Legea privind conformitatea fiscală a conturilor străine (FATCA) este o evoluție importantă în eforturile SUA de combatere a evaziunii fiscale de către persoanele americane care dețin conturi și alte active financiare în larg. Raportarea fiscală FATCA este o divulgare obligatorie pentru persoanele cu active totale peste un anumit prag.
Conform FATCA, anumiți contribuabili din SUA care dețin active financiare în afara Statelor Unite trebuie să raporteze aceste active către IRS în Formularul 8938: Declarația de Active financiare străine specificate. Sancțiuni grave apar dacă aceste active financiare nu sunt raportate. Această cerință FATCA se adaugă cerinței de lungă durată de raportare a conturilor financiare străine în Rețeaua de executare a infracțiunilor financiare (FinCEN) Formularul 114: Raportul conturilor bancare și financiare externe (fost TD F 90-22.1).
FATCA solicită, de asemenea, anumitor instituții financiare străine să raporteze direct la IRS informații despre conturile financiare deținute de contribuabilii americani sau de entitățile străine în care contribuabilii americani dețin o participație substanțială în proprietate. Instituțiile raportoare includ nu numai bănci, ci și alte instituții financiare, precum entități de investiții, brokeri și anumite companii de asigurări. Unele entități străine nefinanciare trebuie, de asemenea, să raporteze unii dintre proprietarii lor din S.U.A. Prin urmare, dacă creați un cont nou la o instituție financiară străină, acesta vă poate solicita informații despre cetățenia dumneavoastră.
Raportarea contribuabililor americani care dețin active financiare străine
Normele de depunere a FATCA impun anumitor contribuabili americani care dețin active financiare străine cu o valoare cumulată mai mare decât pragul de raportare (cel puțin 50.000 USD) raportați informații despre acele active în formularul 8938, care trebuie atașat la declarația anuală a impozitului pe venit a contribuabilului. Pragul de raportare este mai mare pentru anumite persoane, inclusiv contribuabilii căsătoriți care depun o declarație comună de impozit pe venit și anumiți contribuabili care locuiesc într-o țară străină.
Există câteva excepții de la cerința de a depune formularul 8938. De exemplu, dacă nu trebuie să depuneți o declarație de impozit pe venit din SUA pentru anul respectiv, atunci nu trebuie să depuneți formularul 8938, indiferent din valoarea activelor financiare străine specificate. De asemenea, dacă raportați interese în entități străine și anumite cadouri străine pe alte formulare, puteți enumera formularele trimise în Formularul 8938, fără a repeta detaliile.
Este posibil să fie necesar să completați și să depuneți alte rapoarte despre active străine, cum ar fi formularul FinCEN 114: Raportul conturilor bancare și financiare externe (FBAR) (anterior TD F 90-22.1), în plus față de formularul 8938 .
Care sunt pragurile de raportare FATCA pentru expatriați?
Trebuie să depuneți formularul 8938 dacă trebuie să depuneți o declarație de impozit pe venit și una dintre următoarele este adevărată:
Sunteți căsătorit și depuneți o declarație comună de impozit pe venit, iar valoarea totală a activelor financiare străine specificate este mai mare de 400.000 USD în ultima zi a anului fiscal sau mai mult de 600.000 USD în orice moment al anului. Aceste praguri se aplică chiar dacă un singur soț locuiește în străinătate. Persoanele căsătorite care depun o declarație comună de impozit pe venit pentru anul fiscal vor depune un singur formular 8938 care raportează toate activele financiare străine specificate în care oricare dintre soți are un interes.
Nu sunteți o persoană căsătorită care depune o declarație comună de impozit pe venit și valoarea totală a activelor financiare străine specificate este mai mare de 200.000 USD în ultima zi a anului fiscal sau mai mult de 300.000 USD în orice moment al anului.
Ce sunt activele financiare străine specificate?
Activele financiare străine specificate includ conturi financiare străine și active străine non-cont deținute pentru investiții (spre deosebire de deținute pentru a fi utilizate într-o activitate comercială sau comercială) ), cum ar fi acțiuni și valori mobiliare străine, instrumente financiare străine, contracte cu persoane din afara SUA și interese în entități străine.
Nu trebuie să raportați următoarele active deoarece acestea nu sunt considerate active financiare străine specificate :
- Un cont financiar menținut de un plătitor american. Un plătitor american include o sucursală americană a unei instituții financiare străine, o sucursală străină a unei instituții financiare americane și anumite filiale străine ale corporațiilor americane. Prin urmare, conturile financiare cu astfel de entități nu trebuie raportate.
- O dobândă benefică într-un trust străin sau într-o proprietate străină, dacă nu știți sau aveți motive să știți despre acest interes. Cu toate acestea, dacă primiți o distribuție de la un trust străin sau o proprietate străină, se consideră că aveți cunoștințe despre interesul dvs. pentru trust sau proprietate.
- Un interes pentru un program de securitate socială, asigurări sociale sau alt program similar a unui guvern străin.
Alte excepții de la cerințele de raportare FATCA
Dacă ați raportat active financiare străine specificate pe alte formulare, nu trebuie să le raportați a doua oară în formularul 8938.Acestea includ interese în:
- Trusturi și cadouri străine raportate în Formularul 3520 sau Formularul 3520-A (depus de trust)
- Companiile străine raportate în Formularul 5471
- Companiile de investiții străine pasive raportate în formularul 8621
- Parteneriatele străine raportate în formularul 8865
- Planurile canadiene de economii de pensii înregistrate raportate în formularul 8891
Valoarea activelor financiare străine raportate pe aceste formulare este inclusă în determinarea valorii totale a activelor pentru pragul de raportare, dar nu trebuie să enumerați activele în Formularul 8938. În această situație, identificați în Formularul 8938 care și câte dintre aceste forme raportează activele financiare străine specificate.
Se fac excepții suplimentare de la raportare pentru anumite trusturi, anumite active deținute de rezidenți de bună-credință ai teritoriilor SUA și active sau conturi pentru care se marchează -alegerile pentru piață au fost făcute în conformitate cu secțiunea 475 din Codul veniturilor interne. De exemplu, un beneficiar SUA al publicității trustul de faliment intern sau un trust de investiții fixe deținute pe scară largă nu este obligat să raporteze niciun activ financiar străin specific deținut de trust în formularul 8938.
Evaluarea activelor financiare străine specificate
Dvs. va trebui să stabilească valoarea activelor dvs. financiare străine specificate pentru a afla dacă valoarea totală depășește pragul care vi se aplică. În general, se raportează o estimare rezonabilă a celei mai mari valori juste de piață a activului în cursul anului fiscal, dar se aplică reguli speciale pentru a ușura sarcinile de evaluare.
În scopul raportării, vă puteți baza pe extrase de cont financiare periodice (furnizate cel puțin anual) pentru a determina valoarea maximă a unui cont financiar. Pentru un activ financiar străin specificat care nu este deținut într-un cont financiar, vă puteți baza pe valoarea de sfârșit de an a activului dacă acesta aproximează în mod rezonabil valoarea maximă a activului în cursul anului fiscal. Se aplică, de asemenea, reguli speciale pentru raportarea valorii maxime a unei dobânzi într-un trust străin, un plan de pensionare străin sau un imobil străin.
Puteți determina valoarea justă de piață a unui activ financiar străin specificat pe baza informațiilor public disponibile din surse fiabile de informații financiare sau din alte surse verificabile. Dacă nu sunt disponibile informații din surse de informații financiare fiabile cu privire la valoarea de piață justă a unui activ raportat, o estimare rezonabilă a valorii de piață justă va fi suficientă în scopul raportării.
Nerespectarea cerințelor de raportare ale formularului 8938
Dacă trebuie să depuneți formularul 8938 și nu faceți acest lucru, este posibil să fiți supus unor penalități: o penalizare de 10.000 USD pentru neefectuarea dosarului, o penalitate suplimentară de până la 50.000 USD pentru eșecul continuat după notificarea IRS și o penalitate de 40% pentru o subevaluare a impozitului atribuibil activelor nedivulgate.
Termenul de prescripție se prelungește la șase ani după depunerea declarației dvs. dacă omiteți din venitul brut mai mult de 5.000 USD, adică atribuibile unui activ financiar străin specificat, fără a lua în considerare pragul de raportare sau orice excepții de raportare. Dacă nu reușiți să depuneți sau să raportați corect un activ în Formularul 8938, termenul de prescripție pentru anul fiscal se prelungește la trei ani după momentul în care furnizați informațiile solicitate. În cazul în care eșecul se datorează unei cauze rezonabile, termenul de prescripție se extinde numai în ceea ce privește elementul sau articolele legate de un astfel de eșec și nu pentru întreaga declarație fiscală.
Dacă faceți dovada că orice eșec divulgarea se datorează unei cauze rezonabile și nu din neglijență intenționată, nu se va impune nicio sancțiune pentru nedepunerea formularului 8938. Cauza rezonabilă este stabilită de la caz la caz, luând în considerare toate faptele și circumstanțele relevante.
Formularul 8938 nu îi scutește pe solicitanții de cerințe de raportare FBAR
Dacă aveți un interes financiar sau o autoritate semnatară asupra unui cont financiar offshore, trebuie să raportați contul pe o contabilitate bancară externă Raport (FBAR) Formularul 114 (anterior TD F 90-22.1), indiferent de obligația dvs. de a depune formularul 8938. Anumite conturi financiare străine sunt raportate atât pe FBAR, cât și pe formularul 8938. Cu toate acestea, informațiile solicitate de formulare nu sunt identice în toate cazuri.
Pentru a citi mai multe despre cerințele FBAR și diferențele dintre FBAR și FATCA, faceți clic aici.
Cum vă poate ajuta CPA expat
Regulamentele de raportare FATCA pentru persoane fizice sunt complexe. Sperăm că informațiile de mai sus oferă o înțelegere generală a cerințelor FATCA și a Formularului 8938. Înțelegem că situația tuturor este unică și numai un profesionist calificat în domeniul fiscal poate asigura îndeplinirea tuturor cerințelor, iar formularul este completat corect și depus la timp . Acolo intervine Expat CPA. Avem experiență și cunoștințe actualizate despre acest domeniu al codului fiscal pentru a ne asigura că raportarea fiscală FATCA este completă, corectă și arhivată în timp util.
- Raportare FATCA (formularul 8938): 125 USD
Începeți acum