempo más largo del que puede hacerlo para fines tributarios regulares. Esto crea una diferencia entre la depreciación fiscal regular y la depreciación AMT. Esta es una entrada que se autocorrige. Para cuando el activo se cancele por completo, habrá recibido la misma deducción tanto para fines regulares como para AMT.
Sugerencia: si tiene una entrada en esta línea, considere elegir un método de depreciación más lento para su negocio. activos, lo que podría eliminar el ajuste de AMT.
Línea 2m: Actividades pasivas: Esta línea contiene las diferencias entre AMT y las deducciones fiscales regulares para actividades pasivas. Esta línea generalmente se relaciona con una diferencia en los métodos de depreciación para alquileres, sociedades o corporaciones S.
Sugerencia: si el ajuste es de una propiedad de alquiler, considere usar métodos de depreciación más lentos para propósitos de impuestos regulares para eliminar una entrada en esta línea. Si el ajuste es de una sociedad o una corporación S, los métodos de depreciación se seleccionan a nivel de entidad y probablemente no haya nada que pueda hacer.
Línea 2n: Limitaciones de pérdidas: es posible que tenga AMT o diferencias tributarias regulares debido a inversiones pasivas en sociedades o sociedades anónimas. Dependiendo de su porcentaje de propiedad, puede discutir con la administración de estas inversiones cualquier elemento que esté generando AMT en su declaración de impuestos para ver si el impacto de AMT puede reducirse en años futuros.
Línea 2o: Circulación gastos: esta línea se relaciona con la diferencia entre cómo se deducen los gastos de circulación de periódicos o revistas en ambos sistemas impositivos.
Sugerencia: si tiene una entrada en esta línea, considere hacer una elección según el Código de Rentas Internas (IRC ) artículo 59 (e) para amortizar estos gastos en tres años para efectos fiscales ordinarios. Esto eliminará la entrada en esta línea para fines de AMT.
Línea 2p: Contratos a largo plazo: los contratistas de construcción a largo plazo generalmente deben utilizar el método de porcentaje de finalización para contabilizar los ingresos del contrato a largo plazo , en lugar del método de contrato completo. Esta es una diferencia temporal que se revertirá en años posteriores.
Línea 2q: Costos de minería: Los costos de exploración y desarrollo de la minería también pueden generar un ajuste de AMT a menos que haga una elección de la sección 59 (e) del IRC para escribir: de los costos durante 10 años. Hacer la elección elimina una entrada en esta línea.
Línea 2r: Costos de investigación y experimentales: este ajuste está relacionado con una diferencia temporal entre la deducción de los gastos de investigación y experimentales para fines regulares y de AMT.Puede eliminar esta entrada de línea si elige la sección 59 (e) del IRC para deducir los costos durante 10 años.
Línea 2: Ventas a plazos: las ventas a plazos de artículos de inventario no están permitidas para fines de AMT para ventas ingresadas entre el 16 de agosto de 1986 y el 1 de enero de 1987. (Casi nadie usa esta línea.)
Línea 2t: Preferencia de costos de perforación intangible: Esta línea se relaciona con la diferencia en el momento de las deducciones para costos intangibles de perforación. Puede hacer una elección bajo la sección 59 (e) del IRC para cancelar los costos de perforación intangibles durante 60 meses para propósitos de impuestos regulares y eliminar una entrada en esta línea.
Línea 3: Otros ajustes: esta línea se relaciona a cualquier otro ingreso o deducción que se vea afectado por las diferencias de AMT, como distribuciones de IRA sujetas a impuestos, seguro médico para autónomos, deducciones de IRA y otros cálculos basados en los ingresos.
Haber tirado tantos artículos de vuelta a sus ingresos, ahora tiene un pequeño descanso. Su ingreso imponible para propósitos de AMT se reduce por la cantidad de exención que se muestra arriba al comienzo de este artículo. Esta cantidad de exención se elimina gradualmente a medida que aumentan los ingresos.
Ahora calcule la Contribución Mínima Tentativa (Línea 34). Compare esta cifra con el impuesto que calculó según el sistema impositivo regular en el Formulario 1040.
La diferencia, si es positiva, es el impuesto mínimo alternativo.
Suma la diferencia positiva, si corresponde, al impuesto regular.