Comment puis-je échapper à lAMT?
Une des meilleures choses qui puisse être dit à propos de lAMT, cest que le Congrès a réussi à rendre difficile le contournement de cette taxe. Pour éviter lAMT, vous devez comprendre en quoi lAMT diffère du système fiscal normal.
Nous allons parcourir le formulaire 6251, ligne par ligne, en examinant comment lAMT gère les différentes déductions et dépenses. nous voyons une opportunité de planification fiscale, nous vous suggérerons comment atténuer limpact de lAMT.
Ligne 1: Revenu imposable: Cette ligne est le montant indiqué à la ligne 11b de votre 1040, qui est votre le revenu.
Le revenu brut ajustable (AGI) moins vos déductions standard ou détaillées (dont certaines sont ajoutées aux lignes suivantes) et le revenu dentreprise admissible (QBI) est votre revenu imposable.
Ligne 2a: Déduction standard ou impôts déductibles de lannexe A: Dans le calcul de lAMT, vous ne pouvez pas prendre de déductions détaillées pour limpôt sur le revenu national et local, les impôts fonciers et les impôts fonciers personnels, même si ceux-ci sont déductibles sur votre déclaration régulière.
Suggestion 1: dans un an où vous devez payer lAMT, ne vous embêtez pas à prépayer vos biens immobiliers ou au quatrième trimestre indiquer les paiements dimpôts estimés en décembre. Vous ne bénéficiez daucun avantage à payer ces taxes au cours dune année où vous êtes assujetti à lAMT.
Suggestion 2: Les impôts fonciers et fonciers personnels ne sont pas déductibles pour lAMT sils font partie des déductions détaillées. Les taxes déductibles sur une annexe commerciale (annexe C), une annexe de location (annexe E) ou une annexe agricole (annexe F ou formulaire 4835) sont autorisées pour lAMT.
- Vous pouvez peut-être être admissible à un bureau à domicile, ce qui vous permettrait de déduire une partie de votre taxe foncière sur lannexe C.
- Si vous avez une exploitation agricole et utilisez votre voiture dans votre travail, vous pourriez être en mesure de déduire les biens personnels taxe sur la voiture sur lannexe F.
- Si vous avez un terrain vacant sur lequel vous payez des taxes foncières, vous pouvez le transformer en location agricole et déduire les taxes sur le formulaire 4835.
Ligne 2b: Remboursement de la taxe: si vous avez un remboursement dimpôt imposable sur votre déclaration de revenus ordinaire, vous pouvez le retirer de votre revenu aux fins de lAMT car vous ne recevez pas de déduction correspondante pour les impôts de lÉtat en vertu du AMT.
Ligne 2c: Intérêts dinvestissement: La déduction des intérêts dinvestissement peut être différente aux fins dAMT car elle dépend de votre activité privée imposable les intérêts sur les obligations (voir ligne 12). Si vous le faites, vous pouvez avoir une déduction supplémentaire pour les intérêts dinvestissement.
Ligne 2d: Épuisement: Vous pouvez calculer lépuisement lié à lexploitation minière, au pétrole, au gaz, au bois ou à dautres activités similaires à des fins fiscales ordinaires en utilisant soit le coût ou méthode dépuisement en pourcentage. Pour AMT, seule la méthode de coût est autorisée.
Suggestion: Si cette ligne génère AMT sur votre déclaration de revenus, envisagez de choisir la méthode de coût de lépuisement.
Ligne 2e: Fonctionnement net perte: Si vous avez demandé une déduction pour perte dexploitation nette sur le formulaire 1040, vous devez la rajouter à votre revenu.
Ligne 2f: Déduction pour perte dexploitation nette dimpôt de remplacement: Il sagit de la somme de limpôt net de remplacement reports de pertes dexploitation (ATNOL) et reports rétrospectifs sur lannée dimposition.
Ligne 2g: Activité privée et intérêts obligataires exonérés dimpôt: normalement, les intérêts exonérés dimpôt des obligations dactivités privées ne sont pas exonérés dimpôt aux fins de lAMT . Une obligation dactivité privée est une obligation dÉtat ou locale émise pour fournir des fonds pour des activités privées et non gouvernementales telles que la construction dun stade de sport, le développement industriel, le financement de prêts étudiants ou des logements sociaux. Ces obligations sont souvent émises par des États, des comtés ou des villes et sont exonérées dimpôt pour limpôt fédéral ordinaire, mais pas pour lAMT. Si vous investissez dans des fonds communs de placement, le 1099 que vous obtenez indiquera combien dintérêt vous avez reçu des obligations dactivité privée. Ce montant est inscrit à la ligne 12 pour indiquer que le revenu est imposable aux fins de lAMT.
Suggestion: Si vous êtes assujetti à lAMT, investissez dans des obligations exonérées dimpôt émises avant 2009 qui ne sont pas des obligations dactivités privées. De nombreuses sociétés de fonds communs de placement ont deux listes de fonds obligataires d’État, l’une contenant des obligations d’activité privée et l’autre non. Lisez attentivement la documentation.
Ligne 2h: Exclusion de la section 1202: vous pouvez exclure de votre revenu une partie du gain sur la vente dactions de petites entreprises admissibles détenues pendant plus de cinq ans. Le gain sur la vente de ces actions est exclu à 50 pour cent aux fins de limpôt ordinaire, mais 7 pour cent du gain exclu est rajouté aux fins de lAMT .
Suggestion: Au cours de lannée où vous vendez des actions de petites entreprises qualifiées, essayez déliminer ou de réduire autant dautres ajustements AMT que possible pour obtenir lexclusion de gain maximum sur la vente de laction.
Ligne 2i: Options dachat dactions incitatives: Cette ligne est un autre problème courant pour les personnes concernées par lAMT.Si vous exercez une option dachat dactions incitative (ISO) mais que vous ne vendez pas laction au cours de lannée dexercice, la transaction nest pas imposable cette année-là aux fins fiscales habituelles.
Cependant, la différence entre le prix dexercice et la juste valeur marchande de laction le jour de lexercice est un ajustement aux fins de lAMT et apparaît à la ligne 15. Pour de nombreuses personnes, cet ajustement peut être un très grand nombre. Essentiellement, vous allez être imposé sur un bénéfice hypothétique (ce que vous auriez pu faire si vous avez vendu laction le jour où vous lavez achetée.)
Exemple:
Vous exercez une incitation Options dachat dactions (ISO) pour acheter 100 actions à 3 $ laction et vous décidez de détenir laction comme un investissement à long terme. Laction se négocie à 33 $ laction le jour de lexercice. La ligne 15 de votre formulaire 6251 est de 3 000 $ (100 actions x (33 $ à 3 $ par action).
Votre base dans cette action est maintenant de 300 $ (3 $ x 100) aux fins de limpôt ordinaire, mais 3300 $ (33 $ x 100) aux fins de lAMT. Lorsque vous vendez plus tard laction, vous aurez une entrée à la ligne 18, Disposition de la différence de propriété, pour tenir compte de la différence de votre base dimposition à des fins normales et AMT.
Suggestion 1: Si vous exercez les ISO comme dans lexemple précédent à 33 USD et que laction baisse avant la fin de lannée en cours, vous pouvez vendre laction et éviter lAMT. Si laction est tombée à 25 USD au cours de lannée de lexercice, vous être assujetti à une taxe ordinaire sur seulement 22 $ par action (25 $ à 3 $) et ne pas être soumis du tout à lajustement AMT.
Suggestion 2: lorsque vous utilisez les ISO, utilisez toujours un logiciel de planification fiscale pour prévoir la taxe conséquences. Vous devrez peut-être vendre une partie des actions lannée de lexercice pour payer la taxe due.
Ligne 2j: Successions ou fiducies: cette ligne contient les différences entre AMT et r déductions fiscales exceptionnelles sur les successions ou les fiducies. Malheureusement, les décisions des administrateurs de la succession ou de la fiducie peuvent être indépendantes de votre volonté.
Ligne 2k: Disposition de la différence de propriété: la base fiscale des actifs que vous avez vendus peut être différente aux fins habituelles et AMT selon la méthode damortissement que vous avez choisie (voir ligne 19), ou sur vos options dachat dactions incitatives (voir ligne 15).
Ligne 2l: amortissement post-1986: sur cette ligne, vous saisissez la différence damortissement pour les Fins AMT. Aux fins de lAMT, vous devez généralement amortir (déduire) les actifs de lentreprise sur une période plus longue que vous ne le pouvez aux fins fiscales habituelles. Cela crée une différence entre lamortissement fiscal normal et lamortissement AMT. Cest une entrée qui se corrige delle-même. Au moment où lactif est complètement radié, vous avez reçu la même déduction à la fois à des fins normales et AMT.
Suggestion: Si vous avez une entrée sur cette ligne, envisagez de choisir une méthode damortissement plus lente pour votre entreprise actifs, ce qui pourrait éliminer lajustement AMT.
Ligne 2m: Activités passives: Cette ligne contient les différences entre lAMT et les déductions fiscales régulières pour les activités passives. Cette ligne se rapporte généralement à une différence dans les méthodes damortissement pour les locations, les partenariats ou les sociétés S.
Suggestion: Si lajustement provient dun immeuble locatif, envisagez dutiliser des méthodes damortissement plus lentes à des fins fiscales normales pour éliminer une entrée sur cette ligne. Si lajustement provient dune société de personnes ou dune société S, les méthodes damortissement sont sélectionnées au niveau de lentité et vous ne pouvez probablement rien faire.
Ligne 2n: Limitations des pertes: Vous pouvez avoir des différences fiscales AMT ou régulières en raison dinvestissements passifs dans des partenariats ou des S Corporations. En fonction de votre pourcentage de propriété, vous pouvez discuter avec la direction de ces investissements de tout élément qui génère une AMT dans votre déclaration de revenus pour voir si limpact de lAMT peut être réduit dans les années à venir.
Ligne 2o: Circulation dépenses: Cette ligne correspond à la différence entre la façon dont les dépenses de diffusion des journaux ou magazines sont déduites dans les deux systèmes fiscaux.
Suggestion: Si vous avez une entrée sur cette ligne, envisagez de faire un choix en vertu de lInternal Revenue Code (IRC ) larticle 59 (e) pour amortir ces dépenses sur trois ans aux fins de limpôt ordinaire. Cela éliminera lentrée sur cette ligne à des fins dAMT.
Ligne 2p: Contrats à long terme: les entrepreneurs en construction à long terme sont généralement tenus dutiliser la méthode du pourcentage davancement pour comptabiliser les revenus des contrats à long terme , plutôt que la méthode du contrat complété. Il sagit dun décalage temporel qui sinversera dans les années ultérieures.
Ligne 2q: Coûts miniers: Les frais dexploration et de développement miniers peuvent également générer un ajustement AMT à moins que vous ne choisissiez en vertu de larticle 59 (e) de lIRC décrire: sur les coûts sur 10 ans. Faire le choix élimine une entrée sur cette ligne.
Ligne 2r: Frais de recherche et dexpérimentation: Cet ajustement est lié à un décalage temporel entre la déduction des dépenses de recherche et dexpérimentation à des fins régulières et AMT.Vous pouvez supprimer cette entrée de ligne si vous choisissez la section 59 (e) de lIRC pour déduire les coûts sur 10 ans.
Ligne 2s: Ventes à tempérament: Les ventes à tempérament darticles en stock ne sont pas autorisées aux fins de lAMT pour ventes conclues entre le 16 août 1986 et le 1er janvier 1987. (Presque personne nutilise cette ligne.)
Ligne 2t: Préférence pour les frais de forage immatériels: Cette ligne se rapporte à la différence dans le moment des déductions pour les frais de forage immatériels. Vous pouvez faire un choix en vertu de la section 59 (e) de lIRC pour radier les frais de forage immatériels sur 60 mois aux fins fiscales habituelles, et éliminer une entrée sur cette ligne.
Ligne 3: Autres ajustements: Cette ligne concerne à tout autre élément de revenu ou de déduction qui est affecté par les différences AMT, tels que les distributions IRA imposables, lassurance maladie des travailleurs indépendants, les déductions IRA et dautres calculs basés sur le revenu.
Ayant jeté autant déléments retour dans votre revenu, vous obtenez maintenant une petite pause. Votre revenu imposable aux fins de lAMT est réduit du montant dexonération indiqué ci-dessus au début de cet article. Ce montant dexonération disparaît progressivement à mesure que le revenu augmente.
Vous calculez maintenant limpôt minimum provisoire (ligne 34). Vous comparez ce chiffre à la taxe que vous avez calculée dans le cadre du système fiscal normal sur le formulaire 1040.
La différence, si elle est positive, correspond à limpôt minimum alternatif.
Vous ajoutez la différence positive, le cas échéant, à votre taxe habituelle.