2014年5月18日にDennisWalshCPAによって
カテゴリ：資金調達|リーダーシップと管理のトピックタグ：寄付|法務/コンプライアンス
オークションは2つの特徴で知られています。それは、資金を調達すること（場合によっては多額）と、大量の作業です。 BlueAvocadoの寄稿者でCPAのDennisWalshが、完全で便利なコンプライアンスガイドを提供し、さらに優れたものを提供します。言い回しが正しいことを確認するための5つのサンプルフォーム：
慈善オークションは、優れた方法として時の試練に耐えてきました。非営利活動の利益のために私たちの消費志向の文化を活用すること。また、オークションは従来は特別なイベントで開催されていましたが、最近ではオンラインオークションの人気が高まり、ボランティアが簡単になり、自宅から長期間にわたって入札できるようになりました。
オークションはライブ、サイレント、またはオンラインで行われ、コンプライアンスの問題があります。この記事では、慈善オークションのコンプライアンスに関する主要な問題の概要と、コンプライアンスの一環としてドナー教育を利用する方法について説明します。このような背景と、サンプルのワークシートとフォームが含まれているため、レポートの責任をより簡単に果たし、自信を持ってメリットを享受できます。
注：さまざまな税法と規制条項が慈善オークションに影響を与え、これらの法律は対象となります。解釈と変化へ。したがって、組織、スポンサー、およびイベント参加者は、有能な専門家のアドバイスを必要とする場合があります。特に明記されていない限り、すべてのセクションの参照は内国歳入法と規制に関するものです。
オークション前
慈善勧誘ライセンス
ほとんどの州では、非営利団体や専門の資金調達会社に対して、何らかの形の慈善勧誘登録要件があります。非営利団体がオークション自体を実施している場合、ほとんどの場合、登録する必要はありません（他の理由で登録する必要がない場合）。
特定の州では、組織のライセンスステータスの開示も必要です。勧誘資料と寄付者への謝辞。これらの要件を回避するのではなく、組織は、登録ステータスの公開が提供する追加の正当性を受け入れる必要があります。お住まいの州の規則へのリンクについては、ここをクリックしてください。
オークション寄付の受け入れポリシー
寄付者の否定的な反応を抑えて適切でない贈り物を拒否できるように、書面による受け入れポリシーの採用を検討してください。たとえば、寄付勧誘フォームに、生きている動物、車両、通常とは異なる保管要件のあるアイテム、移動や取り扱いに多額の費用がかかるアイテム、またはで簡単に販売できないと思われるアイテムを受け入れることができないことを明記することができます。オークション。
リスクと保険に関する考慮事項
他の資金調達イベントと同様に、オークションはリスク管理の懸念を引き起こし、前向きに対処する必要があります。施設と設備は、注意深く、すべての年齢の人と障害のある人のために設置する必要があります。イベント中の飲食物の流出やその他の危険を監視する人を割り当てます。
適切な補償範囲と保険料が設定されていることを確認するために、今後のオークションについて保険ブローカーに連絡してください。アルコール飲料を提供する場合は、ポリシーに必要な補償が含まれていることを確認してください。特別なイベントのために保険契約者を追加する必要がある場合もありますが、別の保険契約の購入を要求することは、保険会社が非営利保険のニーズに特化していないことを示している場合があります。
寄付者に提供する文書
個人がオークション寄付の税金からどれだけ控除できるかについては、規則が複雑です。この記事のために、オークション参加者向けの税控除の配布資料SAMPLEが作成されました。有形のアイテムには、不動産、評価されたアイテムと評価されていないアイテム、芸術、サービスなどとは異なるルールがあります。一般的に、寄付者が控除可能性について質問する場合は、税理士に相談することを提案します。あなたが彼らに正しい情報を与えたとしても、彼らはそれを誤って覚えているかもしれません。
しかし、あなたはドナーに与える文書を知る必要があります。最も重要なことは、必ず領収書と謝辞を彼らに与えることです。 250ドル以上の現金寄付について書面による承認を行う必要があるのと同様に、寄付者は、所得税申告書の慈善控除を請求するために、250ドル以上の価値のある非現金資産の寄付ごとに慈善団体からの書面による承認を得る必要があります。 （例外と現在の年の制限については、IRS Publication 1771を参照してください）。
書面による確認は次のように表示する必要があります：
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- 組織の名前
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- 寄付された資産の説明（ただし、値）
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- 次のいずれか：
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- 寄付の見返りとして商品やサービスが提供されなかったという声明
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- その見返りとして提供される商品やサービスの価値の説明と誠実な見積もり寄付（特定のトークンアイテムは無視される場合があります）
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- 寄付の見返りとして提供される商品やサービスは、無形の宗教的利益に限定されていました。
現金以外の寄付のサンプルの謝辞です。
繰り返しますが、thの評価を行わないでください受け取った寄付物件の価値。必要に応じて適格な評価を取得することを含め、所得税の目的で現金以外の寄付の価値を立証することは、寄付者の責任です。
そして。 。 。寄付を認めない組織は、IRSペナルティを受けません。しかし、お礼は、パンケーキのように、新鮮に提供する必要があります。プロンプトをメールまたはメールで送信してください。
オークションで
消費税
オークションには販売が含まれるためほとんどの州では、営利企業と同じ方法で商品の販売にかかる消費税を徴収することを非営利団体に義務付けていることを忘れないでください。 （州が非営利団体に商品の購入時に消費税の支払いを免除している場合でも、非営利団体は商品の販売時に消費税を徴収して送金する必要がある場合があります。）
ただし、このような要件の免除は特定の資金調達活動で一般的です（例：年に6回未満開催される青少年スポーツイベントイベントでボランティアが販売した温かい食品の消費税）。イベントの入場料やオークションの販売に対して州税または地方税を徴収する必要があるかどうかを必ず判断してください。
BiddingforGoodやMissionFishなどの商用プロバイダーを通じて実施されるオンラインチャリティーオークションの利点は、徴収し、あなたのために消費税を送金してください。欠点は、課金されることです。たとえば、BiddingforGoodは595ドルの年会費と、総売上高の9％を請求します。
サイレントオークションでは、多くの場合、入札シートが使用されます。これは、入札者が入札時にその情報を便利に表示できるように、税控除に関連する文言を含むサイレントオークション入札シートのサンプルです。
オークション後：会計とレポート
こちら非営利団体向けのサンプルオークションレポートチェックリストです。以下は、いくつかの点の詳細です。
オークション収入と無関係の事業収入（UBI）
オークション収入は無関係の事業収入と見なされますか？
特定の例外を除き、免除目的とは関係のない事業活動から年間1,000ドル以上の総所得を受け取る組織は、IRSフォーム990-T、免除組織の事業所得税申告書を提出する必要があります。そのような活動からの純利益に対する法人所得税の対象となります。
ただし、UBITの対象となるには、活動を定期的に実施する必要があります。規則は、毎年の資金調達イベントを含む断続的な活動が定期的に実行されないため、UBIを生成しないことを規定しています（財務省規則1.513-1（c）（2）（iii）を参照）。
より頻繁に行われるイベントは、より綿密な評価が必要になる場合があります。たとえば、組織のウェブサイトで継続的に開催されるオークションは、この要件を満たす可能性があります。
ただし、定期的に実施される場合でも、オークションやその他の資金調達活動に適用されることが多い2つのUBIT例外があります。活動が実質的にすべての志願労働で行われる場合、または組織が実質的にすべてが寄付された商品を販売する場合、その活動はUBITの対象にはなりません（IRCセクション513（a）を参照）。この目的のために、「実質的にすべて」は一般に少なくとも85％を意味すると見なされます（これは非営利のリサイクルショップが運営されているエリアです）。
活動が定期的に行われ、他の方法で免除されていない場合UBIT、および組織が寄付されたアイテムを販売前に購入したアイテムとバンドルまたはミックスする場合、組織はバンドル/ミックス内の購入したアイテムの割合を追跡する必要があります。購入したアイテムの年間売上高が実質的でない場合、アクティビティは次のようになります。 UBIT（IRM 4.76.51.9）の対象となります。
オークションのスポンサーシップについてはどうですか？この広告収入はUBITの対象ですか？
少し注意すれば、スポンサーシップ収入を無関係の事業収入として扱うこと。2つの重要な領域：
a）資料には、スポンサーの名前、ロゴ、または製品ライン、スポンサーの連絡先情報、およびスポンサーのWebサイトへのリンクが含まれる場合があります（財務省登録セクション513-4（f））。
b）組織は、スポンサーの製品またはサービスに関するいかなる種類の承認または比較情報も提供してはなりません（IRCセクション513（i）（2）（A））。
何をしますかオークションについてIRSに報告する必要がありますか？
フォーム8282が必要な寄付を受け取り、3年以内に販売（または処分）する場合は、フォームを提出する必要があります。 8282、寄付者情報の返却、処分から125日以内に、寄付者にコピーを提供します。 
寄付者がフォームのセクションB、パートIIの声明に署名した場合、寄付されたアイテムの同様のグループの一部であった500ドル以下の単一のアイテムに例外が適用されます。 8283および個別にアイテムを識別しました。
オークション販売またはその他の報告可能な処分の後にフォーム8282に簡単に記入できるように、すべてのフォーム8283の書類のコピーを保管してください。
車両に関する特別規則：500ドルを超える価値のある寄付された車、ボート、または飛行機の販売は、販売から30日以内にIRSフォーム1098-Cまたは同等の声明で寄付者に報告する必要があり、IRSにも提出する必要があります。
オークションと監査済みステートメント
寄付された資産の記録：一般に認められた会計原則（GAAP）の下では、一般に寄付された資産は収益として認識され、受領時に公正価値で記録されます。 。その後オークションで販売される場合、そのような現物の贈答品は実質的に同じ取引の一部であるため、販売で受け取った金額と最初に寄付されたときの公正価値との差額は、元の寄付に対する調整として認識されるべきです（FASB会計Standards Codification（ASC）958-605-25-20）。
一部の組織は、オークションの購入額を寄付収入として記録し、寄付されたアイテムを受け取ったときに記録しないことを好みます。寄付と売却が同じ会計年度に行われる場合、この会計上の便宜により、同じ純拠出収入が得られます。ただし、寄付がオークションとは別の会計期間に行われる場合は、寄付の収入と在庫が財務諸表から除外されることになります。
寄付されたサービス—写真撮影や資産計画など相談—収益として認識されません。財務諸表にボランティア時間を含めるための専門的なスキル要件を満たしていても、寄付によって提供されない場合は通常購入する必要があるという要件を満たしていません。FASB会計基準コード化（ASC 958-605-25-16 （b））。
フォーム990がGAAPと異なる場合
組織は通常、フォーム990での寄付の報告についてもGAAPに従うことができますが、寄付に関連するいくつかの重要な違いがあります。
単一の寄付としてのGAAP処理とは対照的に、資金調達のために寄付された資産とその後の売却は、フォーム990で個別の別個のトランザクションとして報告されます。オークションでの資産の売却および寄付時の公正価値は、資金調達イベントから個別に報告された利益または損失になります。
材料、機器、または施設の使用の寄付は、次のように認識されません。来て。さらに、サービスの寄付は、フォーム990の報告の収入として認識されることはありません。むしろ、これらのタイプのアイテムのその後のオークションからの収益は、販売された期間の資金調達イベントからの収入として認識されます。
フォーム990の指示からの2つの役立つ例については、37ページの例1と2を参照してください。オークション関連の取引の報告を示しています。この著者は、フォーム990関連のレポートを含む、オークション関連のコンプライアンス項目のサンプルチェックリストも作成しました。こちらから入手できます。
役立つリソース
この記事用に次のサンプルフォームが作成され、ダウンロードする：
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- 現金以外の寄付のサンプルの確認
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- チケット購入サンプルの控除の開示
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- オークション参加者向けの税控除の配布物サンプル
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- サイレントオークション入札シートのサンプル
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- 非営利団体のオークションレポートチェックリストサンプル
次のIRSの出版物とフォームは、www.irs.govからオンラインで入手できます。
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- パブ。 526、慈善寄付
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- パブ。561、寄付された資産の価値の決定
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- Pub。 1771年、慈善寄付–実証と開示の要件
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- フォーム8282、ドニー情報の返却
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- フォーム8283、非営利の慈善寄付
CPAのDennisWalshは、ノースカロライナ州の非営利団体の会計上の懸念を支援するために、退職後の時間をボランティアで提供しています。 Guilford NonprofitConsortiumからCommunityServiceAwardを受賞しました。彼はBlueAvocadoを通じて、専門知識を全国的に非営利団体と共有しています。デボラとデニスウォルシュ財団を通じて、彼は「ノースカロライナ州の非営利団体の法的&税問題」と公民権指導者アーロンジョンソンの回想録であるManFromMacedoniaも出版しています。デニスも執筆しました。 BlueAvocadoの記事NonprofitBookkeeping Testは、これまでで最も閲覧されたBlueAvocadoの10の記事の1つです。DennisにはMicahProjectからアクセスできます。この記事のバージョンは、Planned Giving DesignCenterによって公開されました。