多くの納税者は、事業用不動産の売却に適用される可能性のある税の影響に気づいていません。資産を売却するほど単純ではありません。事業用不動産を売却することは、さまざまな層があると考えることができます。これらのさまざまな層はそれぞれ、異なる税率で課税され、納税者の納税申告書で異なる扱いを受ける可能性があります。

事業資産を売却すると、同じ取引内であっても、さまざまな種類の利益と損失が発生する可能性があります。損益には、短期キャピタルゲイン、短期キャピタルロス、長期キャピタルゲイン、長期キャピタルロス、セクション1245減価償却の再取得、セクション1250減価償却の再取得、未回収の1250ゲイン、および28％のゲイン（売却に関連）があります。特定の収集品の）。これらの利益と損失の各カテゴリは、異なる方法で扱われ、異なる税率で課税されます。

事業資産を売却するときに得られる利益の性質を決定するときは、まず、どの種類の資産を決定するかが重要です。最も一般的に販売される資産の3つのカテゴリは、（1）セクション1231プロパティ、（2）セクション1245プロパティ、および（3）セクション1250プロパティです。売却された資産がC法人に保有されている場合、資産の種類に関係なく、利益は通常の税率で課税されます。販売されている資産がC法人以外の事業体に保有されている場合、販売されている資産の種類に応じて、さまざまな利益の層が生じる可能性があります。

セクション1231の資産は資産です。あなたの貿易または事業で使用され、納税者によって1年以上保持されているもの。セクション1231の事業用不動産の売却による利益は、長期キャピタルゲインとして扱われ、少なくとも2012年12月31日までは最大15％の税率で課税されます。セクション1231の事業用不動産の売却による損失は次のように扱われます。経常損失であり、納税者の申告で経常利益を減らすことができ、キャピタルロスの制限（個人の場合は3,000ドルの制限、企業の場合はキャピタルゲインの制限）の対象にはなりません。ただし、事業用不動産をで売却する場合は、セクション1231の再取得規則があります。ゲインであり、過去5年間にセクション1231の資産の売却による経常損失を差し引いた場合、あなたが認識したセクション1231のゲインは、優先権ではなく、納税者の経常利益率を使用して経常利益として課税されます。 ％最大キャピタルゲイン率。

セクション1245の資産は、（1）有形または無形を問わず、すべての減価償却可能な個人資産、および（2）特定の減価償却可能な不動産（通常、特定のパフォーマンスを発揮する不動産）です。機能、たとえば、貯蔵タンクですが、建物や建物の構造コンポーネントではありません）。セクション1245の資産を売却する場合は、売却した資産の以前の減価償却控除の範囲内で、利益を経常利益として再取得する必要があります。以前に取得した減価償却額までの利益は、通常の所得税率で課税されます。以前に取得した減価償却を超える利益の金額は、セクション1231の利益として扱われます（上記のセクション1231の規則に従います）。資産が損失で売却された場合、セクション1245の回収規則は適用されません。セクション1245の資産が損失で売却された場合、その損失はセクション1231の損失として扱われ、経常利益を減らす可能性のある経常損失として差し引かれます。

セクション1250の資産は、そうでない不動産で構成されます。セクション1245プロパティ（上記で定義）、一般的には建物とその構造コンポーネント。セクション1250の不動産を売却する場合は、セクション1250の減価償却の再取得の可能性と、「再取得されていないセクション1250の利益」に注意する必要があります。 1986年以降に供用されたセクション1250の不動産を売却した場合、減価償却費の控除に起因する長期キャピタルゲインは、セクション1250の減価償却の再取得の対象にはなりません。 1987年より前に供用された非居住用不動産を減価償却し、定額法のみを使用して供用された不動産を減価償却した場合、セクション1250の減価償却の再取得はありません。ただし、いつでも加速償却法を使用した場合、売却益は、加速償却額が定額法を使用した場合に許容される減価償却額を超えた範囲で、経常利益として課税されます。このセクション1250の減価償却費の再取得は、経常利益率で課税されます。

セクション1250の再取得により経常利益として扱われる金額を超え、請求された減価償却費の合計を超えない利益は、「未回収のセクション1250の利益」です。 “。回収されなかったセクション1250の利益は、最大25％の税率で課税されます。

セクション1250の減価償却の再取得と、セクション1250の未取得のゲインの両方を超える残りのゲインは、セクション1231のゲイン（長期キャピタルゲイン）として扱われ、最大15％の税率で課税されます。 2012年12月31日まで。損失のあるセクション1250の資産の売却は、セクション1231の損失を生み出し、経常利益を減少させる可能性のある経常損失として差し引かれます。 セクション1250の回収規定は、損失ではなく利益にのみ適用されます。

ご存知のとおり、事業資産の売却ほど単純ではありません。事業資産の売却にはすべて、多くの税金がかかる可能性があります。 事業資産の売却の税務上の取り扱いは非常に複雑になる可能性があり、起こりうる税務上の影響が不明な場合は、ダーモディ、バーク、ブラウンの税務顧問に連絡して、売却の取り扱い方法を説明する必要があります。 。