Il est temps de tirer la pelle sur tout ce battage médiatique de Porto Rico. Passons en revue tout le marketing sophistiqué pour voir comment les incitations fiscales de Porto Rico fonctionnent réellement dans le monde réel.
Comme vous le verrez, vivre à Porto Rico savère être une bonne chose pour les gestionnaires de hedge funds, les traders à plein temps et certains autres professionnels fortunés. Mais pour la plupart des expatriés et des nomades numériques, le simple fait de vivre en dehors des États-Unis offre un bien meilleur accord fiscal.
Les bases
En tant que citoyen américain, vous êtes soumis à limpôt américain sur votre revenu mondial, que vous viviez aux États-Unis ou en dehors des États-Unis. Bien sûr, il existe de nombreuses incitations fiscales pour les expatriés, comme lexclusion du revenu gagné à létranger, le crédit pour impôt étranger et la possibilité dexploiter une entreprise via une société non américaine.
Cependant, si vous devenez en tant que «résident de bonne foi de Porto Rico», vous nêtes plus assujetti à limpôt fédéral américain sur vos revenus provenant de Porto Rico. Au lieu de cela, vous nêtes soumis quà limpôt portoricain sur ce revenu.
Ensuite, Porto Rico a adopté plusieurs incitations fiscales, dont les deux les plus populaires sont les suivantes:
- En vertu de la loi 20, une société portoricaine engagée dans certains types dentreprises de services ne paie que Porto Impôt ricain de 4%.
- En vertu de la loi 22, vous pouvez payer 0% sur certains dividendes et gains en capital que vous réalisez lorsque vous êtes un résident de bonne foi de Porto Rico.
Entrons dans les détails et voyons pourquoi loffre ici nest peut-être pas aussi douce quelle en a lair à la surface.
Les incitatifs de Porto Rico ne fonctionnent que si vous vivez à Porto Rico
Certains gourous de loffshore affirment que vous pouvez profiter des avantages de la loi 20 pendant que vous vivez aux États-Unis. Ils disent que vous pouvez créer une société portoricaine, embaucher des employés à Porto Rico et exploiter votre entreprise depuis votre domicile aux États-Unis.
Lidée ici est de ne payer que limpôt américain sur un salaire que vous retirez de lentreprise, tandis que le revenu de lentreprise nest imposé quau taux dimposition portoricain de 4%.
Cela ne fonctionne pas ne fonctionne pas. Suggérer que cest le cas est un conseil horrible. Vraiment vraiment mauvais, même selon les normes habituelles des gourous de loffshore.
Le problème est que ce conseil ne porte que sur les conséquences fiscales portoricaines. Il ne tient pas compte des conséquences fiscales américaines plus larges de cet accord dans son ensemble.
Voici comment les conséquences fiscales complètes fonctionneraient réellement dans ce schéma factuel:
- À des fins des règles fiscales américaines, une société portoricaine est une société non américaine. Elle est donc soumise aux mêmes règles fiscales générales aux États-Unis qui sappliquent à une société constituée ailleurs en dehors des États-Unis.
- Une société non américaine qui est « engagée dans un commerce ou une entreprise aux États-Unis » ( ou «ETBUS» en abrégé) est soumise à limpôt américain.
- En règle générale, une société non américaine nest ETBUS que lorsquelle a ses propres personnes sur le terrain aux États-Unis qui exploitent son entreprise. Cliquez ici pour consulter un article plus détaillé sur cette question.
- Ensuite, une société non américaine qui est ETBUS est soumise à limpôt américain sur ses revenus qui sont « effectivement liés » à la conduite des affaires dans le États-Unis. Dans le schéma factuel décrit ci-dessus, il faudrait prévoir une allocation pour déterminer la part du revenu de lentreprise attribuable à votre travail aux États-Unis et celle attribuable aux employés à Porto Rico.
- La partie du revenu attribuable au travail aux États-Unis serait soumise à limpôt américain à des taux progressifs allant jusquà 35%.
- Ensuite, si la société non américaine enlève ce revenu aux États-Unis, le le montant retiré serait également soumis à limpôt sur les bénéfices des succursales à 30%. En supposant que limpôt sur le revenu sapplique au taux plein de 35%, le taux combiné est de 54,5% (soit 35% plus 30% des 65% restants).
- Donc, si vous vivez aux États-Unis et que vous exploitez une entreprise que vous détenez via une société portoricaine, cette société portoricaine est ETBUS et donc soumis à limpôt américain (à un taux très élevé) sur au moins une partie de ses revenus.
Pour éviter cela, vous devrez déménager à Porto Rico pour exploiter votre entreprise. Ce faisant, votre société n’aurait plus de «personnel sur le terrain» aux États-Unis et ne paierait donc plus d’impôts américains sur ses revenus.
Non Vraiment, vous devez réellement passer votre vie à Porto Rico
Parfois, vous verrez des gourous de loffshore dire quil vous suffit de passer au moins 183 jours par an à Porto Rico. Cest vrai. Cest également incomplet.
Pour ne plus être assujetti à limpôt américain et profiter des incitations fiscales de Porto Rico pendant une année dimposition, vous devez être un «résident de bonne foi» de Porto Rico pendant toute cette année dimposition.En plus dêtre à Porto Rico pendant 183 jours, vous devez également passer deux tests supplémentaires:
- Vous ne devez pas avoir de «foyer fiscal» en dehors de Porto Rico, et
- Vous ne devez pas avoir de « liens plus étroits » avec aucun autre lieu que Porto Rico.
Votre « foyer fiscal » est essentiellement le lieu de votre activité économique. Si vous travaillez dans un bureau, cest votre domicile fiscal. Vous ne pouvez donc pas faire la navette entre Porto Rico et votre bureau. Vous devez déménager le bureau à Porto Rico.
Ensuite, pour réussir le test des « connexions plus étroites », vous devez également déménager le reste de votre vie à Porto Rico. Ce test examine une longue liste de facteurs pour déterminer lendroit dans le monde qui vous convient vraiment. Certains de ces facteurs sont les suivants:
- Lemplacement de votre domicile permanent;
- Lemplacement de votre famille;
- Lemplacement des effets personnels , comme les automobiles, les meubles, les vêtements et les bijoux;
- Lemplacement des organisations sociales, politiques, culturelles, professionnelles ou religieuses avec lesquelles vous entretenez actuellement une relation;
- Lemplacement où vous exercez vos activités bancaires personnelles courantes;
- Le lieu où vous exercez vos activités commerciales (autres que celles qui servent à déterminer votre domicile fiscal);
- Le lieu de la juridiction dans laquelle vous êtes titulaire dun permis de conduire;
- Le lieu de la juridiction dans laquelle vous votez;
- Le lieu des organisations caritatives auxquelles vous contribuez; et
- Le pays de résidence que vous désignez sur les formulaires et les documents.
LIRS nexige pas spécifiquement que vous fassiez tatouer un drapeau portoricain sur votre épaule, mais cela ne pouvait certainement pas faire de mal.
Javais un client qui navait pas été impressionné favorablement lors de son premier voyage à Porto Rico, alors il a demandé sil pouvait acheter un bateau et lancrer juste à lintérieur des eaux territoriales de Porto Rico . Dans ce cas, il serait assez difficile de respecter les facteurs ci-dessus.
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On ne sait pas quand la fête sera terminée
Les règles spéciales à Porto Rico sont tout simplement une question de droit portoricain, qui peut être modifiée dun simple coup de stylo.
Regardons Porto Rico et devinons combien de temps ces incitations fiscales vont durer:
- Porto Rico a une montagne de dettes, qui a triplé au cours des 15 dernières années.
- Porto Rico a fait défaut de paiement des intérêts sur cette dette.
- Porto Rico se bat devant la Cour suprême des États-Unis pour être autorisée à déclarer faillite afin de pouvoir réorganiser sa dette.
- Pendant ce temps, de riches gringos se promènent dans lîle et ne paient pas ou très peu de taxes.
Il est assez difficile dimaginer que cette situation reste la même sur le long terme. Il est assez facile dimaginer un politicien accédant au pouvoir sur une vague de « tenons-le aux gringos. »
De plus, il y a un certain potentiel pour que Porto Rico devienne un véritable État au lieu de rester simplement un territoire de aux États-Unis (bien que, de lavis général, cela soit long). Si cela se produit, vivre à Porto Rico équivaudra à vivre en Floride en ce qui concerne la fiscalité – plus de loi 20 ou de loi 22.
La loi 20 ne fonctionne que dans des circonstances restreintes
Beaucoup de trucs que vous lisez à propos de la loi 20 disent simplement que vous devez « démarrer une entreprise » et avoir 5 employés. Cest vrai, mais (comme toujours) il y a plus à raconter.
Le taux dimposition de 4% ne sapplique quaux revenus provenant des « services éligibles » que la société portoricaine fournit aux non-résidents et aux entités étrangères. Les services éligibles comprennent:
- Recherche et développement,
- Publicité et relations publiques,
- Conseil,
- Conception graphique,
- Construction,
- Ingénierie,
- Conception architecturale,
- Comptabilité,
- Services juridiques,
- Électronique traitement des données,
- Développement de programmes informatiques,
- Télécommunications voix et données,
- Centres dappels,
- Services de gestion centralisée,
- Stockage et distribution,
- Formation,
- Formation,
- Services hospitaliers et de laboratoire et
- Services financiers.
Certains de mes clients expatriés et nomades numériques font des choses qui pourraient entrer dans lune de ces catégories, mais la majorité ne le font pas. Par exemple, voici une liste dentreprises qui de nombreux expatriés et nomades numériques font cela ne fonctionnera tout simplement pas pour une entreprise Act 20:
- Toute sorte dentreprise de commerce électronique (livraison directe, Amazon FBA, vente sur votre propre site),
- La plupart des entreprises SaaS,
- La plupart des entreprises dapplications,
- larbitrage publicitaire en ligne,
- les sites Web spécialisés et
- les affiliés marketing.
La loi 22 fonctionne dans des circonstances encore plus restreintes
La loi 22 est présentée comme « déménager à Porto Rico et ne payer aucun impôt sur les plus-values ». Tout comme pour l’acte 20, c’est en quelque sorte vrai, mais c’est plus compliqué que cela.
Je reçois régulièrement des appels d’entrepreneurs sur le point de sortir qui ont acheté leur billet pour San Juan. Ils demandent sils peuvent signer le contrat dachat et de vente dès leur arrivée sur le tarmac ou sils doivent dabord dormir une nuit à Porto Rico.
Malheureusement, cela ne fonctionne pas tout à fait comme ça.
Premièrement, noubliez pas que vous devez être un résident de bonne foi de Porto Rico pendant toute une année dimposition avant de pouvoir bénéficier de ces avantages. Il existe une exception spéciale qui vous permettra dutiliser les avantages fiscaux de Porto Rico immédiatement après votre déménagement dans certaines circonstances, mais cette exception vous oblige à vivre à Porto Rico pendant au moins 3 ans.
Ensuite, la capitale le gain doit être un gain en capital de source portoricaine. Lorsque vous possédez des actions d’une société autre qu’une société portoricaine, en général, seule la partie de la plus-value accumulée pendant que vous êtes un résident de bonne foi de Porto Rico est de source portoricaine.
Donc, si vous avez détenu des actions pendant 19 ans, alors vous devenez un résident de bonne foi de Porto Rico pendant un an, seulement 5% de votre gain à la vente bénéficie du gain en capital de 0% évaluer. Vous devez payer un impôt américain régulier sur les gains en capital sur le reste. Si vous restez à Porto Rico pendant encore vingt ans (et que la loi 22 reste dans les parages), vous nobtiendrez que le taux de 0% sur 50% de votre gain.
Beaucoup de requins dans ces eaux
Chaque fois quune nouvelle stratégie de réduction des impôts se présente, vous pouvez parier que les requins commenceront à tourner autour, à la recherche de faiblesses et de moyens de faciliter les choses. Cela se passe à Porto Rico à la pelle.
Jai également entendu des promoteurs se vanter de la façon dont ils géraient toutes sortes dinvestissements réalisés par des résidents américains via des sociétés portoricaines, le tout dans le but de produire du Porto Rico source de revenus à la sortie. Mais ils oublient quune société portoricaine est une société non américaine et donc soumise aux règles de la sous-partie F, aux règles des sociétés dinvestissement étrangères passives, aux rapports spécialisés pour les sociétés offshore, etc.
Ces systèmes et les escroqueries sont bien sûr nuisibles pour ceux qui y participent, mais le préjudice va plus loin que cela. Ils menacent la viabilité à long terme des incitations fiscales portoricaines pour ceux qui respectent réellement les règles.
Loffshore complet fonctionne mieux pour la plupart des gens
Si vous êtes une haie gestionnaire de fonds ou autre professionnel avec un grand bureau qui fait des millions de frais pour vos services, ou vous négociez des actifs financiers ou des crypto-monnaies à plein temps, Porto Rico est une bonne affaire (aussi longtemps quelle dure).
Pour les 99% des expatriés et des nomades numériques qui font du conseil par eux-mêmes ou qui ont des types dentreprises qui ne fonctionnent pas pour lActe 20, le simple fait de vivre en dehors des États-Unis est une bien meilleure affaire.
Prêt à devenir un expert dans ce domaine? Cliquez ici pour participer à la Masterclass fiscale américaine pour les Américains à létranger (absolument gratuit).
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