このプエルトリコの誇大宣伝のすべてでシャベルを引き出す時が来ました。プエルトリコの税制上の優遇措置が実際にどのように機能するかを見てみましょう。
ご覧のとおり、プエルトリコに住むことは、ヘッジファンドマネージャー、フルタイムのトレーダー、およびその他の特定の富裕層の専門家にとって大きなメリットです。しかし、ほとんどの外国人やデジタル遊牧民にとって、米国外に住むだけで、はるかに優れた税務上の取引が可能になります。
基本事項
米国市民として、米国の課税対象となります。あなたが米国内に住んでいるか米国外に住んでいるかにかかわらず、あなたの世界的な収入。もちろん、外国人所得の除外、外国税額控除、米国以外の企業を通じて事業を運営する能力など、外国人が利用できる税制上の優遇措置はたくさんあります。
ただし、 「プエルトリコの正真正銘の居住者」であるあなたは、プエルトリコの源泉所得に対して米国連邦所得税の対象ではなくなりました。代わりに、その所得に対してのみプエルトリコの所得税が課せられます。
その後、プエルトリコはいくつかの税制上の優遇措置を制定しました。そのうち最も人気のある2つは次のとおりです。
- 第20条に基づき、特定の種類のサービス事業に従事するプエルトリコの企業はプエルトにのみ支払います。 4％のリカン税。
- 第22条に基づき、プエルトリコの正真正銘の居住者である間に実現した特定の配当およびキャピタルゲインに対して0％を支払うことができます。
詳細を調べて、ここでの取引が表面的に見た目ほど甘くない理由を見てみましょう。
プエルトリコインセンティブは、プエルトリコに住んでいる場合にのみ機能します
一部のオフショアの達人は、米国に住んでいる間はAct20の特典を利用できると主張しています。彼らはあなたがプエルトリコの会社を設立し、プエルトリコで従業員を雇い、そしてあなたのビジネスを米国のあなたの家から運営することができると言います。
ここでの考え方は、会社から受け取った給与に対してのみ米国の税金を支払うことですが、会社の所得は4％のプエルトリコの税率でのみ課税されます。
これはしません動作しません。それを提案することは恐ろしいアドバイスです。オフショアの達人の通常の基準によってさえ、本当に本当に悪いです。
問題は、このアドバイスがプエルトリコの税の結果だけを見ているということです。この取り決めの全体としてのより広範な米国の税の影響は考慮されていません。
この事実パターンで完全な税の影響が実際にどのように機能するかを次に示します。
- 目的のため米国の税法の中で、プエルトリコの企業は米国以外の企業です。したがって、米国以外の場所で設立された企業に適用されるのと同じ一般的な米国の税法が適用されます。
- 「米国で貿易または事業に従事している」米国以外の企業（または、略して「ETBUS」）は米国税の対象となります。
- 一般に、米国以外の企業は、米国内に事業を営む従業員がいる場合にのみETBUSになります。この問題の詳細については、ここをクリックしてください。
- 次に、ETBUSである米国以外の企業は、米国内での事業の遂行に「効果的に関連」している所得に対して米国税の対象となります。米国。上記の事実パターンでは、会社の収入のどれだけが米国での仕事に起因し、どれだけがプエルトリコの従業員に起因するかを決定するための割り当てが必要になります。
- 米国での仕事に起因する所得の一部は、最大35％の段階的税率で米国税の対象となります。
- その後、米国以外の企業がその所得を米国から削除した場合、削除された金額も30％の支店利益税の対象となります。所得税が35％の全額で適用されると仮定すると、合計税率は54.5％（35％に残りの65％の30％を加えたもの）になります。
- つまり、米国に住んでいて、プエルトリコの法人を通じて事業を営んでいる場合、そのプエルトリコの法人はETBUSです。したがって、所得の少なくとも一部に対して（非常に高い税率で）米国の税金が課せられます。
これを回避するには、ビジネスを運営するためにプエルトリコに移動する必要があります。そうすることで、あなたの会社はもはや米国に「現場の人々」がいないので、その収入に米国の税金を支払うことはありません。
いいえ実際、あなたは実際にあなたの人生をプエルトリコ
オフショアの教祖が、プエルトリコで年間183日以上過ごすだけでよいと言うのを目にすることがあります。それは本当です。それも不完全です。
米国の税の対象となり、課税年度のプエルトリコの税制上の優遇措置を利用するには、その課税年度全体にわたってプエルトリコの「正真正銘の居住者」である必要があります。プエルトリコに183日間滞在することに加えて、次の2つの追加テストにも合格する必要があります。
- プエルトリコの外に「税務署」を持ってはいけません。
- プエルトリコ以外の場所と「密接な関係」を持ってはなりません。
「税務署」は基本的に経済活動の場所です。オフィスで働く場合、それはそのため、プエルトリコとオフィスの間を行き来することはできません。オフィスをプエルトリコに移動する必要があります。
次に、「より緊密な接続」テストに合格するには、残りの人生もプエルトリコに移す必要があります。このテストでは、要因の長いリストを調べて、あなたにとって本当に故郷である世界の場所を決定します。これらの要因のいくつかは次のとおりです。
- あなたの恒久的な家の場所;
- あなたの家族の場所;
- 私物の場所、自動車、家具、衣類、宝石など。
- 現在関係している社会的、政治的、文化的、専門的、または宗教的組織の場所。
- 場所日常的な個人向け銀行業務を行う場所。
- 事業活動を行う場所（税務署の決定に入る場所を除く）。
- 管轄区域の場所。あなたは運転免許証を持っています;
- あなたが投票する管轄の場所;
- あなたが貢献する慈善団体の場所;および
- フォームや書類で指定する居住国。
IRSでは、プエルトリコの旗を肩に刺す必要はありませんが、確かに害はありませんでした。
プエルトリコへの最初の旅行で好意的に感銘を受けなかったクライアントがいたので、彼はボートを購入してプエルトリコの領海のすぐ内側に停泊できるかどうか尋ねました。 。そうですね、その場合、上記の要素を満たすのはかなり難しいでしょう。
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パーティーがいつ終了するかはわかりません
プエルトリコの特別規則は単純です。プエルトリコの法律の問題であり、ペンのストロークで変更できます。
プエルトリコを見て、これらの税制上の優遇措置がいつまで続くかを推測してみましょう。
- プエルトリコには山のような債務があり、過去15年間で3倍になっています。
- プエルトリコはその債務の利払いを怠っています。
- プエルトリコは、債務を再編成できるように破産を宣言することを許可するために米国最高裁判所で戦っています。
- その間、豊かなグリンゴが島を歩き回っています。またはごくわずかな税金。
この状況が長期にわたって同じままであるとは想像しがたいです。政治家が「グリンゴに固執しよう」という波に乗って政権に就くのは想像に難くない。
また、プエルトリコが単に領土を維持するのではなく、実際の州になる可能性もある。米国（すべてのアカウントでこれはロングショットですが）それが起こった場合、プエルトリコでの生活は、税金に関する限り、フロリダでの生活と同じになります。これ以上、第20条または第22条はありません。
Act20は狭い状況でのみ機能します
Act 20について読んだ多くのことは、「起業」して5人の従業員が必要だと言っているだけです。それは本当ですが、（いつものように）話にはそれ以上のものがあります。
4％の税率は、プエルトリコの企業が非居住者と外国の事業体に提供する「適格なサービス」からの収入にのみ適用されます。
- 研究開発、
- 広告と広報、
- コンサルティング、
- グラフィックデザイン
- 建設、
- エンジニアリング、
- 建築設計、
- 会計、
- 法務サービス、
- 電子データ処理、
- コンピュータプログラム開発、
- 音声およびデータ通信、
- コールセンター、
- 集中管理サービス
- 保管と配布、
- 教育、
- トレーニング、
- 病院と実験室のサービス、
- 金融サービス。
海外駐在員やデジタル遊牧民のクライアントの中には、これらのカテゴリの1つに当てはまることができるものもありますが、大多数はそうではありません。たとえば、次のような企業のリストをご覧ください。多くの外国人駐在員やデジタル遊牧民は、Act 20ビジネスでは機能しません。
- あらゆる種類のeコマースビジネス（ドロップシッピング、Amazon FBA、自分のサイトでの販売）
- ほとんどのSaaSビジネス、
- ほとんどのアプリビジネス、
- オンライン広告アービトラージ、
- ニッチなウェブサイト、
- アフィリエイトマーケティング。
Act22はさらに狭い状況でも機能します
Act 22は、「プエルトリコに移動し、キャピタルゲインに税金を支払わない」と請求されます。 Act 20と同じように、それは一種の真実ですが、それよりも複雑です。
サンファンへのチケットを購入した起業家から、退社しようとしている電話が定期的に届きます。彼らは、駐機場に着いたときに売買契約に署名できるかどうか、または実際にプエルトリコで一晩寝るべきかどうかを尋ねます。
残念ながら、それはそれほどうまくいきません。
まず、これらの特典をまったく受ける前に、課税年度全体にわたってプエルトリコの正真正銘の居住者である必要があることを忘れないでください。特定の状況でプエルトリコに移動するとすぐにプエルトリコの税制上の優遇措置を利用できる特別な例外がありますが、この例外では、プエルトリコに少なくとも3年間住んでいる必要があります。
その後、首都ゲインはプエルトリコのソースキャピタルゲインでなければなりません。プエルトリコの会社以外の会社の株式を所有している場合、通常、プエルトリコの正真正銘の居住者である間に発生する感謝の一部のみがプエルトリコの情報源です。
つまり、19年間株式を保有している場合、プエルトリコの正真正銘の居住者に1年間なり、売却益の5％のみが0％のキャピタルゲインの恩恵を受けます。割合。残りは通常の米国のキャピタルゲイン税を支払う必要があります。プエルトリコにさらに20年間滞在すると（そしてAct 22が続く場合）、利益の50％に対して0％の税率しか得られません。
これらの海域にはたくさんのサメがいます
新しい減税戦略が登場するたびに、サメが回り始め、弱点や物事を簡単にする方法を探し始めることは間違いありません。それはプエルトリコでスペードで起こっています。
また、プロモーターは、プエルトリコを生産するために、プエルトリコの企業を通じて居住者のアメリカ人が行ったあらゆる種類の投資をどのように実行しているかについて自慢していると聞きました。出口での源泉所得。しかし、彼らはプエルトリコの会社が米国以外の会社であることを忘れているため、サブパートF規則、受動的外国投資会社規則、オフショア会社の専門報告などの対象となります。
これらのスキームともちろん、詐欺は参加者にとって有害ですが、それ以上に害があります。彼らは、実際にルールに従って行動する人々にとって、プエルトリコの税制上の優遇措置の長期的な実行可能性を脅かしています。
ほとんどの人にとって完全にオフショアになることはより効果的です
ヘッジファンドの場合ファンドマネージャーや、サービスに何百万ドルもの手数料を払っている大規模なオフィスを持つ他の専門家、または金融資産や暗号通貨をフルタイムで取引している場合、プエルトリコは（それが続く限り）かなり甘い取引です。 >自分でコンサルティングを行っている、またはAct 20で機能しない種類のビジネスを行っている外国人やデジタル遊牧民の99％にとって、米国外に住んでいるだけではるかに良い取引が得られます。
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