De nombreux contribuables ne sont pas conscients des conséquences fiscales qui peuvent éventuellement sappliquer à la vente de biens commerciaux. Ce nest pas aussi simple que de vendre un actif. Vous pouvez considérer la vente de biens commerciaux comme ayant plusieurs couches différentes. Chacune de ces différentes couches peut potentiellement être imposée à des taux dimposition différents et être traitée différemment dans la déclaration de revenus dun contribuable.

Lorsque vous vendez un actif commercial, vous pouvez potentiellement avoir différents types de gains et de pertes, même au sein dune même transaction. Les gains et les pertes peuvent être: les gains en capital à court terme, les pertes en capital à court terme, les gains en capital à long terme, les pertes en capital à long terme, la récupération damortissement selon larticle 1245, la récupération damortissement selon larticle 1250, le gain non récupéré 1250 et le gain de 28% (lié à la vente de certains objets de collection). Chacune de ces catégories de gains et de pertes est traitée différemment et imposée à des taux différents.

Lors de la détermination de la nature du gain que vous obtiendrez lorsque vous vendez un actif commercial, il est tout dabord important de déterminer quel type dactif vous vendent et dans quel type d’entité l’actif est détenu. Les trois catégories d’actifs les plus couramment vendues sont (1) les biens de la section 1231, (2) les biens de la section 1245 et (3) les biens de la section 1250. Si lactif vendu est détenu dans une société C, le gain est imposé aux taux dimposition ordinaires, quel que soit le type de propriété de lactif. Si lactif vendu est détenu dans une entité autre quune C-Corporation, vous pouvez potentiellement avoir différentes couches de gain, selon le type dactif vendu.

Section 1231, les biens sont des actifs qui sont utilisés dans votre commerce ou entreprise et sont détenus par le contribuable pendant plus dun an. Un gain sur la vente de biens commerciaux relevant du chapitre 1231 est traité comme un gain en capital à long terme et est imposé à un taux maximal de 15%, au moins jusquau 31 décembre 2012. Une perte sur la vente dimmeubles commerciaux du chapitre 1231 est traitée comme perte ordinaire et peut réduire le revenu ordinaire sur la déclaration du contribuable et nest pas assujetti aux limites de perte en capital (limite de 3 000 $ pour les particuliers ou limite de gain en capital pour les sociétés). Cependant, il existe une règle de récupération en vertu de larticle 1231 qui, un gain et que vous avez déduit des pertes ordinaires dues à la vente de biens de la section 1231 au cours des cinq dernières années, le gain de la section 1231 que vous reconnaissez sera alors imposé comme un revenu ordinaire, en utilisant le taux de revenu ordinaire du contribuable, et non le taux préférentiel 15 % du taux de gain en capital maximal.

Les biens visés à larticle 1245 sont (1) tous les biens meubles amortissables, quils soient corporels ou incorporels, et (2) certains biens immobiliers amortissables (généralement, des biens immobiliers qui fonctions, par exemple, un réservoir de stockage, mais pas des bâtiments ou des composants structurels du bâtiment). Si vous vendez un bien de larticle 1245, vous devez récupérer votre gain en tant que revenu ordinaire dans la mesure de vos déductions damortissement antérieures sur lactif qui a été vendu. Tout gain à concurrence du montant de lamortissement antérieurement prélevé sera imposé au taux de revenu ordinaire. Le montant du gain qui excède la dépréciation précédemment prise est alors traité comme un gain de la section 1231 (sous réserve des règles de la section 1231 mentionnées ci-dessus). Les règles de récupération du chapitre 1245 ne sappliquent pas si lactif est vendu à perte. Si un actif de la section 1245 est vendu à perte, la perte est traitée comme une perte de la section 1231 et est déduite comme une perte ordinaire qui peut réduire le revenu ordinaire.

Les biens de la section 1250 sont des biens immobiliers qui ne sont pas Propriété de la section 1245 (telle que définie ci-dessus), généralement des bâtiments et leurs éléments structurels Lorsque vous vendez un bien de la section 1250, vous devez être conscient de la récupération possible de lamortissement de la section 1250 ainsi que du «gain non récupéré de la section 1250». Si vous vendez un bien de larticle 1250 qui est mis en service après 1986, aucun des gains en capital à long terme attribuables aux déductions pour amortissement ne sera assujetti à la récupération damortissement de larticle 1250. Si vous dépréciez un bien immobilier non résidentiel qui a été mis en service avant 1987 et que vous avez amorti le bien mis en service en utilisant uniquement lamortissement linéaire, il ny aurait pas de récupération damortissement au titre de larticle 1250. Toutefois, si à tout moment une méthode damortissement accéléré a été utilisée, le gain sur la vente sera imposé comme un revenu ordinaire dans la mesure où le montant de lamortissement accéléré pris a dépassé lamortissement qui aurait été autorisé si vous aviez utilisé la méthode damortissement linéaire. Cette récupération de lamortissement de la section 1250 est imposée aux taux de revenu ordinaires.

Tout gain excédant le montant traité comme revenu ordinaire en raison de la récupération de la section 1250, mais nexcédant pas lamortissement total réclamé, est « un gain de la section 1250 non récupéré. « . Le gain non récupéré de la section 1250 sera imposé à un taux maximal de 25%.

Tout gain restant excédant à la fois la récupération de lamortissement de la section 1250 et les gains non récupérés de la section 1250 sera traité comme un gain de la section 1231 (gain en capital à long terme), qui sera imposé au taux maximal de 15%, jusquau 31 décembre 2012. La vente dun bien du chapitre 1250 à perte produit une perte du chapitre 1231 et est déduite comme perte ordinaire, ce qui peut réduire le revenu ordinaire. Les dispositions de récupération du chapitre 1250 ne sappliquent quaux gains et non aux pertes.

Comme je suis sûr que vous pouvez le voir, ce nest pas aussi simple que de vendre un actif commercial. Chaque vente dactif commercial peut entraîner de nombreux impôts possibles traitements, produisant divers résultats fiscaux. Le traitement fiscal de la vente dactifs dentreprise peut être assez complexe et si vous nêtes pas sûr des conséquences fiscales possibles, vous devez contacter votre conseiller fiscal Dermody, Burke et Brown pour lui expliquer comment la vente doit être traitée .