Das Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) ist eine wichtige Entwicklung in den US-amerikanischen Bemühungen zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung durch US-Personen, die Offshore-Konten und andere finanzielle Vermögenswerte führen. Die FATCA-Steuerberichterstattung ist eine Pflichtangabe für Personen mit einem Gesamtvermögen über einem bestimmten Schwellenwert.
Nach FATCA müssen bestimmte US-Steuerzahler, die finanzielle Vermögenswerte außerhalb der USA halten, diese Vermögenswerte dem IRS auf Formular 8938 melden: Erklärung von Spezifizierte ausländische finanzielle Vermögenswerte. Schwerwiegende Strafen entstehen, wenn diese finanziellen Vermögenswerte nicht gemeldet werden. Diese FATCA-Anforderung ergänzt die langjährige Verpflichtung, ausländische Finanzkonten im Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) Formular 114: Bericht über ausländische Bank- und Finanzkonten (vormals TD F 90-22.1) zu melden.
FATCA verlangt auch, dass bestimmte ausländische Finanzinstitute dem IRS Informationen über Finanzkonten von US-Steuerzahlern oder von ausländischen Unternehmen, an denen US-Steuerzahler eine erhebliche Beteiligung halten, direkt melden. Zu den berichtenden Instituten gehören nicht nur Banken, sondern auch andere Finanzinstitute wie Investmentgesellschaften, Makler und bestimmte Versicherungsunternehmen. Einige nichtfinanzielle ausländische Unternehmen müssen auch bestimmte ihrer US-Eigentümer melden. Wenn Sie ein neues Konto bei einem ausländischen Finanzinstitut einrichten, werden Sie möglicherweise um Informationen zu Ihrer Staatsbürgerschaft gebeten.
Berichterstattung durch US-Steuerzahler, die ausländische finanzielle Vermögenswerte halten
Nach den FATCA-Anmeldevorschriften müssen bestimmte US-Steuerzahler, die ausländische finanzielle Vermögenswerte mit einem Gesamtwert von mehr als dem Meldeschwellenwert (mindestens 50.000 USD) halten Informationen zu diesen Vermögenswerten auf dem Formular 8938 melden, das der jährlichen Einkommensteuererklärung des Steuerpflichtigen beigefügt sein muss. Die Meldeschwelle ist für bestimmte Personen höher, einschließlich verheirateter Steuerzahler, die eine gemeinsame jährliche Einkommensteuererklärung einreichen, und bestimmter Steuerzahler, die im Ausland leben.
Es gibt einige Ausnahmen von der Anforderung, dass Sie das Formular 8938 einreichen müssen. Wenn Sie beispielsweise keine US-Einkommensteuererklärung für das Jahr einreichen müssen, müssen Sie das Formular 8938 unabhängig davon nicht einreichen des Wertes Ihrer angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte. Wenn Sie Interessen an ausländischen Unternehmen und bestimmte ausländische Geschenke auf anderen Formularen melden, können Sie die eingereichten Formulare auch einfach auf Formular 8938 auflisten, ohne die Details zu wiederholen.
Möglicherweise müssen Sie zusätzlich zu Formular 8938 andere Berichte über ausländische Vermögenswerte ausfüllen und einreichen, z. B. FinCEN-Formular 114: Bericht über ausländische Bank- und Finanzkonten (FBAR) (ehemals TD F 90-22.1)
Was sind die Schwellenwerte für die FATCA-Berichterstattung für Expats?
Sie müssen das Formular 8938 einreichen, wenn Sie eine Einkommensteuererklärung einreichen müssen und eine der folgenden Aussagen zutrifft:
Sie sind verheiratet und reichen eine gemeinsame Einkommensteuererklärung ein. Der Gesamtwert Ihrer angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte beträgt am letzten Tag des Steuerjahres mehr als 400.000 USD oder zu jedem Zeitpunkt des Jahres mehr als 600.000 USD. Diese Schwellenwerte gelten auch dann, wenn nur ein Ehegatte im Ausland wohnt. Verheiratete Personen, die eine gemeinsame Einkommensteuererklärung für das Steuerjahr einreichen, reichen ein einziges Formular 8938 ein, in dem alle angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte aufgeführt sind, an denen einer der Ehegatten beteiligt ist.
Sie sind keine verheiratete Person, die eine Steuererklärung einreicht Eine gemeinsame Einkommensteuererklärung und der Gesamtwert Ihrer angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte betragen am letzten Tag des Steuerjahres mehr als 200.000 USD oder zu jedem Zeitpunkt des Jahres mehr als 300.000 USD.
Was sind spezifizierte ausländische finanzielle Vermögenswerte?
Spezifizierte ausländische finanzielle Vermögenswerte umfassen ausländische Finanzkonten und ausländische Nichtkontenaktiva, die für Investitionen gehalten werden (im Gegensatz zu zur Verwendung in einem Gewerbe oder Geschäft gehaltenen) ), wie ausländische Aktien und Wertpapiere, ausländische Finanzinstrumente, Verträge mit nicht US-amerikanischen Personen und Beteiligungen an ausländischen Unternehmen.
Sie müssen die folgenden Vermögenswerte nicht melden, da sie nicht als bestimmte ausländische finanzielle Vermögenswerte gelten :
- Ein Finanzkonto, das von einem US-amerikanischen Zahlungspflichtigen geführt wird. Ein US-amerikanischer Zahler umfasst eine US-Niederlassung eines ausländischen Finanzinstituts, eine ausländische Niederlassung eines US-Finanzinstituts und bestimmte ausländische Tochtergesellschaften von US-Unternehmen. Daher müssen Finanzkonten bei solchen Unternehmen nicht gemeldet werden.
- Ein wirtschaftliches Interesse an einem ausländischen Trust oder einem ausländischen Nachlass, wenn Sie das Interesse nicht kennen oder Grund dazu haben. Wenn Sie jedoch eine Ausschüttung von einem ausländischen Trust oder einem ausländischen Nachlass erhalten, wird davon ausgegangen, dass Sie Kenntnis von Ihrem Interesse an dem Trust oder Nachlass haben.
- Ein Interesse an einer Sozialversicherung, einer Sozialversicherung oder einem ähnlichen Programm einer ausländischen Regierung.
Sonstige Ausnahmen von den FATCA-Meldepflichten
Wenn Sie bestimmte ausländische finanzielle Vermögenswerte auf anderen Formularen gemeldet haben, müssen Sie diese nicht ein zweites Mal auf Formular 8938 melden.Dazu gehören Beteiligungen an:
- Trusts und ausländischen Geschenken, die auf Formblatt 3520 oder Formblatt 3520-A (vom Trust eingereicht) gemeldet wurden.
- Ausländische Unternehmen, die auf Formblatt 5471 gemeldet sind
- Passive ausländische Investmentgesellschaften gemeldet auf Formular 8621
- Ausländische Partnerschaften gemeldet auf Formular 8865
- Registrierte kanadische Altersvorsorgepläne gemeldet auf Formular 8891
Der Wert der auf diesen Formularen ausgewiesenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte wird in die Ermittlung des Gesamtwerts der Vermögenswerte für den Berichtsschwellenwert einbezogen. Sie müssen die Vermögenswerte jedoch nicht auf Formular 8938 auflisten. In diesem Fall müssen Sie auf Formular 8938 angeben, welche und Wie viele dieser Formulare melden die angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte?
Zusätzliche Ausnahmen von der Berichterstattung gelten für bestimmte Trusts, bestimmte Vermögenswerte, die von gutgläubigen Bewohnern von US-Territorien gehalten werden, sowie Vermögenswerte oder Konten, für die diese Marke gilt Marktwahlen wurden gemäß Abschnitt 475 des Internal Revenue Code durchgeführt. Zum Beispiel ein US-amerikanischer Begünstigter von Werbung Ein inländischer Insolvenzfonds oder ein inländischer, weit verbreiteter Investmentfonds ist nicht verpflichtet, einen bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswert, der vom Trust gehalten wird, auf Formular 8938 zu melden.
Bewertung bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswerte
Sie Sie müssen den Wert Ihrer angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte ermitteln, um festzustellen, ob der Gesamtwert den für Sie geltenden Schwellenwert überschreitet. Im Allgemeinen wird eine angemessene Schätzung des höchsten Marktwerts des Vermögenswerts während des Steuerjahres angegeben. Es gelten jedoch besondere Regeln, um die Bewertungsbelastung zu verringern.
Für Berichtszwecke können Sie sich auf regelmäßige Abschlüsse (mindestens jährlich) stützen, um den Maximalwert eines Finanzkontos zu bestimmen. Für einen bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswert, der nicht auf einem Finanzkonto geführt wird, können Sie sich auf den Jahresendwert des Vermögenswerts verlassen, wenn er dem Maximalwert des Vermögenswerts während des Steuerjahres angemessen nahe kommt. Besondere Regeln gelten auch für die Meldung des Maximalwerts eines Anteils an einem ausländischen Trust, einem ausländischen Pensionsplan oder einem ausländischen Nachlass.
Sie können den beizulegenden Zeitwert eines bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswerts anhand öffentlicher Informationen bestimmen verfügbar aus zuverlässigen Finanzinformationsquellen oder aus anderen überprüfbaren Quellen. Wenn keine Informationen aus zuverlässigen Finanzinformationsquellen zum beizulegenden Zeitwert eines gemeldeten Vermögenswerts verfügbar sind, reicht eine angemessene Schätzung des beizulegenden Zeitwerts für Berichtszwecke aus.
Nichteinhaltung der Meldepflichten des Formulars 8938
Wenn Sie das Formular 8938 einreichen müssen und dies nicht tun, können Strafen verhängt werden: eine Strafe von 10.000 US-Dollar für das Nichteinreichen von Dateien, eine zusätzliche Strafe von bis zu 50.000 US-Dollar für das fortgesetzte Nichteinreichen nach IRS-Benachrichtigung und eine 40-prozentige Strafe für eine Untertreibung von Steuern, die auf nicht offengelegte Vermögenswerte entfallen.
Die Verjährungsfrist verlängert sich auf sechs Jahre nach Einreichung Ihrer Steuererklärung, wenn Sie mehr als 5.000 US-Dollar vom Bruttoeinkommen auslassen einem bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswert zuzurechnen, ohne Berücksichtigung der Meldeschwelle oder etwaiger Ausnahmeausnahmen. Wenn Sie einen Vermögenswert auf dem Formular 8938 nicht ordnungsgemäß einreichen oder nicht ordnungsgemäß melden, verlängert sich die Verjährungsfrist für das Steuerjahr auf drei Jahre nach der Bereitstellung der erforderlichen Informationen. Wenn der Fehler auf einen vernünftigen Grund zurückzuführen ist, wird die Verjährungsfrist nur in Bezug auf den Gegenstand oder die Gegenstände, die mit einem solchen Fehler zusammenhängen, und nicht für die gesamte Steuererklärung verlängert.
Wenn Sie nachweisen, dass ein Fehler vorliegt Die Offenlegung erfolgt aus einem vernünftigen Grund und nicht aus vorsätzlicher Vernachlässigung. Für die Nichteinreichung des Formulars 8938 wird keine Strafe verhängt. Der begründete Grund wird von Fall zu Fall unter Berücksichtigung aller relevanten Fakten und Umstände ermittelt.
Formular 8938 entlastet Filer nicht von FBAR-Meldepflichten
Wenn Sie ein finanzielles Interesse an einem Offshore-Finanzkonto haben oder eine Zeichnungsberechtigung für ein Offshore-Finanzkonto haben, müssen Sie das Konto bei einer ausländischen Bankbuchhaltung melden Berichtsformular (FBAR) 114 (vormals TD F 90-22.1), unabhängig von Ihrer Verpflichtung, das Formular 8938 einzureichen. Bestimmte ausländische Finanzkonten werden sowohl im FBAR als auch im Formular 8938 gemeldet. Die in den Formularen geforderten Informationen sind jedoch nicht in allen identisch Fälle.
Um mehr über die FBAR-Anforderungen und die Unterschiede zwischen FBAR und FATCA zu erfahren, klicken Sie hier.
Wie Expat CPA helfen kann
FATCA-Berichterstattungsvorschriften für Einzelpersonen sind komplex. Wir hoffen, dass die oben genannten Informationen ein allgemeines Verständnis der FATCA-Anforderungen und des Formulars 8938 vermitteln. Wir verstehen, dass die Situation jedes Einzelnen einzigartig ist und nur ein qualifizierter Steuerberater sicherstellen kann, dass alle Anforderungen erfüllt werden und das Formular korrekt ausgefüllt und rechtzeitig eingereicht wird . Hier kommt Expat CPA ins Spiel. Wir verfügen über die Erfahrung und das aktuelle Wissen in diesem Bereich der Abgabenordnung, um sicherzustellen, dass Ihre FATCA-Steuerberichterstattung vollständig, genau und rechtzeitig eingereicht wird.
- FATCA-Berichterstellung (Formular 8938): $ 125
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