Come battere lIRS: esonero dalle tasse in caso di fallimento

Come battere lIRS: esonero dalle tasse in caso di fallimento

Di Daniel C. Fleming, Esq.

Con poche eccezioni, il Codice Fallimentare aderisce alla regola secolare che nella vita solo la morte e le tasse sono certe. Non è così facile battere lIRS perché il codice fallimentare limita in modo significativo la capacità di un debitore di scaricare le tasse in caso di fallimento. Un professionista del fallimento deve avere una profonda conoscenza del codice fallimentare per sapere quando puoi battere lIRS e quando non puoi. Il tuo punto di partenza dovrebbe essere una comprensione di quando è consentito lo scarico di una tassa.

A volte battere lIRS in un tribunale fallimentare può sembrare come chiedere ai San Diego Padres di battere i New York Yankees. LIRS ha ostacoli molto bassi da superare per mantenere un debito fiscale. In primo luogo, lIRS deve dimostrare che limposta è del tipo che non può essere scaricata. Il tipo di imposta, la data in cui è stata valutata limposta, la data in cui era dovuta, se si tratta di unimposta o di una sanzione e altri fattori sono tutti rilevanti. In secondo luogo, lIRS deve dimostrarlo solo con una preponderanza delle prove, che è il discorso dellavvocato “forse ho ragione, e forse ho torto”. LIRS deve anche dimostrare che la richiesta è per una tassa o una sanzione fiscale.Il codice fallimentare non definisce cosa sia una “tassa” e solo perché il Congresso o un legislatore locale lha definita una tassa non significa necessariamente che sia una tassa.

I. Tasse prioritarie e periodi di pausa: la regola “Attendi tre anni dopo la presentazione del reso o 240 giorni dopo essere stato valutato”.

Il codice fallimentare assegna ad alcuni tipi di tasse uno status prioritario per la distribuzione. Queste sono chiamate tasse prioritarie e non sono scaricabili. Inoltre, anche le tasse in un caso di fallimento involontario tra la data della petizione e la nomina di un trustee o un ordine di sgravio non sono scaricabili. Le tasse prioritarie sono il tipo di tasse che più comunemente non vengono scaricate. Comprendere le sfumature tra quali tasse sono prioritarie e quali no ti aiuterà a battere lIRS.

Il codice fallimentare ha sette categorie di tasse che sono prioritarie. Nessuna di esse è scaricabile. Questi sono i tempi che non batterai lIRS. Ma, se le eccezioni alla dimissione sono limitate nel tempo, dovrai attendere il periodo di tempo richiesto. Dove non ci sono limiti di tempo, dovrai capire come pagarlo. I sette le categorie sono:

A. Inco me Imposte in cui sono trascorsi più di tre anni dalla presentazione della dichiarazione o in cui sono trascorsi più di 240 giorni da quando sono state calcolate le tasse. Per battere lIRS sulle imposte sul reddito, sarà necessario attendere i tre anni dopo la presentazione della dichiarazione o 240 giorni dopo la determinazione dellimposta, a seconda di quale sia successiva, al fine di estinguere la responsabilità fiscale.

Un debitore non ha notificato al California Franchise Tax Board la relazione di un agente fiscale dellIRS entro 90 giorni. Ciò era richiesto dalla legge fiscale della California. Di conseguenza, il tempo dello Stato della California per valutare una carenza fiscale è passato da sei mesi a quattro anni. Le tasse erano ancora adeguatamente valutabili quando il debitore dichiarò bancarotta, quindi le tasse furono ritenute non scaricabili.

B. Tasse sulla proprietà dovute più di un anno fa. In molti luoghi, le tasse sulla proprietà sono gravami sulla proprietà, quindi mentre puoi scaricare personalmente le tasse sulla proprietà che hanno più di un anno, potresti comunque dover pagare i privilegi se desideri mantenere la proprietà.

C. Fondo fiduciario o ritenute alla fonte. Pagali e basta. Non batterai lIRS con questi tipi di tasse.

D. Tasse sul lavoro laddove il ritorno fosse dovuto più di tre anni fa. Per battere lIRS, dovrai aspettare tre anni prima di dichiarare fallimento. Tuttavia, è necessario ricordare che le tasse di lavoro che non sono scaricabili sono le tasse di lavoro sul risarcimento guadagnato dal debitore. Una coppia di debitori possedeva una società che doveva pagare le tasse per lassicurazione contro la disoccupazione. Sebbene queste tasse fossero principalmente responsabilità della società, erano esse stesse persone responsabili, quindi erano anche responsabili di queste tasse. Tuttavia, la disposizione del codice fallimentare limita la priorità e la non esonerabilità alle imposte sui risarcimenti percepiti dal debitore. Poiché i dipendenti dellazienda guadagnavano la paga dalla società e non dai debitori, i debitori potevano scaricare le tasse di disoccupazione.

E. Accise in caso di reso dovuto più di tre anni fa o in cui gli eventi si sono verificati più di tre anni fa. Altri tre anni di ansiosa attesa prima di dichiarare fallimento. Un debitore era un camionista, e quindi incorreva in tasse per i vettori automobilistici secondo la legge dello stato dellOregon. Il tribunale ha deciso che queste tasse erano accise perché erano richieste per uno scopo pubblico, invece di un vantaggio individuale per il pagatore. Di conseguenza, le tasse non erano scaricabili.

F.Dazi doganali in cui la merce è entrata nel paese più di un anno fa, a meno che i funzionari doganali non stiano indagando sulla tua spedizione per valutare i dazi o non abbiano informazioni sufficienti per valutare o classificare la tua spedizione, nel qual caso il limite di tempo è di quattro anni. Pertanto, se lufficiale doganale blocca la spedizione, è necessario attendere quattro anni. Altrimenti, un anno è tutto ciò che devi aspettare.

G. Sanzioni relative alle tasse prioritarie. Se non hai evitato gli altri tipi di tasse prioritarie, rimarrai bloccato anche con le sanzioni per non averle pagate quando avresti dovuto.

II. Resi presentati in ritardo o non compilati: la regola “Assicurati di presentare sempre i tuoi resi in tempo”

Non sarai in grado di scaricare le tasse se non hai presentato il tuo reso o se hai presentato in ritardo, meno di due anni prima della dichiarazione di fallimento.Tuttavia, se sono trascorsi più di due anni da quando hai presentato la dichiarazione, anche se era in ritardo, e la tassa non è altrimenti una tassa prioritaria, puoi scaricare la tassa e battere lIRS.

Un tribunale ha detto che non sapere di una tassa non è una scusa per non presentare una dichiarazione (lignoranza, a quanto pare, è solo una scusa per lIRS!) Il debitore non sapeva che esistessero le tasse di scommessa o che tali tasse richiedevano dichiarazioni, quindi non ne ha depositate. Era un allibratore e lIRS gli ha detto che cera una tassa sul business delle scommesse. LIRS ha centrato la tripletta con questo allibratore, valutando $ 1,5 milioni di tasse più sanzioni e interessi. Dopo la dichiarazione di fallimento, il debitore ha chiesto al tribunale di estinguere le tasse. Dal momento che non ha presentato alcuna dichiarazione, il debito non era di scaricabile.

Una sostituzione per una dichiarazione preparata dallIRS non conta come una dichiarazione presentata dal debitore a meno che non sia firmata dal debitore. Limposta non sarebbe stata scaricata in quel caso. Un debitore non ha presentato la dichiarazione dei redditi per tre anni consecutivi. LIRS ha preparato “sostituti per i resi” per quegli anni, come è permesso farlo, ma il debitore non li ha accettati e non li ha nemmeno firmati. Dopo la dichiarazione di fallimento, le tasse non sono state scaricate. Il tribunale ha osservato che il sostituto preparato per la restituzione deve essere firmato dal contribuente prima di poter essere accettato come dichiarazione presentata dal contribuente.

Una dichiarazione dei redditi si considera presentata quando lIRS la riceve. Normalmente, questa è la data in cui la Posta Lufficio, come lIRS, unagenzia federale, lo riceve. Un debitore, tuttavia, ha scelto di presentare la domanda tramite corriere privato, un lunedì. Due anni meno due giorni dopo, ha dichiarato bancarotta. Il debitore ha sostenuto che dalla data esattamente due anni prima che la sua dichiarazione di fallimento fosse un sabato, il termine di sabato dovrebbe essere adeguato al lunedì successivo. In questo modo, potrebbe dire che la sua dichiarazione è stata presentata due anni prima del fallimento e liberare le tasse. La Corte non ha accettato quellargomento e avrebbe Non fare la regolazione, avrebbe potuto battere lIRS se avesse aspettato altri due giorni prima del deposito. La morale di questa storia sembra essere che dovresti andare per posta se vuoi battere lIRS.

Né lIRS né il debitore possono manipolare il periodo di due anni. LIRS o qualsiasi autorità fiscale non può convertire unimposta scaricabile in una richiesta fiscale non scaricabile richiedendo dichiarazioni successive modificate per le stesse informazioni. Una volta che un debitore ha presentato una dichiarazione al momento opportuno rivelando tutto il reddito, la dichiarazione è stata presentata ai fini del codice fallimentare. Un debitore era obbligato dalla legge dello stato della Georgia a presentare una dichiarazione dei redditi statale modificata se la responsabilità fiscale federale del contribuente cambiava. Questo debitore non ha presentato la dichiarazione modificata prima di dichiarare fallimento. Lo Stato della Georgia ha sostenuto che limposta non era scaricabile perché la dichiarazione modificata non è stata presentata. La Corte ha affermato che una volta che un debitore ha presentato una dichiarazione iniziale, questa si considera presentata anche se sono richieste dichiarazioni successive o modificate che riguardano le stesse informazioni di base. In caso contrario, lIRS potrebbe rendere la maggior parte delle tasse non scaricabili richiedendo resi successivi.

Allo stesso modo, un debitore non può utilizzare una dichiarazione di fallimento successiva per convertire unimposta non scaricabile in unimposta scaricabile. Il periodo di due anni sarà prorogato per il tempo durante il quale è stata in vigore la sospensione automatica in ogni caso di fallimento presentato da o contro il debitore che è stato risolto. Una coppia di debitori, marito e moglie, ha presentato una petizione per il Capitolo 7 29 mesi dopo la presentazione della dichiarazione dei redditi. Poiché questo è più di due anni, i debitori hanno sostenuto che limposta è stata scaricata. In precedenza, tuttavia, solo un mese dopo la presentazione della dichiarazione dei redditi, i debitori avevano presentato una precedente petizione ai sensi del Capitolo 13. Sebbene la petizione relativa al Capitolo 13 sia stata respinta solo quattro mesi dopo, il periodo di due anni è stato pedinato sia per il periodo in cui era in vigore la sospensione automatica, sia per i sei mesi imposti dallInternal Revenue Code.

III.Restituzioni fraudolente e tentativi intenzionali di eludere le tasse: la regola “Assicurati di presentare sempre i tuoi resi in tempo”, parte II, e la regola “Sii onesto nei tuoi affari fiscali”, nota anche come “Fai tutto quanto sopra tranne che scrivi il Assegno a meno che non te lo permetti, nel qual caso dovresti scrivere lassegno “Regola”

Il codice fallimentare rende unimposta non scaricabile se il debitore ha presentato una dichiarazione fraudolenta o ha tentato intenzionalmente di evadere la tassa. una restituzione fraudolenta o un tentativo intenzionale di evadere unimposta rende limposta non scaricabile indipendentemente dalletà dellimposta. Una dichiarazione è fraudolenta se il debitore sa che la dichiarazione è falsa, intende evadere le tasse e non riesce a pagare le tasse . LIRS ha addebitato a un debitore, un agente assicurativo, di sottovalutare sostanzialmente il suo reddito. Tuttavia, è stato in grado di assolvere la maggior parte delle sue tasse perché lIRS non ha soddisfatto il suo onere della prova. LIRS ha dovuto stabilire, con una preponderanza di le prove, leffettivo illecito intenzionale da parte di debitore. In un tipico modo burocratico, lIRS aveva inavvertitamente distrutto la maggior parte dei documenti rilevanti. Il tribunale ha ritenuto che le prove rimanenti fossero inconcludenti e non ha potuto ritenere che il debitore avesse intenzionalmente preso detrazioni illegali o sapesse che i suoi rendimenti erano falsi. Di conseguenza, la maggior parte delle passività fiscali erano scaricabili e ha battuto lIRS.

Resi fraudolenti. I tribunali utilizzano il test di frode civile che viene utilizzato nei casi fiscali federali per determinare se una dichiarazione è fraudolenta. Non è richiesta alcuna dimostrazione di “movente malvagio o scopo sinistro”. Per determinare se una restituzione è stata fraudolenta (questi sono chiamati “distintivi di frode”), i tribunali valutano se ci sono state grandi sottovalutazioni di reddito effettuate costantemente nel tempo, incapacità di mantenere adeguate registrazioni, mancata presentazione della dichiarazione dei redditi, comportamento non plausibile o incoerente da parte del contribuente, occultamento di beni, mancata collaborazione con le autorità e natura illegale dellattività generatrice del reddito. LIRS ha stabilito che un debitore ha sottovalutato il proprio reddito di $ 365,237,29 nel 1980 e di $ 209,606,00 nel 1981. Questo reddito proveniva dalla vendita di fenilacetone, una sostanza illegale utilizzata nella produzione di metanfetamina, nota anche come velocità. La corte ha riscontrato che questo debitore aveva grandi discrepanze nel reddito riportato e che il reddito era derivato da attività illegali. Il debitore ha effettivamente segnalato $ 9.000 di reddito illegale. Ciò dimostrava chiaramente che sapeva di dover dichiarare il reddito. Dopo il suo atto daccusa per droga, il debitore è fuggito dal Paese. La corte ha interpretato questo come una riluttanza a cooperare con le autorità. Il debitore ha anche ammesso di avere conti bancari allestero, e il tribunale ha interpretato questo come occultamento di beni. Dato il peso delle prove, il tribunale ha riscontrato una chiara intenzione di presentare una dichiarazione fraudolenta.

Evasione fiscale intenzionale. Il tentativo di un debitore di eludere o annullare la riscossione, il pagamento o laccertamento di unimposta renderà limposta non scaricabile. I fattori che i tribunali considereranno nella ricerca di un tentativo intenzionale di evadere una tassa includono: (1) occultamento intenzionale dei beni; (2) trasferimenti fraudolenti; (3) condurre gli affari commerciali in modo da rendere più difficile il monitoraggio o la riscossione del reddito; (4) significative sottovalutazioni di reddito; (5) ripetuta mancata presentazione di dichiarazioni o dichiarazioni solitamente tardive a seguito di passate conformità e richieste governative; (6) mancata collaborazione con le autorità fiscali; (7) presentazione di moduli falsi; (8) dichiarazioni che indicano lintenzione di evadere le tasse; (9) condanne penali per evasione fiscale; (10) incapacità di spiegare le detrazioni e il calcolo del reddito; (11) coinvolgimento in attività di “protesta fiscale”; (12) mancato pagamento delle tasse nonostante la capacità di farlo e uno stile di vita sontuoso; e (13) comportamento non plausibile o incoerente da parte del debitore. Fattori che indicano che il mancato pagamento unimposta non era intenzionale, inclusa la presentazione tempestiva di dichiarazioni accurate e la collaborazione con lautorità fiscale. Il mancato pagamento da solo, tuttavia, non è una prova di evasione fiscale intenzionale. È necessario qualcosaltro.

Le dichiarazioni dei redditi e non pagavano le tasse pensavano che la povertà fosse una buona difesa. La sua scusa era che non aveva i soldi per pagare le tasse, così come le sanzioni e gli interessi. Sosteneva di non aver fatto nulla in modo affermativo per evadere le tasse La corte, tuttavia, ha concluso che “volontario” era lo stesso di “volontario, consapevole e intenzionale”. Ciò includeva atti sia di omissione che di commissione. Il tribunale ha anche osservato che il debitore aveva la possibilità di presentare le sue dichiarazioni e pagare le sue tasse, quindi le sue tasse sono state ritenute non scaricabili.

Se un debitore ha tentato volontariamente di farlo evadere una tassa è determinato considerando tutti i fatti rilevanti.Il fatto che il debitore non avesse denaro è irrilevante, poiché lui o lei può almeno presentare dichiarazioni se non pagare le tasse.Un debitore non ha presentato la dichiarazione dei redditi fino a tardi, anche se sapeva di essere obbligato a presentare la dichiarazione e ha ammesso di aver sottostimato il suo reddito. Ha anche depositato i suoi stipendi sul conto bancario di una ragazza. Il tribunale ha quindi trovato ampie prove non solo di stupidità, ma anche un tentativo intenzionale di eludere il pagamento delle tasse, quindi questo debitore ha perso con lIRS.

I tribunali considerano levasione intenzionale nei casi di discarico nello stesso modo in cui considerano i casi di frode fiscale civile federale e utilizzano lo stesso test. Ciò significa che la prova dellevasione fiscale intenzionale richiede solo la dimostrazione che il mancato pagamento o il pagamento insufficiente di unimposta era “volontario, consapevole e intenzionale”. Un debitore ha sempre presentato la dichiarazione dei redditi e ha sempre pagato le tasse in tempo fino a quando un anno il suo reddito è aumentato notevolmente, così come il suo stile di vita. Quellanno, pensava di poter battere lIRS e non ha presentato la sua dichiarazione e non ha pagato le tasse . Ha persino disposto che il suo datore di lavoro lo rendesse un imprenditore indipendente. In questo modo, ha evitato di trattenere le tasse dal suo stipendio. Il tribunale ha ritenuto che il debitore non avesse intenzionalmente presentato le sue dichiarazioni e non avesse pagato le tasse quando aveva la capacità finanziaria di pagare Il tribunale ha anche riscontrato che il debitore sapeva di dover presentare dichiarazioni e sapeva di dover pagare le tasse, soprattutto quando aveva i soldi, e che questo era sufficiente per constatare che il debitore aveva volontariamente e intenzionalmente evaso il pagamento delle tasse. Per dimostrare ostinazione, il governo deve solo dimostrare che il debitore volontariamente e volontariamente non lha fatto. Il governo non ha bisogno di mostrare un atto affermativo da parte del debitore per prevalere; una “omissione colposa” è abbastanza.

Tuttavia, un altro debitore è stato in grado di battere lIRS e liberarsi dalla responsabilità fiscale, anche se intenzionalmente non ha pagato le tasse. Ha presentato correttamente le dichiarazioni, ma ha utilizzato il suo reddito per pagare i debiti personali e aziendali invece delle sue tasse. Sebbene avesse i soldi per pagare le tasse, non aveva abbastanza per pagare tutti i suoi debiti. La corte ha ritenuto che il mancato pagamento delle tasse da parte del debitore non fosse una funzione di disonestà, ma piuttosto una funzione di non avere abbastanza soldi. La corte ha stabilito che il mancato pagamento delle tasse da parte del debitore, di per sé, non era un tentativo intenzionale di evadere la tassa. Altrimenti, se il tribunale seguisse gli argomenti dellIRS, quasi nessun debitore in bancarotta avrebbe mai assolto una tassa, perché tutti hanno volontariamente omesso di pagare. Pertanto, questo debitore è stato esonerato dallimposta.

Una coppia di debitori ha costantemente evitato le tasse, ma alla fine non è stata in grado di battere lIRS. Hanno dato i loro soldi e la terra ai loro figli. Hanno creato società che i loro figli possedevano ma che ancora controllavano. Hanno pagato altri creditori senza pagare le tasse. Hanno abbassato i propri stipendi per mettere meno soldi a disposizione dellIRS. La corte ha esaminato la somma totale dellazione dei debitori e ha rilevato che i debitori stavano chiaramente tentando di evitare di pagare le loro tasse e che i tentativi erano volontari, consapevoli e intenzionali.

Unaltra coppia ha avuto una lunga storia con lIRS prima di dichiarare fallimento e non ha battuto lIRS neanche dopo il fallimento. I debitori hanno sottostimato il loro reddito dal 1974 al 1979, quindi non hanno presentato alcuna dichiarazione dal 1980 al 1983. Nel 1975, hanno trasferito tutte le loro proprietà in un trust e hanno cercato di trasferire tutti i loro redditi al trust. Tuttavia, il tribunale fiscale ha stabilito che il reddito era ancora tassabile per loro come individui. LIRS ha quindi esaminato le distribuzioni della società del debitore e quindi i pagamenti della previdenza sociale sulle prosperità di proprietà del trust. I debitori non hanno mai pagato volontariamente le tasse. La corte ha notato che mentre il semplice mancato pagamento non era sufficiente per negare il discarico, il mancato pagamento faceva parte di ciò che la corte avrebbe considerato per determinare se il debitore avesse tentato intenzionalmente di evitare o sconfiggere le tasse. Il mancato pagamento dovrebbe essere combinato con la mancata presentazione di dichiarazioni dei redditi o misure di occultamento di beni o redditi affinché limposta non sia scaricabile. La corte ha concluso che questi debitori erano andati ben oltre il semplice mancato pagamento delle tasse.

Cera anche un debitore che ha cercato di sostenere che i tentativi di occultare i beni non erano tentativi di evadere o sconfiggere le tasse in modo che le tasse non fossero scaricabili. Anche lui alla fine ha perso contro lIRS. Il tribunale ha interpretato il codice fallimentare in modo da includere loccultamento dei beni. Il tribunale fallimentare aveva stabilito che il debitore aveva tentato volontariamente di nascondere la sua partecipazione di proprietà nel suo condominio e in una società da lui organizzata. Entrambi questi beni erano a nome di sua moglie. Il debitore aveva pagato almeno $ 60.000 del prezzo di acquisto del condominio di $ 106.000 e ha testimoniato che lappartamento non era un regalo a sua moglie. Inoltre, non ha trasferito la proprietà a sua moglie fino a due anni dopo, allincirca nel periodo in cui sono stati effettuati gli accertamenti fiscali.La società in questione era impegnata nellattività di bonifica del petrolio, che era competenza del debitore, non di sua moglie, anche se lei avrebbe dovuto essere la proprietaria della società. Anche se la moglie ha testimoniato che non era necessaria alcuna competenza per gestire lattività, la corte non le ha creduto. Il debitore è stato determinante per avviare la società e aveva svolto la maggior parte del lavoro, ma il debitore non aveva azioni e non è stato pagato per i suoi servizi. Di conseguenza, il tribunale ha ritenuto che il debitore avesse agito volontariamente per nascondere i beni al fine di evadere o sconfiggere le tasse.

Unaltra coppia di debitori, un chirurgo e sua moglie, avevano la tendenza a non presentare la dichiarazione dei redditi, a non pagare le tasse e a tentare di nascondere reddito e beni. Si è scoperto che questo era un tentativo intenzionale di eludere o sconfiggere le tasse. I debitori non hanno presentato dichiarazioni dei redditi per otto anni e non hanno pagato alcuna tassa durante quel periodo. LIRS ha scoperto che i debitori hanno speso molti soldi durante quel periodo e che hanno depositato ancora più soldi sui propri conti bancari e su quelli di un ente di beneficenza. Questi fatti hanno mostrato che il reddito è stato guadagnato, senza la presentazione di dichiarazioni dei redditi. Nel caso di fallimento, i tribunali hanno ritenuto che i debitori hanno tentato intenzionalmente di eludere e annullare i loro debiti fiscali. Di conseguenza, lIRS li ha battuti, non il contrario.

Un altro debitore ha presentato false dichiarazioni di ritenuta alla fonte W-4 in modo che i suoi datori di lavoro non trattenessero denaro dal suo stipendio. Anche questa tattica non era sufficiente per battere lIRS. Non ha presentato in tempo le dichiarazioni dei redditi e non ha pagato le tasse. Il tribunale ha deciso che levasione di un debito fiscale era diversa dallevasione di un pagamento fiscale. Evadere il pagamento delle tasse era scaricabile perché il debitore riconosceva la responsabilità ma semplicemente non poteva pagare. Questo è il tipo di debitore onesto che il codice fallimentare è progettato per aiutare. Sottrarsi alla responsabilità fiscale non era scaricabile a causa della misura di disonestà implicata. Il sistema fallimentare non guarda con benevolenza a questo tipo di comportamento. Il tribunale ha deciso che la combinazione della condotta del debitore ha stabilito unevasione intenzionale della responsabilità fiscale, non esonerabile ai sensi del codice fallimentare.

Ancora un altro debitore ha affermato di essere un manifestante fiscale. Sappiamo tutti che i manifestanti fiscali non hanno mai battuto lIRS. Non ha presentato alcuna dichiarazione e non ha pagato alcuna tassa, anche se aveva un reddito. Aveva sentito parlare di un gruppo di manifestanti fiscali e ha partecipato ai loro incontri per scoprire come non pagare le tasse. I manifestanti fiscali gli hanno dato forme di documenti da utilizzare per evitare le tasse, che ha usato. Il tribunale ha ritenuto che il debitore sapesse di dover pagare le tasse e presentare la dichiarazione dei redditi. Il tribunale ha concluso che il debitore ha violato volontariamente e intenzionalmente tali obblighi e ha dichiarato lobbligo fiscale non esonerabile.

IV. Sanzioni fiscali: la regola “Aspetta tre anni per sbarazzarti delle sanzioni”

Puoi battere lIRS e scaricare le sanzioni fiscali in due circostanze. O le sanzioni hanno a che fare con le tasse scaricabili o gli eventi che hanno creato le sanzioni sono avvenute più di tre anni prima del fallimento.

La maggior parte dei tribunali che si occupano di questo problema hanno stabilito che una sanzione fiscale in relazione a un evento più di tre anni prima del fallimento è scaricabile, anche quando si riferisce a un imposta non scaricabile. Una coppia di debitori non è stata in grado di battere lIRS in questo senso. Avevano passività fiscali non scaricabili e il tribunale ha stabilito che anche gli interessi e le sanzioni su tali passività fiscali non scaricabili non erano scaricabili.

Unaltra coppia di debitori non ha presentato la dichiarazione dei redditi e lIRS ha addebitato tasse, sanzioni e interessi. Cinque anni dopo, hanno presentato un fallimento ai sensi del Capitolo 7. Il tribunale ha stabilito che poiché le sanzioni sono state imposte in relazione a una transazione o evento che si è verificato più di tre anni prima della petizione, le sanzioni erano esonerabili. Anche loro hanno battuto lIRS ai rigori.

In un altro caso ancora, lIRS aveva stabilito che le tasse sottostanti non erano scaricabili a causa della frode del debitore. Le sanzioni relative a tali imposte, invece, sono state analizzate separatamente. Poiché le sanzioni in questione soddisfacevano i criteri, le sanzioni erano esonerabili e lIRS ha perso di nuovo.

In un altro caso, sebbene il debitore abbia dichiarato bancarotta nel 1992, in questione erano le tasse dal 1982 al 1987. Le tasse sono state ritenute non scaricabili, ma le sanzioni erano scaricabili, tuttavia, a causa del modo in cui sono state redatte le disposizioni del Codice Fallimentare, anche se ciò ha creato lanomalia di scaricare le sanzioni senza scaricare le tasse e gli interessi.

V. Debiti contratti per pagare le tasse federali: la regola “Non prendere in prestito i soldi per pagare le tasse da una sola fonte”

Il codice fallimentare non ti consente di estinguere un debito che hai contratto per pagare una tassa federale che sarebbe stata non rimborsabile se lavessi ancora dovuta dopo la dichiarazione di fallimento.La politica alla base di questa disposizione è incoraggiare le persone a prestare denaro ai debitori in modo che possano pagare le tasse, anche se il pagamento richiede un prestito o luso di una carta di credito. Tuttavia, come ha osservato un commentatore: “in pratica, può rivelarsi difficile rintracciare … i proventi del prestito come pagamento delle tasse”. Sembra quindi che, date le difficoltà nel battere lIRS a titolo definitivo, dovresti pagare lIRS e cercare di estinguere i debiti che non hai pagato perché hai pagato lIRS.

VI. Interessi su non- Crediti fiscali scaricabili:
La regola del “Sei bloccato con gli interessi”

Non sarai in grado di estinguere gli interessi se le tasse correlate sono tasse non scaricabili. Ad esempio, un debitore aveva passività fiscali non scaricabili, ma ha contestato se gli interessi su tali passività fossero estinguibili. Il tribunale ha concordato con la maggior parte degli altri tribunali che si erano pronunciati su questa questione e ha deciso che gli interessi non erano rimborsabili.

Anche gli interessi maturati prima della dichiarazione di fallimento su una tassa non rimborsabile non sono rimborsabili. Un debitore del capitolo 13 prevedeva il pagamento prioritario delle passività fiscali precedenti la petizione, ma non gli interessi precedenti la petizione su tali passività fiscali. Secondo il codice fallimentare, linteresse è parte integrante di un credito consentito, quindi linteresse ha la stessa priorità dellimposta effettiva. Linteresse ha quindi uno status prioritario, e inoltre non è scaricabile. Un altro tribunale ha seguito lo stesso ragionamento in un caso del capitolo 7.

VII. Applicabilità limitata della sezione 523 (a) nei casi del capitolo 13: la regola del “capitolo 13 non è una cattiva idea a meno che non si abbiano tasse prioritarie”

Secondo il capitolo 13 del codice fallimentare, solo alcune eccezioni alla liberazione si applicano a un caso del Capitolo 13, a condizione che il debitore effettui tutti i pagamenti nel caso del Capitolo 13 e che il debitore effettui tutti i pagamenti nel piano del Capitolo 13. Ciò si traduce in un maggiore scarico per il debitore. Nessuno dei casi applicabili le eccezioni rilevate sono relative alle tasse, in modo che tutte le tasse vengano scaricate al completamento di tutti i pagamenti nellambito del piano e il Capitolo 13 richiede che tutte le richieste di priorità siano pagate per intero nellambito del piano. Di conseguenza, tutte le tasse godono di priorità dovrà essere pagato per intero in base a un piano del Capitolo 13. Prima di concedere il discarico, tuttavia, le altre eccezioni allo scarico discusse in precedenza, ad eccezione delle tasse prioritarie, non devono necessariamente essere pagate per intero per ottenere un scarico.

Pertanto, nei casi del capitolo 13, le tasse sono scaricabili anche se non pagate per intero, a meno che le tasse non rientrino in una delle priorità. Un debitore è stato trovato in una precedente dichiarazione del Capitolo 7 per aver tentato volontariamente di eludere i suoi obblighi fiscali, quindi la responsabilità fiscale è stata dichiarata non scaricabile. In seguito ha presentato un caso del capitolo 13. Ai sensi del Capitolo 13, solo alcuni tipi specifici di debiti non sono rimborsabili. Le tasse relative allevasione fiscale non sono tra queste. Pertanto, il debitore aveva diritto a un discarico dopo il completamento di tutti i pagamenti nellambito del piano del capitolo 13 ed era in grado di battere lIRS.

VIII. Applicabilità limitata delle eccezioni alla dimissione nei casi del Capitolo 11: la regola “Non stai molto meglio nel Capitolo 11”

Le eccezioni alla dimissione hanno solo unapplicabilità limitata nei casi del Capitolo 11. Sebbene il Capitolo 11 generalmente scarichi tutti debiti al momento della conferma di un piano di riorganizzazione, il Capitolo 11 applica esplicitamente le eccezioni allo scarico ai singoli debitori nei casi del Capitolo 11, anche se il piano è confermato.

Un singolo debitore del Capitolo 11 è stato valutato carenze fiscali dopo il fallimento caso già avviato. Il tribunale ha argomentato che un singolo debitore del Capitolo 11 non può essere liberato dai debiti elencati nel Codice fallimentare, comprese quelle tasse cui è concesso lo status di priorità. Come discusso in precedenza, le tasse prioritarie includono le tasse che non sono valutate ma comunque della data della petizione. Pertanto, il debitore non è stato esonerato dallobbligo fiscale. Essere nel Capitolo 11 non lo ha aiutato a battere lIRS.

Lo stesso non è vero per una società mangiato o debitore di società. Per le società e le partnership, le eccezioni al discarico non si applicano affatto. Per confermare un piano del capitolo 11, il debitore del capitolo 11 deve pagare i crediti di priorità, inclusi i crediti fiscali di priorità. I crediti dimposta di priorità devono essere pagati entro sei anni. Il debitore del Capitolo 11 non deve necessariamente pagare tasse non prioritarie o altri crediti al fine di soddisfare i requisiti legali minimi necessari per la conferma, sebbene le parti possano concordare trattamenti diversi per tali crediti come questione pratica. Pertanto, i debitori delle società e delle società di persone nel Capitolo 11 possono estinguere gli stessi crediti che un debitore può estinguere ai sensi del Capitolo 13 senza necessariamente effettuare il pagamento completo. Ciò includerebbe tutte le eccezioni al discarico discusse in precedenza, ad eccezione delle tasse prioritarie.