Le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) est un développement important dans les efforts des États-Unis pour lutter contre lévasion fiscale par les personnes américaines détenant des comptes et autres actifs financiers offshore. La déclaration fiscale FATCA est une divulgation obligatoire pour les personnes dont lactif total dépasse un certain seuil.
En vertu de la FATCA, certains contribuables américains détenant des actifs financiers en dehors des États-Unis doivent déclarer ces actifs à lIRS sur le formulaire 8938: Déclaration de Actifs financiers étrangers déterminés. De graves sanctions sont appliquées si ces actifs financiers ne sont pas déclarés. Cette exigence de la FATCA sajoute à lexigence de longue date de déclarer les comptes financiers étrangers sur le formulaire 114 du Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN): Report of Foreign Bank and Financial Accounts (anciennement TD F 90-22.1).
La FATCA impose également à certaines institutions financières étrangères de déclarer directement à lIRS les informations relatives aux comptes financiers détenus par des contribuables américains ou par des entités étrangères dans lesquelles les contribuables américains détiennent une participation substantielle. Les institutions déclarantes comprennent non seulement les banques, mais également dautres institutions financières, telles que les entités dinvestissement, les courtiers et certaines compagnies dassurance. Certaines entités étrangères non financières doivent également déclarer certains de leurs propriétaires américains. Par conséquent, si vous ouvrez un nouveau compte auprès dune institution financière étrangère, celle-ci peut vous demander des informations sur votre citoyenneté.
Déclaration des contribuables américains détenant des actifs financiers étrangers
Les règles de déclaration FATCA obligent certains contribuables américains qui détiennent des actifs financiers étrangers dune valeur totale supérieure au seuil de déclaration (au moins 50 000 USD) à déclarer les informations sur ces actifs sur le formulaire 8938, qui doit être joint à la déclaration de revenus annuelle du contribuable. Le seuil de déclaration est plus élevé pour certaines personnes, y compris les contribuables mariés qui produisent une déclaration de revenus annuelle conjointe et certains contribuables vivant dans un pays étranger.
Il existe quelques exceptions à lobligation de produire le formulaire 8938. Par exemple, si vous navez pas à produire une déclaration de revenus aux États-Unis pour lannée, vous nêtes pas obligé de produire le formulaire 8938, peu importe de la valeur de vos actifs financiers étrangers déterminés. De plus, si vous déclarez des intérêts dans des entités étrangères et certains dons étrangers sur dautres formulaires, vous pouvez simplement énumérer les formulaires soumis sur le formulaire 8938, sans répéter les détails.
Vous devrez peut-être remplir et déposer dautres rapports sur les actifs étrangers, tels que le formulaire FinCEN 114: Rapport des comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR) (anciennement TD F 90-22.1), en plus du formulaire 8938 .
Quels sont les seuils de déclaration FATCA pour les expatriés?
Vous devez remplir le formulaire 8938 si vous devez produire une déclaration de revenus et que lune des conditions suivantes est vraie:
Vous êtes marié et produisez une déclaration de revenus conjointe et la valeur totale de vos actifs financiers étrangers déterminés est supérieure à 400 000 $ le dernier jour de lannée dimposition ou supérieure à 600 000 $ à tout moment de lannée. Ces seuils sappliquent même si un seul conjoint réside à létranger. Les personnes mariées qui produisent une déclaration de revenus conjointe pour lannée dimposition produiront un seul formulaire 8938 qui déclare tous les actifs financiers étrangers spécifiés dans lesquels lun ou lautre des conjoints a un intérêt.
Vous nêtes pas une personne mariée qui déclare une déclaration de revenus conjointe et la valeur totale de vos actifs financiers étrangers déterminés est supérieure à 200 000 $ le dernier jour de lannée dimposition ou supérieure à 300 000 $ à tout moment de lannée.
Que sont les actifs financiers étrangers spécifiés?
Les actifs financiers étrangers spécifiés comprennent les comptes financiers étrangers et les actifs étrangers hors compte détenus à des fins dinvestissement (par opposition à ceux détenus pour une utilisation dans un commerce ou une entreprise ), comme les actions et titres étrangers, les instruments financiers étrangers, les contrats avec des personnes non américaines et les intérêts dans des entités étrangères.
Vous nêtes pas obligé de déclarer les actifs suivants car ils ne sont pas considérés comme des actifs financiers étrangers déterminés :
- Un compte financier tenu par un payeur américain. Un payeur américain comprend une succursale américaine dune institution financière étrangère, une succursale étrangère dune institution financière américaine et certaines filiales étrangères de sociétés américaines. Par conséquent, il nest pas nécessaire de déclarer les comptes financiers avec de telles entités.
- Un intérêt bénéficiaire dans une fiducie étrangère ou une succession étrangère, si vous ne connaissez pas ou navez pas de raisons de connaître lintérêt. Cependant, si vous recevez une distribution dune fiducie étrangère ou dune succession étrangère, vous êtes réputé avoir connaissance de votre intérêt dans la fiducie ou la succession.
- Un intérêt dans un programme de sécurité sociale, dassurance sociale ou autre programme similaire dun gouvernement étranger.
Autres exceptions aux exigences de déclaration FATCA
Si vous avez déclaré des actifs financiers étrangers spécifiés sur dautres formulaires, vous navez pas à les déclarer une deuxième fois sur le formulaire 8938.Cela comprend les intérêts dans:
- Les fiducies et les dons étrangers déclarés sur le formulaire 3520 ou le formulaire 3520-A (déposé par la fiducie)
- Les sociétés étrangères déclarées sur le formulaire 5471
- Sociétés dinvestissement étrangères passives déclarées sur le formulaire 8621
- Partenariats étrangers déclarés sur le formulaire 8865
- Régimes enregistrés dépargne-retraite canadiens déclarés sur le formulaire 8891
La valeur des actifs financiers étrangers déclarés sur ces formulaires est incluse dans la détermination de la valeur totale des actifs pour le seuil de déclaration, mais vous navez pas à inscrire les actifs sur le formulaire 8938. Dans ce cas, identifiez sur le formulaire 8938 quels combien de ces formulaires déclarent les actifs financiers étrangers spécifiés.
Des exceptions supplémentaires à la déclaration sont prévues pour certaines fiducies, certains actifs détenus par des résidents de bonne foi des territoires américains et les actifs ou comptes pour lesquels – des choix de mise sur le marché ont été effectués en vertu de la section 475 de lInternal Revenue Code. Par exemple, un bénéficiaire américain Une fiducie de faillite nationale ou une fiducie nationale de placement à capital fixe largement détenue nest pas tenue de déclarer tout actif financier étranger déterminé détenu par la fiducie sur le formulaire 8938.
Évaluation dactifs financiers étrangers déterminés
Vous devra déterminer la valeur de vos actifs financiers étrangers déterminés pour savoir si la valeur totale dépasse le seuil qui vous est applicable. En général, une estimation raisonnable de la juste valeur marchande la plus élevée de lactif au cours de lannée dimposition est déclarée, mais des règles spéciales sappliquent pour alléger les charges dévaluation.
À des fins de reporting, vous pouvez vous fier aux relevés de compte financiers périodiques (fournis au moins une fois par an) pour déterminer la valeur maximale dun compte financier. Pour un actif financier étranger déterminé qui nest pas détenu dans un compte financier, vous pouvez vous fier à la valeur de fin dexercice de lactif si elle se rapproche raisonnablement de la valeur maximale de lactif au cours de lannée dimposition. Des règles spéciales sappliquent également pour déclarer la valeur maximale dune participation dans une fiducie étrangère, un régime de retraite étranger ou une succession étrangère.
Vous pouvez déterminer la juste valeur marchande dun actif financier étranger déterminé sur la base dinformations publiques disponibles auprès de sources d’informations financières fiables ou d’autres sources vérifiables. Si aucune information provenant de sources dinformations financières fiables concernant la juste valeur marchande dun actif déclaré nest disponible, une estimation raisonnable de la juste valeur marchande sera suffisante à des fins de reporting.
Non-conformité aux exigences de déclaration du formulaire 8938
Si vous devez déposer le formulaire 8938 et ne le faites pas, vous pourriez être passible de pénalités: une pénalité de non-dépôt de 10 000 $, une pénalité supplémentaire pouvant aller jusquà 50 000 $ pour défaut continu de produire après la notification de lIRS , et une pénalité de 40% en cas de sous-estimation de limpôt attribuable aux actifs non divulgués.
Le délai de prescription est prolongé à six ans après la production de votre déclaration si vous omettez du revenu brut supérieur à 5 000 USD, soit attribuable à un actif financier étranger déterminé, sans égard au seuil de déclaration ou à toute exception de déclaration. Si vous omettez de produire ou de déclarer correctement un actif sur le formulaire 8938, le délai de prescription pour lannée dimposition est prolongé à trois ans après le moment où vous fournissez les informations requises. Si léchec est dû à une cause raisonnable, le délai de prescription est prolongé uniquement en ce qui concerne larticle ou les articles liés à un tel échec et non pour la totalité de la déclaration de revenus.
Si vous faites une démonstration de tout échec la divulgation est due à un motif raisonnable et non à une négligence délibérée, aucune pénalité ne sera imposée pour le défaut de déposer le formulaire 8938. Une cause raisonnable est déterminée au cas par cas, en tenant compte de tous les faits et circonstances pertinents.
Le formulaire 8938 ne dispense pas les déclarants des exigences de déclaration FBAR
Si vous avez un intérêt financier ou une autorité de signature sur un compte financier offshore, vous devez déclarer le compte sur une comptabilité de banque étrangère Rapport (FBAR) Formulaire 114 (anciennement TD F 90-22.1), quelle que soit votre obligation de produire le formulaire 8938. Certains comptes financiers étrangers sont déclarés à la fois sur le FBAR et le formulaire 8938. Cependant, les informations requises par les formulaires ne sont pas identiques. cas.
Pour en savoir plus sur les exigences FBAR et les différences entre FBAR et FATCA, cliquez ici.
Comment Expat CPA peut aider
Réglementations FATCA en matière de rapports pour les particuliers sont complexes. Nous espérons que les informations ci-dessus fournissent une compréhension générale des exigences de la FATCA et du formulaire 8938. Nous comprenons que la situation de chacun est unique et que seul un fiscaliste qualifié peut sassurer que toutes les exigences sont remplies et que le formulaire est correctement rempli et déposé à temps . Cest là quExpat CPA entre en jeu. Nous avons lexpérience et les connaissances à jour de ce domaine du code fiscal pour nous assurer que votre déclaration fiscale FATCA est complète, précise et déposée en temps opportun.
- Déclaration FATCA (formulaire 8938): 125 $
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