Dans ladministration fiscale américaine, la retenue à la source est un pourcentage spécifié (24% pour les années dimposition 2018-2025 mais auparavant 28%) retenu par les payeurs pour être payé à lIRS le la plupart des types de transactions signalées sur les variantes du formulaire 1099. La rétention de sauvegarde peut être nécessaire pour plusieurs raisons, y compris, mais sans sy limiter:
- un TIN / ITIN / ATIN incorrect sur le W-9
- une ordonnance de retenue de sauvegarde de lIRS
- certains types de paiement sont toujours soumis
Les banques ou autres entreprises qui paient certains types de revenus doivent déposer une déclaration de renseignements (Formulaire 1099) auprès de lIRS. Le formulaire 1099 montre combien une personne a été payée au cours de lannée. Il comprend également le nom et le numéro de sécurité sociale (SSN) de la personne ou un autre numéro didentification fiscale (TIN).
Les paiements déclarés sur un 1099 ne sont généralement pas soumis à une retenue. Cependant, une retenue de «sauvegarde» est obligatoire dans certaines situations.
Règles de retenue: lorsquune personne ou une entité ouvre un nouveau compte, effectue un investissement ou commence à recevoir des paiements déclarables sur le formulaire 1099, la personne ou lentité doit fournir (par écrit) son SSN ou autre NIF à la banque ou à une autre entreprise et certifier sous peine de parjure quil est correct. La banque ou lentreprise fournira un formulaire W-9, Demande de numéro didentification fiscale et de certification, ou un formulaire similaire. La personne ou Lentité doit saisir son TIN sur le formulaire et, si le compte ou linvestissement rapporte des intérêts ou des dividendes, doit également certifier quelle nest pas soumise à une retenue de réserve en raison dune sous-déclaration antérieure des intérêts et des dividendes.
Le payeur doit retenir à un taux fixe de 24% r a mangé dans les situations suivantes:
- Vous ne donnez pas au payeur votre NIF de la manière requise.
- LIRS avise le payeur que le NIF que vous avez donné est incorrect.
- LIRS avise le payeur de commencer à retenir les intérêts ou les dividendes parce que vous avez sous-déclaré les intérêts ou les dividendes dans votre déclaration de revenus. LIRS ne le fera quaprès vous avoir envoyé quatre avis sur une période dau moins 120 jours.
- Vous ne certifiez pas que vous nêtes pas soumis à une retenue de sauvegarde pour sous-déclaration des intérêts et des dividendes.
Comment empêcher ou arrêter la rétention de sauvegarde
Si vous recevez un avis «B» dun payeur, vous informant que le TIN que vous avez donné est incorrect, vous pouvez généralement empêcher la sauvegarde refus de démarrer ou darrêter la retenue de sauvegarde une fois quelle a commencé en donnant au payeur votre nom et votre NIF corrects. Vous devez certifier que le NIF que vous donnez est correct. Si vous recevez un deuxième avis «B» de ce payeur, vous devrez fournir le payeur avec vérification de votre NIF auprès de la Social Security Administration ou de lIRS.
Si vous avez été informé que vous avez sous-déclaré des intérêts ou des dividendes, vous devez demander et recevoir une décision de lIRS pour empêcher la retenue de sauvegarde de démarrer ou arrêter la retenue de la sauvegarde une fois quelle a commencé.
Traitement de la déclaration de revenus f ou retenue de réserve
Si limpôt sur le revenu a été retenu en vertu de la règle de retenue de réserve, vous devriez en prendre le crédit sur votre déclaration de revenus pour lannée au cours de laquelle vous avez reçu le revenu.
Plus Des informations détaillées sur la retenue de sauvegarde se trouvent dans la publication 1281 (PDF), Retenue de sauvegarde pour nom / NIF manquant et incorrect, y compris les procédures pour les payeurs, et dans la publication 505, Retenue dimpôt et taxe estimée.