外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）は、海外で口座やその他の金融資産を保有する米国人による脱税と闘うための米国の取り組みにおける重要な進展です。 FATCA税務報告は、総資産が特定のしきい値を超える個人に必須の開示です。
FATCAの下では、米国外の金融資産を保有する特定の米国納税者は、フォーム8938：ステートメントでそれらの資産をIRSに報告する必要があります。特定の外国金融資産。これらの金融資産が報告されない場合、重大な罰則が発生します。このFATCA要件は、金融犯罪捜査網（FinCEN）フォーム114：外国銀行および金融口座の報告（以前のTD F 90-22.1）で外国金融口座を報告するという長年の要件に追加されます。
FATCAはまた、特定の外国金融機関に対して、米国の納税者または米国の納税者が実質的な所有権を保有する外国の事業体が保有する金融口座に関する情報をIRSに直接報告することを義務付けています。報告機関には、銀行だけでなく、投資機関、ブローカー、特定の保険会社などの他の金融機関も含まれます。一部の非金融外国企業も、特定の米国所有者を報告する必要があります。そのため、外国の金融機関に新しい口座を開設すると、市民権に関する情報を求められる場合があります。
外国金融資産を保有する米国納税者による報告
FATCA申告規則では、報告基準額（少なくとも50,000ドル）を超える総額の外国金融資産を保有する特定の米国納税者がこれらの資産に関する情報をフォーム8938で報告します。これは、納税者の年次所得税申告書に添付する必要があります。共同年次所得税申告書を提出する既婚納税者や外国に住む特定の納税者を含む特定の個人の場合、報告のしきい値は高くなります。
フォーム8938を提出するという要件には、いくつかの例外があります。たとえば、その年の米国の所得税申告書を提出する必要がない場合は、フォーム8938を提出する必要はありません。あなたの指定された外国の金融資産の価値の。また、外国の事業体への関心や特定の外国からの贈り物を他のフォームで報告する場合は、詳細を繰り返さずに、提出されたフォームをフォーム8938に記載するだけで済みます。
フォーム8938に加えて、FinCENフォーム114：外国銀行および金融口座のレポート（FBAR）（以前のTD F 90-22.1）など、外国資産に関するその他のレポートに記入して提出する必要がある場合があります。 。
海外駐在員のFATCAレポートのしきい値は何ですか？
所得税申告書を提出する必要があり、次のいずれかに該当する場合は、フォーム8938を提出する必要があります。
あなたは結婚しており、共同所得税申告書を提出しており、指定された外国金融資産の合計額は、課税年度の最終日に40万ドルを超えるか、年間を通じていつでも60万ドルを超えます。これらのしきい値は、1人の配偶者のみが海外に居住している場合でも適用されます。課税年度の共同所得税申告書を提出する既婚者は、いずれかの配偶者が関心を持っている特定の外国金融資産のすべてを報告する単一のフォーム8938を提出します。
あなたは既婚者ではありません。共同所得税申告書と指定された外国の金融資産の合計額は、課税年度の最終日に200,000ドルを超えるか、年間の任意の時点で300,000ドルを超えます。
特定の外国金融資産とは何ですか？
特定の外国金融資産には、（貿易または事業で使用するために保有されるのではなく、投資のために保有される外国金融口座および外国の非口座資産が含まれます） ）、外国の株式や証券、外国の金融商品、米国以外の人との契約、外国の事業体の持分など。
以下の資産は特定の外国の金融資産とは見なされないため、報告する必要はありません。 ：
- 米国の支払人が管理する金融口座。米国の支払人には、外国の金融機関の米国の支店、米国の金融機関の外国の支店、および米国企業の特定の海外子会社が含まれます。したがって、そのようなエンティティの金融口座を報告する必要はありません。
- 利息を知らない、または知る理由がない場合は、外国の信託または外国の不動産に対する受益権。ただし、外国の信託または外国の不動産から配布物を受け取った場合は、その信託または不動産への関心を知っていると見なされます。
- 社会保障、社会保険、またはその他の同様のプログラムへの関心外国政府の。
FATCA報告要件のその他の例外
特定の外国金融資産を他のフォームで報告した場合、フォーム8938で再度報告する必要はありません。これには、以下への関心が含まれます。
- フォーム3520またはフォーム3520-A（信託によって提出）で報告された信託および外国からの贈り物
- フォーム5471で報告された外国企業
- フォーム8621で報告されたパッシブ外国投資会社
- フォーム8865で報告された外国のパートナーシップ
- フォーム8891で報告された登録済みカナダの退職貯蓄プラン
これらのフォームで報告された外国金融資産の価値は、報告しきい値の資産の合計値の決定に含まれますが、フォーム8938に資産をリストする必要はありません。この状況では、フォーム8938でどの資産とこれらのフォームのうち、特定の外国金融資産を報告するものはいくつありますか。
特定の信託、米国領土の正真正銘の居住者が保有する特定の資産、およびマークの付いた資産または口座については、報告から追加の例外が設けられています。 -市場投入選挙は、内部収益コードセクション475に基づいて行われました。たとえば、米国の広告の受益者国内破産信託または国内で広く保有されている固定投資信託は、フォーム8938で信託が保有する特定の外国金融資産を報告する必要はありません。
特定の外国金融資産の評価
あなた合計値が適用可能なしきい値を超えているかどうかを知るために、指定された外国金融資産の値を決定する必要があります。一般に、課税年度中の資産の最高公正市場価値の合理的な見積もりが報告されますが、評価の負担を軽減するために特別な規則が適用されます。
レポートの目的で、定期的な金融口座明細書（少なくとも年に1回提供）を使用して、金融口座の最大値を決定できます。金融口座に保有されていない特定の外国金融資産については、課税年度中の資産の最大値に合理的に近い場合は、資産の年末の値に依存することができます。外国の信託、外国の退職金制度、または外国の不動産の利息の最大値を報告する場合にも、特別な規則が適用されます。
公開されている情報に基づいて、特定の外国の金融資産の公正市場価値を決定できます。信頼できる財務情報ソースまたは他の検証可能なソースから入手できます。報告された資産の公正な市場価値に関する信頼できる財務情報源からの情報が利用できない場合、報告の目的には公正な市場価値の合理的な見積もりで十分です。
フォーム8938の報告要件への非準拠
フォーム8938を提出する必要があり、提出しない場合は、ペナルティが課せられる可能性があります。1万ドルの提出失敗ペナルティ、IRS通知後の継続的な提出失敗に対して最大50,000ドルの追加ペナルティ、および非開示資産に起因する過少申告に対する40％のペナルティ。
総収入から5,000ドルを超える金額を省略した場合、制限法は返品を提出してから6年に延長されます。報告の閾値または報告の例外に関係なく、特定の外国金融資産に帰属します。フォーム8938で資産を提出または適切に報告しなかった場合、課税年度の時効は、必要な情報を提供してから3年に延長されます。失敗が合理的な原因によるものである場合、時効は、そのような失敗に関連する1つまたは複数のアイテムに関してのみ延長され、納税申告書全体に対しては延長されません。
失敗を示す場合開示することは、故意の怠慢によるものではなく、合理的な理由によるものであり、フォーム8938の提出を怠った場合でも罰則は課されません。合理的な原因は、関連するすべての事実と状況を考慮して、ケースバイケースで決定されます。
フォーム8938はFBAR報告要件の申告者を解放しません
オフショア金融口座に金銭的利害関係がある場合、または署名権限がある場合は、外国銀行会計で口座を報告する必要がありますフォーム8938を提出する義務に関係なく、レポート（FBAR）フォーム114（以前のTD F 90-22.1）。特定の外国金融口座はFBARとフォーム8938の両方で報告されます。ただし、フォームに必要な情報はすべて同じではありません。
FBARの要件と、FBARとFATCAの違いについて詳しくは、ここをクリックしてください。
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