En la administración tributaria estadounidense, la retención adicional es un porcentaje específico (24% para los años tributarios 2018-2025 pero anteriormente 28%) retenido por los contribuyentes para ser pagado al IRS el la mayoría de los tipos de transacciones informadas en variantes del Formulario 1099. Es posible que se requiera una retención adicional por varias razones, que incluyen, entre otras:
- un TIN / ITIN / ATIN incorrecto en el W-9
- una orden de retención del IRS
- ciertos tipos de pago siempre están sujetos
Los bancos u otras empresas que pagan ciertos tipos de ingresos deben presentar una declaración de información (Formulario 1099) con el IRS. El Formulario 1099 muestra cuánto se le pagó a una persona durante el año. También incluye el nombre y el número de seguro social (SSN) de la persona u otro número de identificación del contribuyente (TIN).
Los pagos declarados en un 1099 generalmente no están sujetos a retención. Sin embargo, la retención «adicional» sí requerido en ciertas situaciones.
Reglas de retención: cuando un individuo o entidad abre una nueva cuenta, hace una inversión o comienza a recibir pagos reportables en el Formulario 1099, el individuo o entidad debe proporcionar (por escrito) su SSN u otro TIN al banco u otra empresa, y certifique bajo pena de perjurio que es correcto. El banco o la empresa proporcionará un Formulario W-9, Solicitud de Número de Identificación y Certificación del Contribuyente, o un formulario similar. La persona o La entidad debe ingresar su TIN en el formulario y, si la cuenta o la inversión devengarán intereses o dividendos, también debe certificar que no están sujetos a retención adicional debido a un reporte previo de intereses y dividendos. El pagador debe retener a un 24% r comió en las siguientes situaciones:
- No le da al pagador su TIN de la manera requerida.
- El IRS notifica al pagador que el TIN que proporcionó es incorrecto.
- El IRS notifica al pagador que comience a retener intereses o dividendos porque no ha declarado intereses o dividendos en su declaración de impuestos sobre la renta. El IRS hará esto solo después de que le haya enviado cuatro avisos durante al menos un período de 120 días.
- No certifica que no está sujeto a una retención adicional por no declarar intereses y dividendos.
Cómo prevenir o detener la retención adicional
Si recibe un aviso «B» de un pagador, notificándole que el TIN que proporcionó es incorrecto, generalmente puede evitar el respaldo la retención para comenzar o detener la retención adicional una vez que haya comenzado dando al pagador su nombre y TIN correctos. Debe certificar que el TIN que proporcionó es correcto. Si recibe una segunda notificación «B» de ese pagador, deberá proporcionar el pagador con la verificación de su TIN de la Administración del Seguro Social o del IRS.
Si se le notificó que no declaró intereses o dividendos, debe solicitar y recibir una determinación del IRS para evitar la retención adicional de iniciar o detener la retención adicional una vez que haya comenzado.
Tratamiento de declaración de impuestos f o retención adicional
Si el impuesto sobre la renta se ha retenido según la regla de retención adicional, debe acreditarlo en su declaración de impuestos del año en que recibió el ingreso.
Más Puede encontrar información detallada sobre la retención adicional en la Publicación 1281 (PDF), Retención adicional para nombres / TIN faltantes e incorrectos, incluidos los procedimientos para los contribuyentes, y en la Publicación 505, Retención fiscal e impuesto estimado.