Aste non profit: una guida completa alla conformità e moduli campione

di Dennis Walsh CPA il 18 maggio 2014

Categorie: Raccolta fondi | Tag dellargomento di leadership e gestione: Donazioni | Legale / Conformità

Le aste sono note per due caratteristiche: raccolgono denaro (a volte molto) e sono un sacco di lavoro. Il collaboratore di Blue Avocado e CPA Dennis Walsh ci offre una guida completa e pratica alla conformità e anche di più: cinque moduli di esempio per assicurarti che la tua formulazione sia corretta:

Le aste di beneficenza hanno superato la prova del tempo come un ottimo modo per sfruttare la nostra cultura orientata al consumo a vantaggio degli sforzi senza scopo di lucro. E mentre le aste sono state tradizionalmente tenute in occasione di eventi speciali, le aste online hanno recentemente acquisito popolarità, rendendo più facile per i volontari e consentendo alle persone di fare offerte da casa e per un periodo di tempo prolungato.

Ma se un Lasta è live, silenziosa o online, ci sono problemi di conformità. Questo articolo presenta una panoramica dei principali problemi di conformità delle aste di beneficenza e di come utilizzare la formazione dei donatori come parte della conformità. Con questo background e con i fogli di lavoro e i moduli di esempio inclusi, puoi affrontare più facilmente le responsabilità di segnalazione e raccogliere i benefici con fiducia.

Nota: varie leggi fiscali e disposizioni normative influiscono sulle aste di beneficenza e queste leggi sono soggette allinterpretazione e al cambiamento. Di conseguenza, potrebbe essere necessaria una consulenza professionale competente da parte di organizzazioni, sponsor e partecipanti allevento. Ad eccezione di quanto indicato, tutti i riferimenti alle sezioni si riferiscono allInternal Revenue Code and Regulations.

Prima dellasta

Concessione di licenze per enti di beneficenza

La maggior parte degli stati ha una qualche forma di richiesta di registrazione per le richieste di beneficenza per organizzazioni senza scopo di lucro e società di raccolta fondi professionali. Se la tua organizzazione non profit sta conducendo lasta da sola, nella maggior parte dei casi non sarà necessario registrarsi (supponendo che non sia necessario farlo per altri motivi).

Alcuni stati richiedono anche la divulgazione dello stato di licenza dellorganizzazione su materiali di sollecitazione e riconoscimenti ai donatori. Piuttosto che evitare questi requisiti, le organizzazioni dovrebbero abbracciare lulteriore legittimità fornita dalla divulgazione pubblica dello stato registrato. Fare clic qui per i collegamenti alle regole del proprio stato.

Politica di accettazione delle donazioni allasta

Considera ladozione di una politica di accettazione scritta in modo da poter rifiutare doni meno appropriati con una reazione meno negativa del donatore. Ad esempio, potresti voler dichiarare nel tuo modulo di richiesta di donazione che non puoi accettare animali vivi, veicoli, articoli con requisiti di stoccaggio insoliti, articoli con costi di trasferimento o gestione significativi o articoli che non ritieni possano essere prontamente venduti al asta.

Considerazioni sui rischi e sullassicurazione

Come altri eventi di raccolta fondi, le aste sollevano preoccupazioni sulla gestione del rischio che dovrebbero essere affrontate in modo prospettico. Le strutture e le attrezzature dovrebbero essere installate con cura e per persone di tutte le età e con disabilità in mente. Assegna qualcuno a controllare eventuali fuoriuscite di cibo o bevande e altri pericoli durante levento.

Contatta il tuo broker assicurativo in merito alla tua imminente asta per assicurarti che siano in atto una copertura e un premio adeguati. Se si servono bevande alcoliche, assicurarsi che la polizza includa la copertura necessaria. Sebbene a volte sia necessario aggiungere un polizza per eventi speciali, richiedere lacquisto di una polizza separata potrebbe indicare che il tuo assicuratore non è specializzato in esigenze assicurative senza scopo di lucro.

Documenti da offrire ai donatori

Le regole sono complicate per quanto un individuo può detrarre dalle sue tasse per una donazione allasta; per questo articolo è stato sviluppato un volantino sulla deducibilità fiscale per i partecipanti allasta SAMPLE. Ci sono regole diverse per gli oggetti tangibili che per gli immobili, per gli oggetti apprezzati e non apprezzati, per larte, per i servizi e così via. In generale, se un donatore chiede informazioni sulla deducibilità, suggerire di parlare con il proprio commercialista. Anche se fornisci loro informazioni corrette, potrebbero ricordarle male.

Ma devi sapere quali documenti fornire al donatore. Soprattutto, assicurati di dare loro ricevute e riconoscimenti. Proprio come devi dare un riconoscimento scritto per una donazione in contanti di $ 250 o più, i donatori devono avere un riconoscimento scritto dallente di beneficenza per ogni donazione di proprietà non in contanti del valore di $ 250 o più al fine di richiedere una detrazione di beneficenza sulla loro dichiarazione dei redditi (vedere la pubblicazione IRS 1771 per le eccezioni e i limiti dellanno in corso).

La conferma scritta deve mostrare:

1. 1. Nome della tua organizzazione

1. 1. Descrizione della proprietà donata (ma non la value)

1. 1. Uno dei seguenti:

• • Una dichiarazione che non sono stati forniti beni o servizi in cambio del contributo

• • Una descrizione e una stima in buona fede del valore di qualsiasi bene e servizio fornito in cambio di il contributo (alcuni elementi token potrebbero essere ignorati)

• • Una dichiarazione che i beni o i servizi forniti in cambio del contributo erano limitati a benefici religiosi intangibili

Ecco un riconoscimento di un campione di donazione non in contanti.

Ancora una volta, non fare una valutazione di th Il valore della proprietà donata ricevuta. È esclusiva responsabilità del donatore dimostrare il valore di un contributo non in contanti ai fini dellimposta sul reddito, compreso lottenimento di una valutazione qualificata quando necessario.

E. . . unorganizzazione che non riconosce un contributo non incorre in alcuna sanzione IRS. Ma un grazie, come un pancake, deve essere servito fresco. Invia un sollecito ringraziamento per posta o e-mail.

Allasta

Imposta sulle vendite

Perché le aste implicano la vendita di beni, ricorda che la maggior parte degli stati richiede alle organizzazioni non profit di raccogliere le tasse sulla vendita di beni allo stesso modo delle imprese a scopo di lucro. (Anche se il tuo stato esenta le organizzazioni non profit dal pagamento dellimposta sulle vendite quando acquistano articoli, potrebbe richiedere alle organizzazioni non profit di riscuotere e versare limposta sulle vendite quando vendono articoli.)

Tuttavia, le esenzioni da tali requisiti sono comuni per alcune attività di raccolta fondi ( esempio: imposta sulle vendite di cibi caldi venduti da volontari a un evento sportivo giovanile tenuto meno di sei volte allanno). Assicurati di determinare se devi riscuotere le tasse statali o locali sullammissione agli eventi o sulle vendite allasta.

Un vantaggio delle aste di beneficenza online condotte tramite fornitori commerciali, come BiddingforGood o MissionFish, è che raccoglieranno e versare limposta sulle vendite per te. Uno svantaggio è che fanno pagare; ad esempio, BiddingforGood addebita una quota annuale di $ 595 e il 9% delle vendite lorde.

Le aste silenziose spesso utilizzano fogli di offerta; ecco un esempio di foglio di offerta per asta silenziosa che contiene un linguaggio relativo alla deducibilità fiscale in modo che gli offerenti abbiano tali informazioni comodamente visibili mentre fanno unofferta.

Dopo lasta: contabilità e rapporti

Qui è un esempio di elenco di controllo per i rapporti sulle aste per le organizzazioni non profit. Di seguito vengono forniti maggiori dettagli su diversi punti.

Reddito dasta e reddito dimpresa non correlato (UBI)

Il reddito dasta è considerato reddito dimpresa non correlato ?

Con alcune eccezioni, unorganizzazione che riceve $ 1.000 o più allanno di reddito lordo da attività commerciali non correlate ai suoi scopi esenti deve presentare il modulo IRS 990-T, dichiarazione dei redditi aziendale esente dallorganizzazione, e lo sarà soggetto allimposta sul reddito delle società sul reddito netto derivante da tali attività.

Per essere soggetto a UBIT, tuttavia, lattività deve essere svolta regolarmente. Il Regolamento prevede che le attività intermittenti, compreso un evento annuale di raccolta fondi, non siano svolte regolarmente, e quindi non generino UBI (vedi Tes. Reg 1.513-1 (c) (2) (iii)).

Gli eventi condotti con maggiore frequenza possono richiedere una valutazione più attenta. Ad esempio, unasta continua tenuta sul sito web dellorganizzazione probabilmente soddisferà questo requisito.

Tuttavia, anche se condotta regolarmente, ci sono due eccezioni UBIT spesso applicabili alle aste e ad altre attività di raccolta fondi. Se unattività è condotta sostanzialmente con tutto il lavoro volontario, o se lorganizzazione vende merce sostanzialmente tutta donata, lattività non sarà soggetta a UBIT (vedere la sezione IRC 513 (a)). A tal fine, si ritiene generalmente che “sostanzialmente tutto” significhi almeno l85%. (Questa è larea in cui operano i negozi dellusato senza scopo di lucro).

Se lattività è svolta regolarmente e non è altrimenti esente da UBIT e lorganizzazione raggruppa o mescola gli articoli forniti con gli articoli acquistati prima della loro vendita, lorganizzazione deve tenere traccia della percentuale di articoli acquistati nel pacchetto / mix. Se le vendite annuali degli articoli acquistati sono più che irrilevanti, lattività è soggetto a UBIT (IRM 4.76.51.9).

E per quanto riguarda le sponsorizzazioni dasta? Le entrate pubblicitarie e quindi sono soggette a UBIT?

Con un po di attenzione, puoi evitare di trattare le entrate delle sponsorizzazioni come entrate aziendali non correlate.Due aree chiave:

a) I materiali possono includere il nome, il logo o le linee di prodotti di uno sponsor insieme alle informazioni di contatto dello sponsor e un collegamento al loro sito web (Treas. Reg Section 513-4 (f)).

b) La tua organizzazione non deve fornire alcun tipo di approvazione o informazione comparativa riguardo ai prodotti o servizi dello sponsor (sezione IRC 513 (i) (2) (A)).

Cosa fare dobbiamo riferire allIRS sullasta?

Se hai ricevuto una donazione per la quale era richiesto un modulo 8282 e la vendi (o la smaltisci) entro tre anni, devi presentare il modulo 8282, Donee Information Return, entro 125 giorni dalla disposizione e fornire una copia al donatore. Uneccezione si applica a un singolo articolo di $ 500 o meno che faceva parte di un gruppo simile di articoli donati, a condizione che il donatore abbia firmato la dichiarazione nella Sezione B, Parte II, del Modulo 8283 e identificato separatamente larticolo.

Conserva copie di tutti i documenti del modulo 8283 in modo da poter completare facilmente il modulo 8282 dopo una vendita allasta o altra disposizione segnalabile.

Regole speciali per i veicoli : La vendita di unauto, una barca o un aereo donati con un valore superiore a $ 500 deve essere segnalata al donatore sul modulo IRS 1098-C o una dichiarazione equivalente entro 30 giorni dalla vendita e deve essere presentata anche allIRS.

Aste e dichiarazioni certificate

Registrazione della proprietà donata: in base ai principi contabili generalmente accettati (GAAP), in generale la proprietà donata è riconosciuta come ricavo e registrata al valore equo al momento della ricezione . In caso di successiva vendita allasta, poiché tali doni in natura sono, in sostanza, parte della stessa transazione, la differenza tra limporto ricevuto in vendita e il fair value quando originariamente conferito dovrebbe essere rilevata come rettifica del contributo originario (FASB Accounting Standards Codification (ASC) 958-605-25-20).

Alcune organizzazioni preferiscono registrare limporto dellacquisto allasta come reddito di contribuzione e non registrare lelemento donato quando viene ricevuto. Se la donazione e la vendita avvengono nello stesso anno fiscale, questa convenienza contabile si traduce nello stesso reddito netto di contribuzione. Tuttavia, se la donazione avviene in un periodo fiscale separato dallasta, ciò comporterebbe lomissione del reddito da contribuzione e dellinventario dal bilancio.

Servizi donati, come una sessione fotografica o la pianificazione patrimoniale consultazione – non sono rilevati come ricavi. Anche se soddisfano i requisiti di competenze specialistiche per linclusione del tempo di volontariato nel bilancio, non soddisferebbero il requisito che in genere avrebbero bisogno di essere acquistati se non forniti dalla donazione FASB Accounting Standards Codification (ASC 958-605-25-16 (b)).

Dove il modulo 990 differisce da GAAP

Sebbene unorganizzazione possa generalmente seguire GAAP anche per la rendicontazione dei contributi sul modulo 990, ci sono diverse importanti distinzioni relative alle donazioni di proprietà per la vendita di raccolta fondi.

In contrasto con il trattamento GAAP come un contributo unico, la proprietà donata per la raccolta di fondi e la sua successiva vendita sono segnalate come transazioni separate e distinte sul Modulo 990. La differenza tra limporto realizzato dal vendita di proprietà allasta e il valore equo al momento della donazione si traduce in un guadagno o una perdita segnalati separatamente da eventi di raccolta fondi.

La donazione delluso di materiali, attrezzature o strutture non è riconosciuta come in venire. Inoltre, la donazione di servizi non viene mai riconosciuta come reddito per la segnalazione del modulo 990. Piuttosto, i proventi della successiva asta di questo tipo di articoli sono riconosciuti come proventi da eventi di raccolta fondi nel periodo di vendita.

Per due esempi utili dalle istruzioni del modulo 990, vedere gli esempi 1 e 2 a pagina 37 illustrare la segnalazione delle transazioni relative allasta. Questo autore ha anche sviluppato un elenco di controllo di esempio di elementi di conformità relativi allasta, inclusi i rapporti relativi al modulo 990, disponibile qui.

Risorse utili

I seguenti moduli di esempio sono stati sviluppati per questo articolo e possono essere scaricato:

• • Riconoscimento di donazione non in contanti CAMPIONE

• • Divulgazione della deducibilità dellacquisto di biglietti CAMPIONE

• • Deducibilità fiscale per partecipanti allasta ESEMPIO

• • Foglio di offerta per asta silenziosa ESEMPIO

• • Elenco di controllo dei rapporti sulle aste per organizzazioni non profit CAMPIONE

Le seguenti pubblicazioni e moduli dellIRS sono disponibili online su www.irs.gov:

• • Pub. 526, Contributi di beneficenza

• • Pub.561, Determinazione del valore della proprietà donata

• • Pub. 1771, Contributi di beneficenza – Requisiti di convalida e divulgazione

• • Modulo 8282, Fatto Restituzione di informazioni

• • Modulo 8283, Contributi di beneficenza non in contanti

Dennis Walsh, CPA, offre volontariamente il suo tempo dopo il pensionamento aiutando le organizzazioni non profit della Carolina del Nord con problemi di contabilità, lavoro per il quale ha recentemente ha ricevuto il Community Service Award dal Guilford Nonprofit Consortium. Condivide la sua esperienza a livello nazionale con organizzazioni non profit tramite Blue Avocado. Attraverso la Deborah and Dennis Walsh Foundation, ha anche pubblicato “Legal & Tax Issues for North Carolina Nonprofits” e Man From Macedonia, un libro di memorie del leader dei diritti civili Aaron Johnson. Dennis è anche autore larticolo Blue Avocado Nonprofit Bookkeeping Test, che è uno dei dieci articoli Blue Avocado più visti di tutti i tempi. Dennis è raggiungibile tramite il progetto Micah. Una versione di questo articolo è stata pubblicata dal Planned Giving Design Center.