In de Amerikaanse belastingadministratie is back-upinhouding een bepaald percentage (24% voor belastingjaren 2018-2025 maar voorheen 28%) dat door de betalers wordt ingehouden om aan de IRS te worden betaald op de meeste soorten transacties gerapporteerd op varianten van formulier 1099. Back-up inhouding kan vereist zijn om verschillende redenen, inclusief maar niet beperkt tot:
- een onjuist TIN / ITIN / ATIN op de W-9
- een back-up-inhoudingsopdracht van de IRS
- bepaalde soorten betalingen zijn altijd onderworpen
Banken of andere bedrijven die bepaalde soorten inkomsten betalen, moeten een informatieretour indienen (Formulier 1099) bij de IRS. Het formulier 1099 laat zien hoeveel een persoon gedurende het jaar is betaald. Het bevat ook de naam en het burgerservicenummer (SSN) of een ander fiscaal identificatienummer (TIN) van het individu.
Betalingen die worden gerapporteerd op een 1099 zijn over het algemeen niet onderhevig aan inhouding. vereist in bepaalde situaties.
Inhoudingsregels: wanneer een persoon of entiteit een nieuwe rekening opent, een investering doet of betalingen begint te ontvangen die op formulier 1099 kunnen worden gerapporteerd, moet de persoon of entiteit (schriftelijk) hun SSN of een ander TIN aan de bank of een ander bedrijf en verklaar onder straffen voor meineed dat het correct is. De bank of het bedrijf zal een formulier W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, of een soortgelijk formulier verstrekken. De persoon of entiteit moet hun TIN invoeren op het formulier en, als de rekening of investering rente of dividenden oplevert, ook verklaren dat ze niet onderworpen zijn aan back-upinhouding vanwege eerdere onderrapportage van rente en dividenden.
De betaler moet een vast bedrag van 24% inhouden at in de volgende situaties:
- U geeft de betaler uw TIN niet op de vereiste manier.
- De IRS informeert de betaler dat het door u opgegeven TIN onjuist is.
- De IRS stelt de betaler op de hoogte om te beginnen met het inhouden van rente of dividenden omdat u te weinig rente of dividenden hebt opgegeven op uw aangifte inkomstenbelasting. De IRS zal dit alleen doen nadat zij u vier kennisgevingen heeft gestuurd gedurende een periode van ten minste 120 dagen.
- U verklaart niet dat u niet onderworpen bent aan een back-up inhouding wegens onderrapportage van rente en dividenden.
Hoe u het inhouden van back-ups kunt voorkomen of stoppen
Als u een “B” -bericht van een betaler ontvangt, waarin u wordt geïnformeerd dat het door u opgegeven TIN onjuist is, kunt u meestal voorkomen dat achterhouden van het starten of stoppen van back-upinhouding zodra deze is begonnen door de betaler uw juiste naam en TIN te geven. U moet bevestigen dat de TIN die u opgeeft correct is. Als u een tweede B-kennisgeving van die betaler ontvangt, moet u de betaler met verificatie van uw TIN van de socialezekerheidsadministratie of de IRS.
Als u op de hoogte bent gebracht dat u te weinig rente of dividenden heeft opgegeven, moet u een beslissing van de IRS aanvragen en ontvangen om te voorkomen dat het starten of stoppen van het inhouden van back-ups zodra het is begonnen.
Behandeling van belastingaangifte f of reserve-inhouding
Als er inkomstenbelasting is ingehouden onder de regel voor reserve-inhouding, moet u hiervoor de creditering opnemen in uw belastingaangifte voor het jaar waarin u de inkomsten ontving.
Meer gedetailleerde informatie over back-upinhouding is te vinden in publicatie 1281 (pdf), Reserve-inhouding voor ontbrekende en onjuiste naam / TIN (s), inclusief de procedures voor betalers, en in publicatie 505, belastinginhouding en geschatte belasting.